Hogyan számoljuk ki a forgóeszköz-forgalom arányát. A vállalkozás forgóeszközei és mutatói (elemzés)

Hogyan érthető meg, hogy valamit radikálisan változtatni kell a beszerzési vagy választékpolitikában, vagy hatékonyan hajtják végre? Ehhez nem kell különböző mutatókat kiszámítania és összehasonlítania. nagyszámú adat. Elég a forgalmi mutatókat kiszámítani működő tőkeés látni a dinamikájukat. Még egy mutató is elegendő lehet - a forgalom dinamikája legalább fél évig vagy egy évig.

Ennek a mutatónak a dinamikájának nyomon követésével biztosan nem hagyhatja ki azt a pillanatot, amikor a beszerzés és a választékkezelés kevésbé hatékony. Miért olyan fontos mutató az anyagi forgóeszköz forgása? Mert megmutatja a kereskedelmi vagy termelési folyamat lényegét, amely a következő ciklusból áll: Pénz - Eladó áru - Pénz. "Ennek az átalakulásnak a sebessége, vagy inkább az, hogy az időszak során hányszor fordul elő ez a forgalom pénzről a pénzre. áruk és újra a pénz, és van forgalom Minél magasabb, annál gyorsabban térülnek meg a befektetett pénzeszközök, annál gyorsabban termel a vállalat nyereséget.

Forgótőke forgalmi képlet

, ahol

Cob - forgalmi arány, B - Adott időszak bevétele (áfa nélkül), Co - átlagos forgótőke az időszakra. A Co mutatót az időszak eleji és végi forgótőke összegeként számítják ki, felezve.

Például, ha az év során háztartási készülékeket értékesítettek 1200 ezer rubel értékben. (ÁFA nélkül), és az átlagos forgótőke 600 ezer rubel volt, akkor az együttható 2 lesz.

Az elemzéshez hasznos a forgótőke napokban kifejezett forgalmának vagy a forgalom időtartamának kiszámítása is, amelyet a következő képlettel számítanak ki:

, ahol

Dob a forgalom időtartama, Kob a forgalmi arány, Dp pedig a vizsgált időszak hossza napokban. A fenti numerikus példában háztartási gépekkel az átfutási idő a következő lenne:

Így a fenti példában a forgalom időtartama hat hónap. Ez azt jelenti, hogy a forgalomba fektetett pénzeszközök hat hónap múlva haszonnal térnek vissza.

A forgóeszköz-forgalmi aránynak nincsenek szigorúan meghatározott keretei, határai. A tevékenységi körtől, a termékek iránti kereslettől, sőt az üzlet helyétől függően eltérő lesz. Például a napi fogyasztású áruk nagykereskedelmében ez a szám meglehetősen magas lehet.

Milyen mutatókat kell összehasonlítani a hatékony elemzés érdekében?

A forgótőke forgalmának mutatóját negyedévente legalább egyszer kiszámítják, és dinamikusan összehasonlítják. Szintén célszerű összehasonlítani a hasonló vállalkozások forgalmi rátáját, például különböző Viszonteladói üzletek egy vállalkozás. A vállalat forgótőkéjének forgalmának kezelése ezen mutatók dinamikai összehasonlításával kezdődik. Jó lenne összehasonlítani a forgalmi adatokat a versenytársak hasonló adataival, ha ezek az adatok nyilvánosak.

A forgótőke forgalmának a vállalkozás egésze számára történő felgyorsításának egyik módjaként használhatja a választék módosításait. Ehhez az egyes terméktípusokra számítják ki a forgalmi arányt. A kapott együtthatókat összehasonlítjuk egymással, és ez alapján lehet feltételes átlagot vagy minimális együtthatót származtatni. Ha egyes termékneveknél ez a mutató alacsonyabbnak bizonyul, akkor érdemes ennek a terméknek a mennyiségét jelentősen csökkenteni, vagy teljesen elhagyni. A feldolgozóipari vállalkozásokban az ilyen termékek gyártását megszüntetik, vagy termelési mennyiségüket csökkentik.

Ha ennek a terméknek stratégiai haszna van, akkor a forgótőke forgalmának felgyorsítása érdekében intézkedéseket lehet tenni. Nemcsak az egyes terméktípusok, hanem a vállalkozás egészének árbevételét is célszerű növelni - minél magasabb a forgalmi arány, annál nagyobb a vállalkozás jövedelmezősége. A forgalmat befolyásolják:

• A gyártás során felhasznált anyagok költsége és típusai;
• A termelés üteme és a gyártási ciklus időtartama;
• Kibocsátási mennyiségek vagy értékesítési mennyiségek;
• A cég alkalmazottainak szakképzettsége (termelésben és kereskedelemben egyaránt).

Ezen összetevők és paraméterek javításával felgyorsíthatja a forgalmat és növelheti a vállalkozás jelentős mutatóit.

Forgóeszközök- az egyik olyan forrás, amely nélkül a vállalkozás kereskedelmi tevékenysége lehetetlen. Mutatók számítása, elemzése forgalom forgóeszközök az erőforrás kezelésének hatékonyságát jellemzi ebben a cikkben.

Forgóeszközök, azok összetétele és elemzési mutatói

Egy vállalkozás kereskedelmi tevékenységének mint a hatékony irányítás elemének szisztematikus elemzése számos mutató kiszámításán és értékük normalizálásán alapul. A tényleges és szabványos mutatók összehasonlítása lehetővé teszi az üzleti folyamatok különböző mintáinak azonosítását, a kockázatok kiküszöbölését, valamint a vezetői döntések időben történő és helyes meghozatalát.

Az analitikai mutatók kiszámításának fő információforrása a pénzügyi kimutatások.

A számítások jelentős része a mozgásokra és egyensúlyokra vonatkozó információkon alapul forgóeszközök.

NAK NEK forgóeszközök a következő típusú vállalati eszközöket tartalmazza:

• készletek, beleértve a nyersanyagokat, anyagokat, viszonteladásra szánt árukat és szállított árukat, késztermékeket, előre kifizetett költségeket;
• a vásárolt eszközök áfája;
• követelések;
• pénzügyi befektetések;
• készpénz.

Összhangban a PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai" adatokkal forgóeszközök vállalkozásokat a mérleg II. A szakirodalomban gyakran megtalálhatók a "forgótőke" vagy a "forgalomban lévő pénzeszközök" kifejezések.

A mennyiség forgóeszközök a következő mutatók kiszámításához használják:

• jövedelmezőség;

• likviditás;

• pénzügyi stabilitás.

Lazuljunk részletesebben elemzés forgóeszközök forgalma, amely a vállalkozás üzleti tevékenységét jellemző szempontok közé tartozik.

Mire szolgál a forgóeszközök forgalmának elemzése?

A forgótőke forgalmát jellemző mutatók dinamikáját szükségszerűen a kísérő tájékoztató tartalmazza. számviteli kimutatások(31., 39. o. PBU 4/99), egy olyan együtthatócsoport részeként, amely lehetővé teszi a pénzügyi kimutatások érdeklődő felhasználói számára, hogy értékeljék a vállalkozás pénzügyi stabilitását, likviditását és üzleti tevékenységét. Forgóeszközökés valós értéküket a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata során gondosan ellenőrizzük.

A forgalomban lévő pénzeszközök hozzáértő kezelése lehetővé teszi, hogy hatékonyan vonzzon hitelforrásokat a jelenlegi tevékenységek finanszírozására. Egy vállalkozás hitelképességének felmérésére a bankok jól ismert mutatókat alkalmaznak a pénzügyi és gazdasági aktivitás... Ezen mutatók rangsorolása alapján a vállalat egy bizonyos minősítést kap, amelytől függ a hitelezés feltételei, beleértve a hitelkamatlábat, a fedezet összegét és a hitel futamidejét. Forgóeszközök hitelkötelezettségek fedezeteként is szolgálhat.

Az analitikai együtthatók rendszerének jelenléte nagyban megkönnyíti a párbeszédet adóhatóság ha szükséges megmagyarázni a szezonális veszteségek előfordulásának okait. Forgóeszközök a felszámított áfa összegét meghaladó áfalevonási többlet felszámítását okozhatja.

Tekintsük a forgalmi mutatók kiszámításának eljárását.

Forgóeszközök forgalmi aránya

A forgalmi arány azt mutatja meg, hogy a vizsgált időszakban hányszor forgóeszközök készpénzzé alakulnak és fordítva. Az együtthatót a következő képlet segítségével számítjuk ki:

Kob = B / SSOA,

ahol: Cob a forgóeszközök forgási aránya ;

B - az év vagy egy másik elemzett időszak bevétele;

SSOA - átlagos költség forgóeszközök az elemzési időszakra.

Érdemes odafigyelni az átlagköltség kiszámítására forgóeszközök... A forgalmi arány leghelyesebb értékének elérése érdekében célszerű az elemzett időszakot egyenlő intervallumokra felosztani és kiszámítani átlagköltség a következő képlettel:

CCOA = (COA0 / 2 + COA1 + COAn / 2) / (n - 1),

ahol: SSOA - átlagos költség forgóeszközök az elemzési időszakra;

СОА0 - forgalomban lévő pénzeszközök egyenlege az elemzett időszak elején;

СОА1, СОАn - forgalomban lévő pénzeszközök egyenlege az elemzett időszak minden azonos időszakának végén;

n - az egyenlő időintervallumok száma az elemzett időszakban.

A forgalomban lévő pénzeszközök átlagos költségének kiszámításának ez a módszere figyelembe veszi az egyenlegek szezonális ingadozásait, valamint a külső és belső tényezők hatását.

Ennek ellenére a számított forgalmi mutató értéke csak azt ad Általános információ a vállalkozás üzleti tevékenységének állapotáról, és nincs értéke a vezetés számára anélkül, hogy elemeznénk a dinamikáját, összehasonlítva a standard mutatókkal.

Forgóeszközök forgalma: képlet napokban

A vállalkozás kereskedelmi tevékenységének irányítása szempontjából a leginformatívabb mutató a forgóeszközök napokban vagy más időegységekben (hetekben, hónapokban) mért forgalmi mutatója. Ez a mutató a következő képlettel számítható ki:

Körülbelül = K_dn / Kob,

ahol: Körülbelül - forgalom napokban;

К_дн - a napok száma az elemzési időszakban;

Kob - a forgóeszközök forgalmi aránya.

A napokban kifejezett forgalom normatív értékeit és a forgalmi arányt a vállalkozás önállóan határozza meg olyan tényezők együttes elemzése alapján, mint a szerződési feltételek, iparági sajátosságok, működési régió stb.

Forgóeszközök tevékenység típusától függően eltérő szerkezetűek. Például, ha a cég szolgáltatást nyújt, és nincs készlete, akkor a forgóeszközök forgalmának elemzése során a vevőállományon lesz a hangsúly. Az ilyen típusú forgalomban lévő pénzeszközök hatékony kezelése lehetőséget ad a társaságnak a kintlévőségekben befagyasztott pénzeszközök felszabadítására, és ezáltal a társaság pénzügyi helyzetének javítására.

Hogyan alakítsunk ki szabványt a követelések forgalmára? Össze kell hasonlítani a kintlévőségek forgalmát a szállítók forgalmával. Gazdasági hatás a kintlévőségkezelésből minél magasabb lesz a szállítói forgalom napokban kifejezett többlete a követelésforgalom felett.

A vevőállomány forgalmi mutatóinak dinamikájának elemzése lehetővé teszi a negatív tendenciák azonosítását abban az esetben, ha a vevőállomány összetételében behajthatatlan tartozások jelennek meg.

Eredmények

Forgóeszközök A vállalkozások egy gyorsan változó erőforrás, amely a legérzékenyebb a külső és belső üzleti környezet változásaira. Forgalmi mutatók forgóeszközök fontos mutatói a vállalkozás kereskedelmi tevékenységének eredményességének.

A forgótőke felhasználásának hatékonyságát elsősorban a forgalmuk mutatói határozzák meg. A forgótőke forgalmának felgyorsításának értéke a következő:

A forgalom ceteris paribus felgyorsítása lehetővé teszi ugyanazt a mennyiséget értékesített termékek miközben kevesebb forrást használ fel.

A gyorsuló forgalom lehetővé teszi, hogy több profitot érjen el.

A forgalom felgyorsítása lehetővé teszi a kölcsönzött források igényének csökkentését, vagy a felszabaduló források rendkívül jövedelmező rövid távú befektetések felhasználását.

A forgalom felgyorsítása lehetővé teszi a forgóeszközök jövedelmezőségének növelését.

Mutatók

A forgási arány (forgási ráta) - azt fejezi ki, hogy a forgóeszközök hány fordulatot tesznek meg a vizsgált időszakban. A pénzeszközök gyors forgása lehetővé teszi, hogy a vállalkozások még kis mennyiségű termelés mellett is jelentős nyereséghez jussanak jelenlegi tevékenységükből.

Ezt az együtthatót az előállított (értékesített) termékek értékben kifejezett mennyiségének a forgótőke egyenlegének átlagos értékéhez viszonyított arányaként számítják ki.

A forgalom időtartama (vagy egy forgó tőkeforgalom időtartama)

Az elemzett időszak napjainak számának a forgalmi arányhoz viszonyított arányaként számítva.

A forgóeszközök rögzítésének együtthatója (terhelési tényező) a forgalmi arány együtthatójának fordítottja, és azt mutatja meg, hogy hány forgóeszköz esik a gyártott vagy értékesített termékek 1 rubelére.

A forgalomban lévő eszközök forgalmát gyorsító hatása megmutatkozik azok felszabadításának, illetve további forgalomba hozatalának mutatóiban.

A forgótőke abszolút felszabadulása akkor következik be, amikor a termelési program teljesül vagy túlteljesül. A forgótőke relatív felszabadulása a következő képlettel számítható ki:

25. Munkaerőforrások, személyzet és a vállalkozás személyi állománya.

A vállalkozás személyi állománya a vállalkozás, cég, szervezet szakképzett alkalmazottainak nagy részét alkotja. A vállalat személyzetét általában termelő személyzetre és nem termelő egységekben foglalkoztatottra osztják.

A termelő személyzet - a termelésben és annak karbantartásában foglalkoztatott munkavállalók - adják a vállalkozás munkaerő-állományának zömét.

A termelőszemélyzet legszámosabb és legalapvetőbb kategóriája a vállalkozás (cég) dolgozói - olyan személyek (munkások), akik közvetlenül részt vesznek az anyagi értékek létrehozásában vagy a termelési szolgáltatások nyújtásában és az áruk mozgásában. A dolgozókat fő- és segédmunkásokra osztják. A fő munkavállalók közé tartoznak azok a munkavállalók, akik közvetlenül létrehozzák a vállalkozások piacképes termékeit, és technológiai folyamatok végrehajtásával foglalkoznak, azaz megváltoztatják a munkatárgyak alakját, méretét, helyzetét, állapotát, szerkezetét, fizikai, kémiai és egyéb tulajdonságait.

Segédmunkások körébe tartoznak a termelő üzemek berendezéseinek és munkahelyeinek karbantartásával foglalkozó dolgozók, valamint a segédüzemekben és gazdaságokban dolgozó valamennyi dolgozó.

A segédmunkások funkcionális csoportokra oszthatók: szállítás és rakodás, ellenőrzés, javítás, műszeres, gazdasági, raktári stb.

Vezetők - a vállalkozásnál vezető beosztást betöltő alkalmazottak (igazgató, művezető, főszakember stb.).

Szakemberek - felső- vagy középfokú szakirányú végzettséggel rendelkező munkavállalók, valamint olyan munkavállalók, akik nem rendelkeznek speciális végzettséggel, de bizonyos pozíciót töltenek be.

Alkalmazottak - a bizonylatok elkészítésében és lebonyolításában, számvitelben és ellenőrzésben, gazdasági szolgáltatásokban részt vevő munkavállalók (ügynökök, pénztárosok, ügyintézők, titkárok, statisztikusok stb.).

Ifjúsági kiszolgáló személyzet - az irodai helyiségek karbantartására (gondnokok, takarítók stb.), valamint a dolgozók és alkalmazottak kiszolgálására (futárok, futárok stb.) beosztást betöltő személyek.

A munkavállalók különböző kategóriáinak összlétszámuk aránya jellemzi egy vállalkozás, műhely, telephely személyzetének szerkezetét. A személyzet szerkezetét olyan jellemzők is meghatározhatják, mint az életkor, nem, iskolai végzettség, munkatapasztalat, képzettség, a normáknak való megfelelés mértéke stb.

A személyi állomány szakmai és képzettségi struktúrája a szakmai és képesítési munkamegosztás hatására alakul ki. A szakmán általában olyan munkatevékenység-típust (fajta) értünk, amely bizonyos képzettséget igényel. A képesítés jellemzi az e szakma dolgozóinak elsajátításának fokát, és tükröződik a képesítési (tarifa) kategóriákban, kategóriákban. A tarifakategóriák és kategóriák egyben a munka összetettségi szintjét jellemző mutatók is. A dolgozók szakmai felkészültségének jellege kapcsán olyan szakfogalom is használatos, amely meghatározza az azonos szakma keretében végzett munkavégzés típusát (például a szakma esztergályos, a szakma pedig esztergáló-fúró-kezelő, esztergályos-körhinta kezelő). Az ugyanazon dolgozó szakma szakterületein való megkülönböztetés leggyakrabban az alkalmazott berendezések sajátosságaihoz kapcsolódik.

26. A vállalkozás létszámának mennyiségi jellemzői. A társaság létszámának mennyiségi jellemzőit a bérszámfejtés, az átlagos bérszámfejtés és a rendszeres alkalmazotti létszám mutatóival mérik.

A bérszámfejtés tükrözi az összes alkalmazott számának mozgását - a bérbeadást és az elbocsátást, stb. Figyelembe veszi az összes állandó és ideiglenes munkavállalót, beleértve az üzleti úton lévő és a szabadságon lévő munkavállalókat is, akiket részmunkaidőben vagy részmunkaidőben alkalmaznak, valamint azokat, akikkel a munkaügyi kapcsolatokat formalizálták. Egy adott időszakra az alkalmazottak számának meghatározásához az átlagos létszámmutatót számítják ki, amely az átlagos munkatermelékenység, átlag kiszámítására szolgál. bérek, fluktuáció stb. Kiszámításához használja a munkaidő-nyilvántartások számviteli adatait.

A jelenléti állomány azon alkalmazottak számát jelenti, akik bizonyos napokon ténylegesen dolgoznak.

A létszám meghatározása

A vállalkozás (cég) személyi szükségletének meghatározását az ipari és termelői, valamint a nem ipari személyzet csoportjaira külön-külön végzik el. A létszám meghatározásához a kiinduló adatok: termelési program; idő-, termelési és szolgáltatási díjak; a munkaidő nominális (valós) költségvetése az évre; a munkaerőköltségek csökkentését célzó intézkedések stb.

A mennyiségi személyzeti igény kiszámításának fő módszerei a termelési program munkaerő-intenzitásának számításai; termelési arányok; szolgáltatási szabványok; munkahelyeken.

1. A gyártási program munkaintenzitásának standard számának (Nch) számítása. Ennek a módszernek a használatakor a termelési program teljes munkaintenzitását (ltr.pol.) a technológiai (ltr. Tech.), a karbantartási (ltr. Obs.) és a menedzsment (ltr.) munkaintenzitásának összegeként határozzuk meg. folytatás): Ltr. padló. = ltr. azok. + ltr. obs.

hadnagy. volt. Az első két kifejezés összege a fő- és segédmunkások munkaerőköltségét tükrözi, és ennek megfelelően a tényleges termelési munkaintenzitást (ltr. Pr.), a harmadik pedig az alkalmazottak munkaerőköltségét tükrözi. 2. A termelési arányoknak megfelelően. Los = Qvip / (Nv * Teff), ahol Qvyp az elvégzett munka mennyisége az elfogadott mértékegységekben; Nv az egységnyi munkaidőre eső tervezett termelési ráta; A Teff hatékony munkaidő-alap.

3. A szolgáltatási szabványoknak megfelelően. kulcsfontosságú dolgozók számának meghatározására szolgál, melynek szabályozása nehézkes. Ez vonatkozik a dolgozókra, vezérlőegységekre, kemencékre, készülékekre, gépekre és egyéb berendezésekre, és szabályozza a technológiai folyamatok menetét. A dolgozók átlagos számát a következő képlettel számítjuk ki: Lр = n * Lр. ar * h * (Tc. pl. / Ts. f.), ahol n a munkaegységek száma; Lp. ag. - egy műszak alatt egy egység kiszolgálásához szükséges munkavállalók száma; Tc. pl. - az egység üzemi napjainak száma a tervezettben

időszak; Tc. f. - a tényleges munkanapok száma.

4. A munkaköröknél azon segédmunkás-csoportok létszámának tervezésekor használatos, amelyeknél sem a munka mennyisége, sem a szolgálati normák nem állapíthatók meg, mivel a munkájukat bizonyos időpontokban végzik.

munkahelyeken, és egy adott szolgáltatási objektumhoz kapcsolódik (darukezelő, raktáros stb.). Ezekben az esetekben a számítás a következő képlet szerint történik: Lvs = Nm * h * ksp, ahol Nm a munkák száma; h a napi műszakok száma; ksp - bérszámfejtési együttható.

A kiszolgáló személyzet létszáma az összesített szolgáltatási normák szerint is meghatározható, például a takarítók létszáma az alapterület négyzetméterével, a ruhatárosok száma - a kiszolgált személyek számával stb. Az alkalmazottak létszáma az iparági átlagadatok elemzése alapján, ezek hiányában a vállalkozás által kidolgozott szabványok szerint határozható meg. A menedzserek száma a kezelhetőség normái és számos egyéb tényező figyelembevételével határozható meg.

27. A vállalkozás személyzetének minőségi jellemzői A vállalkozás személyi állományának (személyzetének) minőségi jellemzőit a személyi állomány felépítése, a munkavállalók szakmai és képzettségi alkalmasságának foka határozza meg a vállalkozás céljainak megvalósítására és az általa végzett munka elvégzésére. A személyzet szerkezetének meghatározásakor megkülönböztetik azokat az alkalmazottakat, akik a fő és a nem fő tevékenységet végzik. A vállalkozás főtevékenységéhez (termékgyártáshoz) közvetlenül kapcsolódó alkalmazottai a vállalkozás ipari termelő személyzete. Rajtuk kívül bármely vállalkozásnál vannak olyan alkalmazottak, akik nem kapcsolódnak közvetlenül a vállalkozás alaptevékenységéhez, azaz nem alaptevékenységet folytatnak (egészségügyi intézmények alkalmazottai, közétkeztetés, kultúra, kereskedelem, kisegítő szolgáltatások). mezőgazdasági létesítmények stb.). A nem alaptevékenységet végző alkalmazottak a vállalkozás nem termelő személyzetét alkotják. Az ipari termelő személyzet a fő-, segéd-, segéd- és szervizműhelyekben (lásd alább), a kutatásban, a tervezésben, a technológiai szervezetekben és laboratóriumokban, az üzemirányításban, a berendezések és járművek beruházási és folyó javítási szolgáltatásaiban dolgozókat foglalják magukban. Az ipari és termelő személyzetet dolgozókra és irodai dolgozókra osztják. A munkások közé tartoznak azok a személyek, akik közvetlenül részt vesznek az anyagi értékek előállításában, valamint ennek a termelésnek a fenntartásában. A dolgozókat fő- és segédmunkásokra osztják. A főmunkások a főtermelés speciális termékeket előállító alosztályaiban dolgoznak, míg a segédmunkások kisegítő, másodlagos, szolgáltató, kisegítő jellegű alosztályokon dolgoznak, biztosítva az összes alosztály zavartalan működését (osztályközi, üzleten belüli szállítás, raktározás stb.) ...

Az alkalmazottak közé tartoznak a következő három kategóriába tartozó alkalmazottak: vezetők, szakemberek és maguk az alkalmazottak. Vezetőnek minősülnek a vállalkozást és annak szerkezeti részlegeit vezető dolgozók, valamint helyetteseik és főszakembereik (főkönyvelő, főmérnök, főszerelő, főtechnológus, energetikai főmérnök, főkohász főmetrológus stb.). A szakemberek között vannak mérnöki, gazdasági, számviteli, jogi és egyéb hasonló tevékenységet végző dolgozók. A tényleges alkalmazottak közé tartoznak a dokumentációt készítő és lebonyolító, számviteli és ellenőrzési, gazdasági szolgáltatásokat végző alkalmazottak (időmérők, könyvelők, titkárok, ügyintézők stb.). A személyi állomány struktúrájával együtt a személyzet minőségi mutatói közé tartozik a személyzet képesítési alkalmassága, amelyet a vállalkozások alkalmazottainak szakmája, szakterülete és képzettségi szintje határoz meg. A szakma egy speciális tevékenységtípus, amely bizonyos elméleti ismereteket és gyakorlati készségeket igényel. A szakterület egy olyan tevékenységtípus egy szakmán belül, amely rendelkezik sajátos jellemzőkés a munkavállalóktól további speciális ismereteket és készségeket igényel , hanem a díjazás mértéke is a tarifakategóriáknak megfelelő tarifaegyütthatókon keresztül (amelyek a fentiek tarifakategória, annál magasabb a tarifaegyüttható és a bérek). Egy adott vállalkozásnál a szakmai és képesítési struktúrát a vállalkozás vezetője által évente jóváhagyott külön dokumentum tükrözi, amely az egyes részlegek (részleg, műhely, telephely stb.) pozícióinak és szakterületeinek listáját tartalmazza. Ezt a dokumentumot személyzeti táblázatnak nevezik.

Működő tőke- forgótőke- és forgalmi alap létrehozására megelőlegezett, a társaság folytonosságát biztosító alapkészlet.

A forgótőke összetétele és osztályozása

Forgó alapok- olyan vagyontárgyak, amelyek gazdasági tevékenysége eredményeként értéküket teljes mértékben átadják a készterméknek, egyszeri részesedést vesznek abban, megváltoztatják vagy elvesztik természetes-anyagi formájukat.

Forgó termelési eszközök természetes formájukban kerül a termelésbe, és teljes egészében a gyártási folyamat során felhasználják. Teljes mértékben átadják értéküket a létrehozott terméknek.

Cirkulációs alapok az áruforgalom folyamatának fenntartásával kapcsolatos. Nem vesznek részt az értékképzésben, hanem annak hordozói. A befejezést, a késztermékek legyártását és értékesítését követően a forgótőke költségét (munkálatok, szolgáltatások) részeként megtérítjük. Ez lehetőséget teremt a termelési folyamat szisztematikus megújítására, amely a vállalkozás pénzeszközeinek folyamatos forgalmával valósul meg.

A működő tőke szerkezete A közötti arány különálló elemek működő tőke, százalékban kifejezve. A vállalatok forgótőkéjének szerkezetében mutatkozó különbségek számos tényezőből adódnak, különösen a szervezet tevékenységének jellemzőiből, az üzleti tevékenység, az ellátás és az értékesítés feltételeiből, a szállítók és fogyasztók elhelyezkedéséből, valamint a termelési költségek szerkezetéből. .

A megújuló termelési eszközök a következők:

• (alapanyagok, alapanyagok és vásárolt félkész termékek, segédanyagok, üzemanyag, tartályok, alkatrészek stb.);
• legfeljebb egy év élettartammal vagy legfeljebb 100-szoros költséggel (az költségvetési szervezetek- a megállapított havi minimálbér 50-szerese (kis értékű gyorskopó cikkek, szerszámok);
• befejezetlen gyártásés saját gyártású félkész termékek (munkatárgyak, amelyek bekerültek gyártási folyamat: olyan anyagok, alkatrészek, szerelvények és termékek, amelyek feldolgozás vagy összeszerelés folyamatban vannak, valamint saját gyártású félkész termékek, amelyek a vállalkozás egyes műhelyeiben a gyártás során még nem teljesen elkészültek, és további feldolgozásra kerülnek a vállalat más műhelyeiben ugyanaz a vállalkozás);
• Jövőbeli kiadások(a forgótőke nem anyagi elemei, ideértve az új termékek elkészítésének és elsajátításának költségeit, amelyek egy adott időszakban készülnek, de a jövő időszak termékeihez kapcsolódnak; például az új termékek tervezésének és fejlesztésének költségei terméktípusok, berendezések átrendezéséhez).

Cirkulációs alapok

Cirkulációs alapok- a forgalmi körben működő vállalkozás pénzeszközei; összetevő működő tőke.

A forgalmi alapok a következők:

• késztermékek készleteibe fektetett vállalati alapok, szállított, de ki nem fizetett áruk;
• kifizetésekben lévő pénzeszközök;
• készpénzben és számlákon.

A termelésben felhasznált forgótőke nagyságát elsősorban a termékek előállítására szolgáló termelési ciklusok időtartama, a technológia fejlettsége, a technológia tökéletessége és a munkaszervezés határozza meg. A forgalmi eszközök mennyisége elsősorban a termékek értékesítésének feltételeitől, valamint a termékek ellátási és értékesítési rendszerének szervezettségétől függ.

A működő tőke egy mobilabb rész.

Az összesben a forgó eszközök köre három szakaszon megy keresztül: monetáris, termelési és árucikk.

A vállalkozásnál folyó zökkenőmentes folyamat érdekében forgótőkét képeznek ill anyagi értékek további termelésükre vagy személyes fogyasztásukra várnak. A forgóeszközök között a készletek a legkevésbé likvid tételek. A következő készletbecslési módszereket alkalmazzuk: a vásárolt áruk minden egységére; átlagköltséggel, különösen súlyozott átlagköltséggel, mozgóátlaggal; az első időben történő vásárlások árán; a legutóbbi vásárlások árán. A forgótőke készletként való elszámolásának egysége egy tétel, egy homogén csoport és egy cikkszám.

A céltól függően a készleteket termelésre és árura osztják. A felhasználási funkcióktól függően a készletek aktuális, előkészítő, biztosítási vagy garanciális, szezonális és átvihetőek lehetnek.

• Biztosítási részvények- a termelés és a fogyasztás megszakítás nélküli ellátására szolgáló forráskészlet a készletek tervezetthez képesti csökkenése esetén.
• Jelenlegi tartalékok- nyersanyag-, anyag- és erőforráskészletek a vállalkozás aktuális igényeinek kielégítésére.
• Előkészítő készletek- a termelési ciklustól függően készletekre van szükség, ha a nyersanyagot bármilyen feldolgozáson kell átesni.
• Átvitt készletek- a fel nem használt folyó tartalék egy része, amely a következő időszakra kerül át.

A forgótőke a termelés minden szakaszában és minden formájában egyszerre van jelen, ami biztosítja annak folytonosságát és a vállalkozás zavartalan működését. A ritmus, a koherencia és a nagy teljesítmény nagymértékben függ ettől optimális méretek működő tőke(forgalomban lévő termelési eszközök és forgalmi alapok). Ezért nagyon fontos elsajátítja a forgótőke-racionalizálás folyamatát, amely a vállalkozás aktuális pénzügyi tervezésére vonatkozik. A működő tőke arányosítása az alap racionális használat a vállalat háztartási pénzeszközei. Ez a fogyasztásukra vonatkozó ésszerű normák és szabványok kidolgozásából áll, amelyek szükségesek az állandó minimális készletek létrehozásához és a vállalkozás zavartalan működéséhez.

A forgótőke-arány határozza meg azok minimális becsült összegét, amelyre a vállalkozásnak folyamatosan szüksége van a munkához. A forgótőke-szabvány kitöltésének elmulasztása a termelés csökkenéséhez, a termelési program nem teljesítéséhez vezethet a termelés és a termékek értékesítésének fennakadása miatt.

Normalizált forgótőke- a termelési készletek nagysága, a befejezetlen termelés és a késztermékek egyenlege a raktárakban a vállalkozás által tervezett. A forgótőke-készlet ráta – az az idő (nap), amely alatt az OBS termelési készleten van. A következő készletekből áll: szállítási, előkészítő, aktuális, biztosítási és technológiai. A forgótőke aránya - a forgótőke minimális összege, beleértve a készpénzt is, amelyre egy vállalatnak, egy cégnek szüksége van az átvitt készletek létrehozásához vagy fenntartásához és a munka folytonosságának biztosításához.

A forgótőke képződés forrásai lehetnek nyereség, hitelek (banki és kereskedelmi, azaz halasztott fizetés), törzstőke (engedélyezett) tőke, törzsbetét, költségvetési források, újraelosztott források (biztosítás, vertikális gazdálkodási struktúrák), szállítói kötelezettségek stb. .

A működő tőke felhasználásának hatékonysága befolyásolja a vállalkozás pénzügyi eredményeit. Ennek elemzésekor a következő mutatókat használjuk: a saját forgóeszközök rendelkezésre állása, a saját és a kölcsönzött források aránya, a vállalat fizetőképessége, likviditása, a forgóeszközök forgalma, stb. A forgóeszközök forgalmán az időtartamot értjük. az alapok egymás utáni áthaladása a termelés és a forgalom egyes szakaszain.

A forgótőke forgalmának következő mutatóit különböztetjük meg:

• forgalmi arány;
• egy forgalom időtartama;
• forgótőke terhelési tényezője.

Forgalmi arány(forgalmi ráta) a termékek értékesítéséből származó bevételek nagyságát a forgótőke átlagos költségével jellemzi. Egy forradalom időtartama napokban egyenlő a vizsgált időszak napjainak (30, 90, 360) és a forgótőke forgalmának hányadosával. A forgási ráta inverze a forgóeszközök 1 rubellel megelőlegezett nagyságát mutatja. termékek értékesítéséből származó bevétel. Ez az arány a forgalomban lévő pénzeszközök felhasználási fokát jellemzi, és ún működő tőke terhelési tényező... Minél alacsonyabb a forgótőke-terhelési tényező értéke, annál hatékonyabban hasznosul a működő tőke.

A vállalkozás vagyonkezelésének fő célja, beleértve a forgótőkét is, hogy maximalizálja a befektetett tőke megtérülését, miközben biztosítja a vállalkozás stabil és megfelelő fizetőképességét. A stabil fizetőképesség biztosítása érdekében a vállalkozás számláján állandóan bizonyos mennyiségű pénznek kell lennie, amelyet folyó fizetésekre ténylegesen kivonnak a forgalomból. A pénzeszközök egy részét magas likviditású eszközök formájában kell elhelyezni. A vállalkozás forgótőkéjének gazdálkodása szempontjából fontos feladat a fizetőképesség és a jövedelmezőség optimális egyensúlyának biztosítása a megfelelő méretű és szerkezetű forgóeszköz fenntartásával. Szükséges továbbá a saját és a kölcsönzött forgótőke optimális arányának fenntartása, mivel ez közvetlenül függ attól pénzügyi stabilitás valamint a vállalkozás függetlensége, új hitelek felvételének lehetősége.

A forgótőke forgalmának elemzése (a szervezet üzleti tevékenységének elemzése)

Működő tőke- ezek a szervezetek által a gyártási és forgalomba hozatali folyamat folytonosságának fenntartása érdekében előlegezett pénzeszközök, amelyeket a termékek értékesítéséből származó bevétel részeként térítenek vissza ugyanabban a pénzben, amellyel megkezdték mozgásukat.

A forgótőke-felhasználás hatékonyságának felmérésére a forgótőke forgalmi mutatóit használjuk. A főbbek a következők:

• egy forgalom átlagos időtartama napokban;
• a forgó eszközök által egy bizonyos időtartam alatt (év, fél év, negyedév) végrehajtott fordulatok száma (száma), egyébként - a forgalmi arány;
• a felhasznált forgótőke mennyisége az eladott termékek 1 rubelére (forgótőke-terhelési tényező).

Ha a forgalomban lévő eszközök például 50 nap alatt végigmennek a forgalom minden szakaszán, akkor a forgalom első mutatója (egy forgalom átlagos időtartama napokban) 50 nap lesz. Ez a mutató nagyjából azt az átlagos időt jellemzi, amely az anyagok megvásárlásától az ezekből az anyagokból készült termékek értékesítéséig eltelik. Ez a mutató a következő képlettel határozható meg:

• P egy forgalom átlagos időtartama napokban;
• СО - a forgótőke átlagos egyenlege a jelentési időszakra;
• Р - termékértékesítés erre az időszakra (áfa és jövedéki adó nélkül);
• B - a napok száma a jelentési időszakban (360 egy évben, 90 egy negyedévben, 30 egy hónapban).

Tehát egy forgalom átlagos időtartamát napokban a forgótőke átlagos egyenlegének az egynapos termékértékesítési forgalomhoz viszonyított arányaként számítjuk ki.

Egy forgalom napokban kifejezett átlagos időtartamának mutatója más módon is kiszámítható, a beszámolási időszak naptári napjainak és a forgóeszközök ezen időszak alatti fordulatszámának arányaként, pl. képlet szerint: P = V / CHO, ahol CHO a forgótőke által a jelentési időszakban megtett fordulatok száma.

Második forgalmi mutató- a beszámolási időszakra vonatkozó forgóeszközök fordulatszáma (forgalmi mutató) - kétféleképpen is megtudható:

• mint a termékértékesítés általános forgalmi adóval és jövedéki adóval csökkentett aránya a forgótőke átlagos egyenlegéhez viszonyítva, i.e. képlet szerint: CHO = R / CO;
• mint a beszámolási időszak napjainak egy forgalom átlagos időtartamához viszonyított aránya napokban, i.e. képlet szerint: CHO = V / P .

A forgalom harmadik mutatóját (a felhasznált forgótőke összege az eladott termékek 1 rubelére vagy más módon - a forgótőke-felhasználási tényező) egy módon a forgótőke átlagos egyenlegének a termékértékesítési forgalomhoz viszonyított arányaként határozzák meg. egy adott időszakra, pl a következő képlet szerint: CO / R.

Ezt a mutatót kopekkban fejezik ki. Képet ad arról, hogy hány kopejkás forgótőkét költenek a termékek eladásából származó bevétel minden rubelére.

A legelterjedtebb az első forgalmi mutató, i.e. egy forgalom átlagos időtartama napokban.

Leggyakrabban a forgalmat évente számítják ki.

Az elemzés során a tényleges forgalmat összevetik az előző beszámolási időszak forgalmával, illetve azon forgóeszköz-típusok esetében, amelyekre a szervezet szabványt állít fel - a tervezett forgalommal is. Ennek az összehasonlításnak az eredményeként kerül meghatározásra a forgalom gyorsulásának vagy lassításának mértéke.

Az elemzés kezdeti adatait az alábbi táblázat tartalmazza:

Az elemzett szervezetben a forgalom lelassult, mind a standardizált, mind a nem szabványosított forgótőke tekintetében. Ez a működő tőke felhasználásának romlását jelzi.

A forgalomban lévő eszközök forgalmának lelassulásával járulékosan a forgalomba vonzásba (bevonásba) kerül, és a felgyorsulással a forgóeszközök kiszabadulnak a forgalomból. A forgalom felgyorsulása miatt felszabaduló, illetve annak lassulása következtében járulékosan vonzott forgótőke mennyisége azon napok szorzata, amennyivel a forgalom a tényleges egynapos értékesítési forgalom által felgyorsult vagy lassult.

A gyorsuló forgalom gazdasági hatása az, hogy egy szervezet azonos forgótőkével több terméket, vagy kisebb forgótőkével azonos mennyiségű terméket tud előállítani.

A forgótőke forgalmának felgyorsítása új technológia termelésbe való bevezetésével, progresszív módon valósul meg technológiai folyamatok, a termelés gépesítése és automatizálása. Ezek az intézkedések hozzájárulnak a termelési ciklus időtartamának csökkentéséhez, valamint a termelés és a termékek értékesítésének volumenének növeléséhez.

Ráadásul a forgalom felgyorsítása érdekében alapvető rendelkezik: az anyagi és technikai támogatás és a késztermékek értékesítésének ésszerű megszervezése, a termékek előállítási és értékesítési költségeinek megtakarítási módjának betartása, a nem készpénzes fizetési formák alkalmazása olyan termékek esetében, amelyek hozzájárulnak a fizetések felgyorsításához stb. .

Közvetlenül a szervezet jelenlegi tevékenységének elemzése során a következő tartalékok azonosíthatók a forgótőke forgalmának felgyorsítására, ami a kiküszöbölésből áll:

• felesleges készletek: 608 ezer rubel;
• szállított áruk, amelyeket a vásárlók nem fizettek időben: 56 ezer rubel;
• a vásárlóknál biztonságosan őrizetben lévő áruk: 7 ezer rubel;
• forgótőke immobilizálása: 124 ezer rubel.

Összes tartalék: 795 ezer rubel.

Amint azt már megállapítottuk, ebben a szervezetben az egynapos értékesítési forgalom 64,1 ezer rubel. Tehát a szervezet képes felgyorsítani a forgótőke forgalmát 795-tel: 64,1 = 12,4 nappal.

A pénzeszközök forgási ütemében bekövetkezett változások okainak vizsgálatához az általános forgalom figyelembe vett mutatói mellett célszerű a magánforgalom mutatóit is kiszámítani. A forgalomban lévő eszközök bizonyos típusaihoz tartoznak, és képet adnak arról, hogy mennyi időt töltenek az eszközök forgalomba hozatalával a forgalom különböző szakaszaiban. Ezeket a mutatókat ugyanúgy számítják ki, mint a napokban kifejezett készleteket, azonban itt az adott időpontban fennálló maradék (készlet) helyett az ilyen típusú forgóeszközök átlagos egyenlegét veszik figyelembe.

Privát forgalom megmutatja, hogy átlagosan hány nap van forgalomban az áramkör ezen szakaszában. Például, ha az alapanyagok és alapanyagok magánforgalma 10 nap, ez azt jelenti, hogy átlagosan 10 nap telik el attól a pillanattól kezdve, hogy az anyagok megérkeznek a szervezet raktárába a termelésben való felhasználásig.

A lakossági forgalom mutatóinak összegzése eredményeként a teljes forgalom mutatóját nem kapjuk meg, mivel a lakossági forgalom mutatóinak meghatározásához különböző nevezőket (forgalom) veszünk. A magán- és az általános forgalom mutatói közötti kapcsolat a teljes forgalom feltételeivel fejezhető ki. Ezek a mutatók lehetővé teszik annak megállapítását, hogy egyes forgótőkefajták forgása milyen hatással van a teljes forgási rátára. A teljes forgalom feltételeit egy adott típusú forgótőke (eszközök) átlagos egyenlegének az egynapos értékesítési forgalomhoz viszonyított arányaként határozzuk meg. Például a nyersanyagok és alapanyagok teljes forgalmának összege egyenlő:

Az alapanyagok és alapanyagok átlagos egyenlegét osszuk el a napi értékesítési forgalommal (áfa és jövedéki adó nélkül).

Ha ez a mutató például 8 nap, akkor ez azt jelenti, hogy az alapanyagokból és alapanyagokból származó teljes forgalom 8 napot tesz ki. Ha a teljes forgalom összes feltételét összeadjuk, az eredmény az összes forgótőke napokban mért összforgalmának mutatója lesz.

A figyelembe vetteken kívül a forgalom egyéb mutatói is kiszámításra kerülnek. Tehát az analitikai gyakorlatban a készletforgalmi mutatót használják. A készletek adott időszakra vonatkozó forgalmának számát a következő képlet segítségével számítjuk ki:

Munkák és szolgáltatások (nettó és) osztva a mérlegeszköz második szakaszának „Készletek” tételének átlagértékével.

A készletforgalom felgyorsulása a készletgazdálkodás hatékonyságának növekedését, a készletforgalom lassulása pedig azok túlzott mennyiségben történő felhalmozódását, a készletgazdálkodás eredménytelenségét jelzi. Olyan mutatókat is meghatároznak, amelyek tükrözik a tőke forgalmát, vagyis a szervezet vagyona kialakulásának forrásait. Így például a saját tőke forgalmát a következő képlet szerint számítják ki:

Az éves árbevétel (áfa és jövedéki adó nélkül) osztva a saját tőke éves átlagos költségével.

Ez a képlet a saját tőke felhasználásának hatékonyságát fejezi ki (engedélyezett, pótlólagos, tartaléktőke stb.). Képet ad arról, hogy a szervezet saját tevékenységi forrásai hány forradalmat hajtanak végre évente.

A befektetett tőke forgalmát a évi értékesítési forgalom (az általános forgalmi adó és a jövedéki adó levonása után) osztjuk a saját tőke és a hosszú lejáratú kötelezettségek éves átlagos költségével.

Ez a mutató a szervezet fejlesztésébe fektetett pénzeszközök felhasználásának hatékonyságát jellemzi. Ez tükrözi az év során az összes hosszú távú forrás által végrehajtott fordulatok számát.

Az elemzés során pénzügyi helyzetés a forgótőke felhasználása során ki kell deríteni, hogy milyen forrásokból kompenzálják a vállalkozás pénzügyi nehézségeit. Ha az eszközöket fenntartható forrásokból fedezik, akkor a szervezet pénzügyi helyzete nem csak ezen a fordulónapon, hanem a közeljövőben is stabil lesz. Fenntartható forrásnak kell tekinteni a megfelelő mennyiségű saját forgó eszközt, az elfogadott elszámolási bizonylatok alapján a beszállítókra áthárított tartozás nem csökkenő egyenlegét, akiknek a fizetési határideje még nem érkezett meg, folyamatosan a költségvetésbe történő befizetési hátralékot, nem csökkenő részét egyéb szállítói kötelezettségek, célforrások (felhalmozási alapok és fogyasztás, valamint szociális szféra) fel nem használt egyenlege, célfinanszírozás fel nem használt egyenlege stb.

Ha a szervezet pénzügyi áttöréseit instabil források akadályozzák, akkor a fordulónapon fizetőképes, és még szabad pénzeszközök is lehetnek a bankszámlákon, de a közeljövőben pénzügyi nehézségekbe ütközik. Az instabil források közé tartoznak az időszak 1. napján (mérlegkészítés időpontja) rendelkezésre álló, de ezen időszakon belüli időpontokban hiányzó forgótőke források: fennálló bérhátralékok, költségvetésen kívüli forrásokból történő levonások (bizonyoson felül). stabil értékek), a bankokkal szemben fennálló fedezetlen készlethitel-tartozások, a beszállítókkal szembeni, elfogadott elszámolási bizonylatok alapján fennálló tartozások, amelyek fizetési határideje nem érkezett meg, a fenntartható forrásoknak tulajdonított összegeket meghaladóan, valamint a beszállítókkal szembeni tartozás nem kiszámlázott szállítások, a fenntartható finanszírozási forrásoknak tulajdonított összegeket meghaladó költségvetési befizetési hátralékok.

Végső számítást kell végezni a pénzügyi áttörésekről (azaz pénzkidobásról) és az áttörések fedezetének forrásairól.

Az elemzés a szervezet pénzügyi helyzetének általános felmérésével és a tartalékok mozgósítására irányuló cselekvési terv kidolgozásával zárul a forgótőke forgalmának felgyorsítására és a likviditás növelésére, valamint a szervezet fizetőképességének erősítésére. Mindenekelőtt fel kell mérni a szervezet saját, forgó eszközeivel való ellátását, azok biztonságát és rendeltetésszerű használatát. Ezt követően értékelik a pénzügyi fegyelem betartását, a szervezet fizetőképességét és likviditását, valamint a banki és más szervezetektől származó hitelek felhasználásának teljes körűségét és biztonságát. Intézkedések körvonalazódnak a saját tőke és a kölcsöntőke hatékonyabb felhasználására.

A vizsgált szervezetnek 12,4 napra van tartaléka a forgótőke forgalmának felgyorsítására (ezt a tartalékot ebben a bekezdésben jegyezzük meg). E tartalék mozgósításához meg kell szüntetni az alapanyagok, alapanyagok, pótalkatrészek, egyéb termelési készletek és a folyamatban lévő termelési készletek fölösleges felhalmozódásának okait.

Emellett biztosítani kell a forgótőke célzott felhasználását, megakadályozva azok immobilizálását. Végül a forgótőke forgalmát is felgyorsítja, ha a vevők kifizetéseket kapnak az általuk szállított árukért, amelyeket nem fizettek ki időben, valamint a fizetés megtagadása miatt a vevőknél letétben lévő áruk értékesítése.

Mindez hozzájárul az elemzett szervezet pénzügyi helyzetének megerősítéséhez.

A forgótőke rendelkezésre állásának és felhasználásának mutatói

Forgótőke - egy termelési ciklusban elfogyasztva, anyagilag beépítve a termékbe, és értéküket teljesen átadják neki.

A forgótőke rendelkezésre állását egy adott időpontra és az időszak átlagára is számítják.

A forgótőke mozgásának mutatói jellemzik annak év közbeni változását - utánpótlást, selejtezést.

A forgótőke forgalmi aránya

Ez az adott időszakra eladott termékek értékének az azonos időszakra vonatkozó átlagos forgótőke egyenlegéhez viszonyított aránya:

A forgalomhoz= Az időszakra értékesített termékek önköltsége / Az időszak átlagos forgótőke egyenlege

A forgási arány azt mutatja meg, hogy a vizsgált időszakra vonatkozóan hányszor fordult meg a forgótőke átlagos egyenlege. Gazdasági tartalmát tekintve megegyezik az eszközök megtérülési rátájával.

Átlagos átfutási idő

A forgalmi arányból és az elemzett időszakból meghatározva

Egy forgalom átlagos időtartama= A mérési időszak időtartama, amelyre a mutatót meghatározzák / a forgótőke forgalmának aránya

A forgótőke fixálási aránya

Az érték fordítottan arányos a forgalmi aránnyal:

A lehorgonyzáshoz= 1 / K forgalom

Megerősítési arány = átlagos forgótőke egyenleg az időszakra / az azonos időszakra értékesített termékek költsége

Gazdasági tartalmát tekintve a tőkeintenzitási mutatónak felel meg. A rögzítési együttható jellemzi az átlagos méret a forgótőke költsége az eladott termékek mennyiségének 1 rubelére.

Forgótőke-szükséglet

A vállalat forgótőke-szükségletét a forgótőke rögzítésének együtthatója és a termékértékesítés tervezett mennyisége alapján számítják ki, ezen mutatók szorzásával.

A termelés biztosítása forgótőkével

Kiszámítása a tényleges forgóeszköz készletnek az átlagos napi fogyasztáshoz vagy az arra való átlagos napi szükséglethez viszonyított aránya.

A forgalomban lévő eszközök forgalmának felgyorsítása elősegíti a vállalkozás hatékonyságának növelését.

Feladat

A beszámolási évre vonatkozó adatok szerint a társaság forgótőkéjének átlagos egyenlege 800 ezer rubel, az eladott termékek éves működési költsége pedig 800 ezer rubelt tett ki. nagykereskedelmi árak a vállalkozás 7200 ezer rubelt tett ki.

Határozza meg a forgalmi arányt, egy forgalom átlagos időtartamát (napokban) és a forgótőke fixálási arányát!

• Forgalmi arány = 7200/800 = 9
• Átlagos átfutási idő = 365/9 = 40,5
• A forgóeszközök rögzítéséhez = 1/9 = 0,111

Feladat

A beszámolási évben a vállalat forgótőkéjének átlagos egyenlege 850 ezer rubel, az eladott termékek költsége pedig 7200 ezer rubel volt.

Határozza meg a forgási arányt és a forgótőke fixálási arányát!

• Forgalmi arány = 7200/850 = 8,47 fordulat évente
• Konszolidációs arány = 850/7200 = 0,118 rubel forgótőke az eladott termékek 1 rubelére

Feladat

Az eladott termékek bekerülési értéke az előző évben 2000 ezer rubelt tett ki, és a tárgyévben az előző évhez képest 10%-kal nőtt, miközben egy alapforgalom átlagos időtartama 50-ről 48 napra csökkent.

Határozza meg a tárgyévi forgótőke átlagos egyenlegét és változását (%-ban) az előző évhez képest!

Megoldás

• A tárgyévben értékesített termékek ára: 2000 ezer rubel * 1,1 = 2200 ezer rubel.

Átlagos forgóeszköz egyenleg = Eladott termékek mennyisége / K forgalom

Forgalmi arány = Az elemzett időszak időtartama / Egy forgalom átlagos időtartama

E két képlet felhasználásával levezetjük a képletet

Átlagos forgóeszköz egyenleg = Eladott termékek mennyisége * Egy forgalom átlagos időtartama / Az elemzett időszak időtartama.

• Előző évi átlagos egyenleg = 2000 * 50/365 = 274
• Ob.av. átlagos maradéka a folyó évben = 2200 * 48/365 = 289

289/274 = 1,055 A tárgyévben a forgótőke átlagos egyenlege 5,5%-kal nőtt

Feladat

Határozza meg a forgóeszközök átlagos lekötési együtthatójának változását és a tényezők hatását erre a változásra!

K fixáció = átlagos forgóeszköz-egyenleg / eladott áruk költsége

• A konszolidációhoz a konszern bázisidőszakában = (10 + 5) / (40 + 50) = 15/90 = 0,1666
• Az érintett jelentési időszak konszolidálásához = (11 + 5) / (55 + 40) = 16/95 = 0,1684

Az erősítési együttható általános változásának indexe

• = СО (átlagos egyenleg) _1 / РП (realizált termékek) _1 - СО_0 / РП_0 = 0,1684 - 0,1666 = 0,0018

A konszolidációs együttható változásának indexe a forgótőke átlagos egyenlegének változásából

• = (CO_1 / RP_0) - (CO_0 / RP_0) = 0,1777 - 0,1666 = 0,0111

Az eladott termékek mennyiségének változásából eredő biztosítéki együttható változásának indexe

• = (CO_1 / RP_1) - (CO_1 / RP_0) = -0,0093

Az egyedi indexek összegének meg kell egyeznie az általános index = 0,0111 - 0,0093 = 0,0018

Határozza meg a forgótőke egyenlegének teljes változását, valamint a felszabaduló (bevont) forgótőke mennyiségét az értékesítés sebességének és volumenének változása következtében!

• A forgótőke egyenlegének átlagos változása = 620 - 440 = 180 (180-kal nőtt)

A forgótőke egyenlegének (CO) változásának általános mutatója = (RP_1 * folytatás 1. forgalom_1 / nap negyedévben) - (RP_0 * folytatás 1. forgalom_0 / nap negyedévben)

• 1 forgalom időtartama a jelentési negyedévben = 620 * 90/3000 = 18,6 nap
• 1 forgalom időtartama az előző negyedévben = 440 * 90/2400 = 16,5 nap

Befektetett eszközök változásának indexe az eladott termékek mennyiségének változásából

• = RP_1 * prod.1v._0 / negyedév - RP_0 * prod.1 ob._0 / negyedév = 3000 * 16,5 / 90 - 2400 * 16,5 / 90 = 110 (a forgótőke egyenlegének növekedése a volumen növekedése miatt eladott termékek)

A befektetett eszközök változásának indexe a forgótőke forgalmi ütemének változásából

• = RP_1 * prod.1ob._1 / negyed - RP_1 * prod.1 ob._0 / negyed = 3000 * 18,6 / 90 - 3000 * 16,5 / 90 = 70

Bármely vállalkozás hatékony működése lehetetlen a működő tőke hozzáértő és ésszerű felhasználása nélkül. A tevékenység típusától, színpadtól függően életciklus vagy akár a szezontól eltérő lehet a szervezet forgótőkéjének nagysága. Azonban ezeknek az erőforrásoknak a rendelkezésre állásától és hozzáértő felhasználásától függ, mennyire lesz sikeres és hosszú távon egy gazdasági egység tevékenysége.

A vállalati forgótőke felhasználásának műveltségének felmérésére számos mutató létezik, amely a forgalom sebességét, elegendőségét, likviditását és sok más, hasonlóan jelentős jellemzőt elemzi. A szervezet pénzügyi helyzetének meghatározásához szükséges egyik legfontosabb mutató a működőtőke-forgalmi mutató.

Forgalmi arány (kb.), vagy a forgalmi ráta azt mutatja meg, hogy a vizsgált idő alatt hányszor tudja a vállalkozás a saját forgalomban lévő eszközeit teljesen becsomagolni. És így, adott értéket jellemzi a cég hatékonyságát. Minél nagyobb a kapott érték, annál sikeresebben használja fel a vállalat rendelkezésre álló erőforrásait.

Képlet és számítás

A forgási hányados azt mutatja meg, hogy a forgalmi eszközök hány fordulatot tesznek meg a vizsgált időszakban. Kiszámítása a következőképpen történik:

Ahol:

• Q p a szervezet áfa nélküli nagykereskedelmi áron értékesített termékek mennyisége;
• F ob.sr. - a vizsgált időszakra megállapított átlagos forgótőke egyenleg.

Ha emlékszel hozzávetőleges nézet A pénzeszközök vállalkozáson belüli körforgása során kiderül, hogy a szervezet által a vállalat munkájába fektetett pénz egy idő után késztermékek formájában visszatér hozzá. A cég ezeket a termékeket eladja ügyfeleinek, és ismét kap egy bizonyos összeget. Értékük a szervezet bevétele.

És így, általános séma„Pénz-áru-pénz”: a vállalat tevékenységének ciklikus jellege. A forgalmi arány ebben az esetben azt mutatja meg, hogy egy bizonyos idő alatt (leggyakrabban 1 év alatt) hány ilyen kört tudnak a szervezet alapjai megtenni. A vállalkozás eredményes és eredményes működéséhez természetesen szükséges, hogy ez az érték a lehető legnagyobb volt.

A számításhoz szükséges mutatók

A forgóeszköz-forgalmi mutató a szervezet beszámolójában szereplő adatok alapján határozható meg. Megjelennek a meghatározásához szükséges értékek a pénzügyi kimutatások első és második formájában.

Tehát általános esetben az eladott termékek mennyiségét a szervezet által egy ciklusban kapott bevételként számítják ki (mivel a legtöbb esetben az éves együtthatót használják az elemzéshez, a jövőben a t időszakot vesszük figyelembe = 1). A meghatározott időszakra vonatkozó bevétel az eredménykimutatásból (korábban eredménykimutatásból) kerül levonásra, ahol külön sorban kerül kimutatásra, mint az építési beruházás, áru vagy szolgáltatás értékesítéséből a társaság által befolyt összeg.

A forgótőke átlagos egyenlege a mérleg második szakaszában található, és a következőképpen számítható ki:

Ahol Ф 1 és Ф 0 a vállalat forgótőkéjének értéke a jelenlegi és az elmúlt időszakban. Vegye figyelembe, hogy ha a számítások 2013-ra és 2014-re vonatkoznak, akkor az így kapott együttható a 2013-as alapok forgalmi rátáját jelenti.

A forgalmi ráta mellett ben gazdasági elemzés vannak más mennyiségek is, amelyek a szervezet forgótőkéjének áramlási sebességét elemzik. Sok közülük szintén szorosan kapcsolódik ehhez a mutatóhoz.

Tehát a forgalmi arányt kísérő mennyiségek egyike az egy fordulat időtartama (körülbelül T)... Értékét úgy számítjuk ki, hogy a vizsgált időszaknak megfelelő napok számát (1 hónap = 30 nap, 1 negyedév = 90 nap, 1 év = 360 nap) elosztjuk magának a forgalmi mutatónak az értékével:

E képlet alapján egy forgalom időtartama a következőképpen is kiszámítható:

Egy másik fontos mutató, amelyet egy szervezet pénzügyi helyzetének elemzése során használnak, az források terhelési tényezője a forgalomban K terhelés... Ez a mutató határozza meg a forgótőke összegét, amely a termékek értékesítéséből származó 1 rubel bevétel megszerzéséhez szükséges. Vagyis az együttható azt mutatja meg, hogy a szervezet működő tőkéjének hány százaléka esik a végeredmény egy egységére. Így más módon a terhelési tényezőt a működő tőke tőkeintenzitásának nevezhetjük.

Kiszámítása a következő képlettel történik:

Amint az e mutató számítási módszertanából látható, értéke inverz a forgalmi arány értékével. Ez azt jelenti hogyan kisebb érték terhelésjelző, annál nagyobb a szervezet hatékonysága.

A működő tőke felhasználásának hatékonyságát egy másik általánosító tényező az érték jövedelmezőség (R ob.sr.)... Ezt az arányt az egyes rubel forgótőke után kapott nyereség mértéke jellemzi, és a szervezet pénzügyi hatékonyságát mutatja. A számítási képlet hasonló a forgalmi arány meghatározásához használt értékekhez. Ebben az esetben azonban a termékértékesítésből származó bevétel helyett a számlálóban a vállalkozás adózás előtti eredménye szerepel:

Ahol π az adózás előtti eredmény.

Valamint a forgalmi mutatóhoz hasonlóan minél nagyobb a saját tőke megtérülése, annál stabilabb a vállalkozás tevékenysége.

A forgási ráta elemzése

Mielőtt magának a forgalmi mutatónak az elemzésére térnénk, és a szervezet hatékonyságának növelésének módjait keresnénk, határozzuk meg, mit értünk általában a „vállalat forgótőkéje” alatt.

Egy vállalkozás forgótőkéje alatt az eszközök értékét értjük egy futamidővel hasznos használat kevesebb mint egy év. Ilyen eszközök lehetnek:

• készletek;
• befejezetlen gyártás;
• elkészült termékek;
• készpénz;
• rövid távú pénzügyi befektetések;
• követelések.

A legtöbb esetben egy vállalatnál a forgási ráta hosszú időn keresztül megközelítőleg azonos értékű. Ez az érték a vállalat fő tevékenységeinek típusaitól függhet (például kereskedelmi vállalkozásoknál ezt a mutatót lesz a legmagasabb, míg a nehézipar területén igen alacsony lesz az értéke), ciklikussága (egyes cégeket bizonyos évszakokban élénkülő aktivitás jellemzi) és sok egyéb tényező.

Általában azonban ennek az aránynak az értékének megváltoztatásához és a vállalati eszközök felhasználásának hatékonyságának növeléséhez hozzáértően kell megközelíteni a forgótőke-gazdálkodás politikáját.

Így a készletek csökkenése az erőforrások gazdaságosabb és ésszerűbb felhasználásával, a termelés anyagfelhasználásának és a veszteségek mértékének csökkentésével érhető el. Ezen túlmenően, az ellátási lánc hatékonyabb menedzsmentje jelentős javulást eredményezhet.

A befejezetlen termelés értékének csökkentése a termelési ciklus racionalizálásával és a készletek költségének csökkentésével történik. A készleten lévő késztermékek mennyiségének csökkentése pedig a szervezet fejlettebb logisztikája és agresszív marketingpolitikája segítségével érhető el.

Vegye figyelembe, hogy a fenti értékek valamelyikének pozitív hatása már jelentős hatással van a forgalmi arányra. Ezen túlmenően közvetett módszerekkel is elérhető a működőtőke-felhasználás hatékonyságának növelése egy vállalkozásnál. Tehát a mutató értéke magasabb lesz a szervezet nyereségének és értékesítési volumenének növekedésével.

Ha a forgalmi mutató hosszú távú dinamikájának megkonstruálásakor annak értékének stabil csökkenése figyelhető meg, ez a tény a vállalat pénzügyi helyzetének romlására utalhat.

Miért mehet le?

A forgalmi arány csökkenésének több oka is van. Sőt, értékét külső és belső tényezők egyaránt befolyásolhatják. Például, ha az ország általános gazdasági helyzete romlik, csökkenhet a luxuscikkek iránti kereslet, az elektromos berendezések új modelljeinek megjelenése a piacon csökkenti a régiek iránti keresletet stb.

A forgási ütem csökkenésének több belső oka is lehet. Közülük a következőket kell külön kiemelni:

• hibák a forgótőke kezelésében;
• logisztikai és marketing hibák;
• a vállalat adósságállományának növekedése;
• elavult gyártási technológiák alkalmazása;
• tevékenységi körének megváltoztatása.

Így a legtöbb oka a helyzet romlásának a vállalkozásnál vezetési hibákkal és a dolgozók alacsony képzettségével kapcsolatos.

Ugyanakkor esetenként a forgalmi mutató értéke csökkenhet az átállás miatt új szintúj technológiák előállítása, korszerűsítése és alkalmazása. Ebben az esetben a mutató értéke nem kapcsolódik a vállalat alacsony hatékonyságához.

Vegyünk egy bizonyos „Alpha” szervezetet. A vállalat 2013-as tevékenységének elemzése után megtudtuk, hogy a vállalkozás termékeinek értékesítéséből származó bevétel 100 ezer rubelt tett ki.

Ugyanakkor a működő tőke összege 2013-ban 35 ezer rubel, 2012-ben pedig 45 ezer rubel volt. A kapott adatok felhasználásával kiszámítjuk az eszközforgalmi mutatót:

Mivel az így kapott együttható 2,5, megjegyezhetjük, hogy 2013-ban az Alpha vállalat egy átfordulási ciklusának időtartama:

Így az Alpha vállalkozás egy gyártási ciklusa 144 napot vesz igénybe.