Ingatlanadó mértéke jogi személyek számára. Szervezeti vagyonadó Jogi személyek ingatlanadója

Alap és jogalap

A szervezetek ingatlanadóját Oroszország adótörvénykönyve határozza meg. Ez egy regionális adó - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei vezetik be. A szervezetek ingatlanadójának elveit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete határozza meg. Az Orosz Föderáció alanyai jogosultak meghatározni az adó mértékét, az adófizetés eljárását és ütemezését - az adótörvénykönyvben meghatározott kereteken belül.

Adófizetők

Adófizetők- olyan szervezetek, amelyek adózási tárgyként elismert ingatlannal rendelkeznek.

A különleges adózási rendszert (STS, UTII stb.) alkalmazó szervezetek mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól. Ezenkívül a szövetségi vagy regionális szintű szervezetek bizonyos kategóriáira kedvezményeket állapítanak meg - erről lásd az „Adókedvezmények” című részt.

Kérjük figyeljen oda!

• szervezetek - a XXII. Téli Olimpiai Játékok és a 2014. évi XI. Téli Paralimpiai Játékok Szocsiban;
• szervezetek a Nemzetközi Olimpiai Bizottság (NOB) marketingpartnerei.

Azonban az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke értelmében a rendezvények lebonyolításához szükséges ingatlanadót továbbra sem kell megfizetni:

• A FIFA és leányvállalatai, valamint számos más szervezet, amely részt vesz a 2018-as FIFA világbajnokság és a 2017-es FIFA Konföderációs Kupa előkészítésében és lebonyolításában.

Adózás tárgya

A mérlegben befektetett eszközként elszámolt ingó és ingatlan (ideértve az ideiglenes birtokba, használatra, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult, vagy koncessziós szerződés alapján kapott) vagyontárgyakat is.

Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek adóztatási tárgyai a tárgyi eszközökhöz kapcsolódó ingó és ingatlan vagyon, valamint a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlan.

Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül nem működő külföldi szervezetek adóztatási tárgyait az Orosz Föderáció területén található és ezeknek a külföldi szervezeteknek a tulajdonában lévő ingatlanoknak, valamint a koncessziós szerződés alapján kapott ingatlanoknak tekintik.

Nem adókötelesek a következők:

• földterületek, víztestek és egyéb természeti erőforrások;
• a szövetségi végrehajtó hatóságok operatív irányítási joga által birtokolt ingatlan, amelyben törvényesen katonai vagy azzal egyenértékű szolgálatot látnak el, ha azt az Orosz Föderáció védelmi, biztonsági és bűnüldözési szükségleteire használják fel;
• az Orosz Föderáció népeinek kulturális örökségeként elismert tárgyak (történelmi és kulturális emlékek);
• tudományos célokra használt nukleáris létesítmények, nukleáris anyagok és radioaktív anyagok tárolására szolgáló létesítmények és radioaktív hulladéktároló létesítmények;
• jégtörők, atomerőművi hajók és nukleáris technológiai kiszolgáló hajók;
• űrobjektumok;
• az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók;
• az első vagy második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása szerint.

Az adóalap

Az adóelőleg kiszámításához szükséges.

Az adóalapot főszabály szerint a szervezet önállóan határozza meg, mint az adózás tárgyaihoz kapcsolódó vagyon éves átlagos értéke. Maradékértéken számolva el. Ha az ingatlan maradványértéke tartalmazza az ingatlanhoz kapcsolódó jövőbeni költségek pénzbeli elszámolását, akkor a társasági vagyonadó kiszámításánál a maradványértéket e költségek figyelembevétele nélkül határozzák meg.

Az egyes ingatlantárgyak adóalapja az adóidőszak január 1-jétől azok kataszteri értékeként határozható meg. Ebben az esetben az adótörvény 378.2 cikkének szabályai szerint számítják ki.

Az adó alapját az alábbi ingatlanok kataszteri értéke alapján számítják ki:

• adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok (komplexumok), valamint az ezekben lévő helyiségek;
• nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyeket a kataszteri útlevelek vagy műszaki nyilvántartási okmányok szerint iroda, üzlethelyiség, vendéglátó egység és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére szánnak vagy ténylegesen használnak (a nem lakás céljára szolgáló helyiségek tényleges használata a használat a helyiségek területének legalább 20%-a ezen létesítmények elhelyezésére);
• olyan külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek Oroszországban nem állandó képviseleti irodán keresztül működnek, vagy olyan tárgyak, amelyek nem kapcsolódnak egy külföldi társaság tevékenységéhez az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodán keresztül;
• a mérlegben befektetett eszközként a számvitelre megállapított módon nem figyelembe vett lakóépületek és lakóhelyiségek;
• egységes vállalkozások.

Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogalkotó szervei felhatalmazást kapnak arra, hogy meghatározzák a regionális adók, és így a szervezetek ingatlanadója adóalapjának meghatározását (Az Orosz Föderáció adótörvényének 12. cikke). Különösen engedélyezhetik azoknak az objektumoknak a listáját, amelyek adóalapját kataszteri értékük alapján határozzák meg. Az ilyen ingatlanok listáját legkésőbb annak az évnek a január 1-jéig hagyják jóvá, amelyben a megállapított szabályok hatályba lépnek.

Az adó alapja az ingatlanokra külön kerül meghatározásra:

Ha az adóköteles objektumok tényleges elhelyezkedése az Orosz Föderáció különböző alkotórészeinél található, az adót az Orosz Föderáció megfelelő összetételét alkotó egységekben elfogadott kulcsok figyelembevételével számítják ki.

Az egyszerű partnerségben (közös tevékenységi megállapodás keretében) részt vevők adóalapjának kiszámításának sajátosságait, valamint a vagyonkezelésbe átadott vagyon tekintetében az orosz adótörvénykönyv 30. fejezetének 377. és 378. cikke határozza meg. Föderáció.

Adó- és beszámolási időszakok

Az adózási időszak naptári év.

A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, fél éve és 9 hónapja.

A kataszteri érték alapján adót számoló adózók beszámolási időszakai a naptári év első negyedéve, második negyedéve és harmadik negyedéve.

Az Orosz Föderáció alanyainak nincs joga saját, az adótörvénykönyvben meghatározottaktól eltérő jelentési időszakot megállapítani.

Adókulcs

A szervezetek ingatlanadójának kulcsait az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg - figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 380. cikkében megállapított normákat. Megengedett differenciált adókulcsok megállapítása az adózók kategóriáitól és (vagy) az adózás tárgyaként elismert ingatlantól függően.

Adókedvezmények

Az ingatlanadó fizetésére kedvezményben részesülő szervezetek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. cikke határozza meg. Eszerint mentesülnek az adófizetés alól:

1. a büntetés-végrehajtás szervezetei, intézményei - a rájuk bízott feladatok ellátására használt vagyon tekintetében;
2. vallási szervezetek - az általuk vallási tevékenység végzésére használt vagyonra vonatkozóan;
3. A fogyatékkal élők összoroszországi állami szervezetei:
   • amelynek tagjai körében a fogyatékkal élők és törvényes képviselőik legalább 80%-át teszik ki - az általuk törvényes tevékenységük végzésére használt vagyonhoz képest;
   • amelynek alaptőkéje teljes egészében ezen szervezetek hozzájárulásaiból áll, ha az általuk termelésre használt vagyonhoz viszonyítva az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma legalább 50%, és a béralapból való részesedésük legalább 25%. és (vagy) értékesítési áruk (kivéve a jövedéki és néhány egyéb), építési beruházások és szolgáltatások (kivéve a közvetítői és egyéb közvetítői szolgáltatásokat);
   • intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők meghatározott szervezetei - az általuk oktatási, kulturális, egészségügyi és egészségügyi, testnevelési, sport-, tudományos, információs és egyéb szociális védelmi és rehabilitációs célokat szolgáló ingatlanok vonatkozásában fogyatékkal élők számára, valamint jogi és egyéb segítségnyújtás a fogyatékkal élőknek, fogyatékos gyermekeknek és szüleiknek;
4. azon szervezetek, amelyek fő tevékenysége gyógyszerkészítmények előállítása - az általuk állatgyógyászati ​​immunbiológiai gyógyszerek előállítására használt ingatlanok vonatkozásában;
5. szervezetek:
   • a szövetségi közutakkal és építményekkel kapcsolatban, amelyek ezek szerves részét képezik. A meghatározott objektumokhoz kapcsolódó ingatlanok listáját az Orosz Föderáció kormánya hagyja jóvá;
   • szervezet mérlegében nyilvántartott vagyonnal kapcsolatban - különleges gazdasági övezetben lakos, amelyet a megkötött megállapodás keretében végzett tevékenység során a különleges gazdasági övezet területén létesítettek vagy szereztek be (a következő hónaptól számított 10 éven belül) a megadott ingatlan bejegyzésének hónapja);
   • a Skolkovo innovációs központ menedzsment cégei által elismert;
   • megkapták a Skolkovo projekt résztvevői státuszát, hogy kutatást, fejlesztést és eredményeik kereskedelmi forgalomba hozatalát végezzék;
6. ingatlan:
   • speciális protetikai és ortopédiai vállalkozások;
   • ügyvédi kamarák, ügyvédi irodák és jogi konzultációk;
   • állami tudományos központok;
   • és mások - a teljes listát lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 381. cikkében.

Jegyzet!

• reorganizáció vagy felszámolás;

Az adófizetés rendje, határideje, bejelentése

Az adó összegét az adóidőszak eredménye alapján számítják ki, az adókulcs és az adóidőszakra megállapított adóalap szorzataként.

A költségvetésbe fizetendő adó a évre számított teljes adóösszeg és az adóidőszakban megfizetett előlegek különbözeteként kerül megállapításra. Az ingatlanra külön számítva:

• a szervezet telephelyén (a külföldi szervezet állandó képviseletének adóhatóságánál történő bejegyzés helye) adóköteles;
• a szervezet minden egyes részlege külön mérleggel;
• a szervezet telephelyén kívül található minden egyes ingatlan, a szervezet külön mérleggel rendelkező részlege, vagy külföldi szervezet állandó képviselete;
• az Egységes Gázellátási Rendszer része;
• amelynek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg;
• különböző adókulcsokkal adóztatnak.

Az ingatlanadó-előleget évente háromszor kell fizetni, az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján - az első negyedév, a fél év és a 9 hónap.

Az előleg összegét minden beszámolási időszak végén a megfelelő adókulcs és az ingatlan átlagos értékének szorzatának 1/4-eként kell kiszámítani.

Azon ingatlanok adószámításának és előlegösszegeinek sajátosságait, amelyek adóalapját a kataszteri értéke határozza meg, a Ptk. Az adótörvény 378.2.

Kérjük figyeljen oda!

Azon ingatlanok esetében, amelyek után az adót a kataszteri érték alapján állapítják meg, a jog átruházása hónapja csak akkor tekinthető befejezettnek az új tulajdonos számára, ha a jog a 15. nap előtt keletkezett. Ebben az esetben az előző tulajdonos ezt a hónapot nem veszi figyelembe a számításnál. Ha a tulajdonjog átruházása 15. után kerül bejegyzésre, az új tulajdonos arra a hónapra nem fizet adót.

Az adók és előlegek fizetésének feltételeit és eljárását az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg.

Általános szabály, hogy egy orosz szervezet mérlegében szereplő ingatlanokkal kapcsolatban az adót és az előleget az adófizető szervezet székhelyének költségvetésébe kell befizetni. Különleges esetek - lásd az Orosz Föderáció adótörvényének 384., 385., 385.1, 385.2 cikkét.

Az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek azon a helyen fizetnek adót és adóelőleget a költségvetésbe, ahol ezeket az állandó képviseleteket az adóhatóság nyilvántartásba veszi.

Azon ingatlanok esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékként határozzák meg, az adót és az előleget az ingatlan helyén kell megfizetni.

Az évre vonatkozó adóbevallásokat legkésőbb a következő év március 30-ig kell benyújtani. Ezzel egyidejűleg be kell fizetni az elmúlt évre vonatkozó adó összegét.

Az előlegre vonatkozó adóbevallás és adószámítás formáit az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2011. november 24-i N ММВ-7-11/895 számú rendelete hagyta jóvá. Papír és elektronikus formában is megjelennek.

Kérjük figyeljen oda!

Azok az adózók, akiknek az előző naptári év átlagos létszáma meghaladja a 100 főt, valamint az újonnan létrehozott szervezetek, amelyek létszáma meghaladja a meghatározott keretet, csak elektronikus formában nyújtanak be adóbevallást és számítást. Ugyanez a szabály vonatkozik a legnagyobb adófizetőkre is.

Az elektronikus bejelentések benyújtásáról további információ található.

Az egy bizonyos régióban működő szövetségi elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatók teljes listája megtalálható az Orosz Föderációt alkotó egység Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Hivatala hivatalos honlapján.

Beiratkozás

100%-át jóváírják az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésében.

Ingatlanadó a szentpétervári szervezetek számára

A szentpétervári szervezetek ingatlanadóját a 2003. november 26-i, N 684-96 sz. szentpétervári törvény vezette be. Jóváhagyta az adókulcsokat, az adóalap meghatározásának jellemzőit, az előlegfizetés feltételeit és eljárását, valamint az adókedvezmények további listáját.

Az adó alapja az ingatlan kataszteri értéke:

• 3000 nm-nél nagyobb alapterületű nem lakáscélú épületek (építmények, építmények), amelyek ténylegesen üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célokat szolgálnak;
• 3000 m2-nél nagyobb alapterületű nem lakóépületek (építmények, építmények), amelyeket ténylegesen kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére használnak;
• 3000 nm-nél nagyobb alapterületű nem lakás céljára szolgáló épületek (építmények, építmények), amelyek ténylegesen egyidejűleg mind üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi célokat szolgálnak, mind kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ill. vagy) fogyasztói szolgáltatások;
• 3000 m2-nél nagyobb területű nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyeket ténylegesen irodáknak, kiskereskedelmi létesítményeknek, közétkeztetési létesítményeknek és (vagy) fogyasztói szolgáltatásoknak használnak;
• olyan külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek nem az Orosz Föderációban működnek állandó képviseleti irodákon keresztül;
• külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek nem kapcsolódnak e szervezetek tevékenységéhez az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül.

Az adó mértéke az ingatlan kataszteri értékének 1%-a. Az olyan külföldi szervezetek ingatlantárgyai adókulcsa, amelyek nem folytatnak tevékenységet az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztül, valamint olyan külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek nem kapcsolódnak ezeknek a szervezeteknek az Orosz Föderációban folytatott tevékenységéhez állandó képviseleteken keresztül, 0,7%-ban kerül meghatározásra.

Az ingatlanadóhoz nyújtott kedvezmények listája több mint 20 tételt tartalmaz. Például adómentesek a következők:

• szentpétervári hatóságok,
• olyan szervezetek, amelyek fő tevékenysége a fogyatékkal élők életét biztosító speciális berendezések gyártása, valamint a fogyatékkal élők műszaki és egyéb rehabilitációs eszközei,
• lakásépítő szövetkezet, lakásszövetkezet, lakásszövetkezet, lakásszövetkezet, lakásszövetkezet - lakóhelyiség, valamint lakóház és társasház üzemeltetését biztosító ingatlan közös tulajdona vonatkozásában,
• az állampolgárok kertészeti, kertészeti és nyaraló közhasznú egyesületei - a kertészet, a zöldséges kertészet és a nyaralógazdálkodás társadalmi és gazdasági feladatainak ellátására szolgáló vagyontárgyak vonatkozásában,
• szervezetek - a szociokulturális szféra általuk a kultúra és művészet, az oktatás, a testkultúra és a sport, az egészségügy és a társadalombiztosítás szükségleteihez használt tárgyaival kapcsolatban,
• önkormányzati szervek - gyermek- és sportpályák, gyepkerítés és egyéb zöldfelületek vagyonával kapcsolatban,
• garázs- és építőszövetkezetek - a mérlegükben szereplő ingatlan vonatkozásában,
• és számos más, meglehetősen tisztességes szervezetek listája – teljes listájuk a 2003.11.26. N 684-96 sz. törvény 4-1. cikkében található.
• Az adóelőlegekre vonatkozó adószámításokat az adóalanyok a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 30 naptári napon belül nyújtják be. Az előlegfizetés ugyanezen időszakon belül történik.
• 2016. január 1-jétől azon szervezetek - az általuk ténylegesen fürdőház elhelyezésére használt nem lakáscélú épületek (építmények) és nem lakás céljára szolgáló helyiségek vonatkozásában, amelyek szerepelnek azon ingatlanok listáján, amelyek adóalapját a kataszteri érték.

Ingatlanadó moszkvai szervezetek számára

A moszkvai szervezetek ingatlanadóját a 2003. november 5-i 64. számú moszkvai törvény vezette be. Ez jóváhagyta az adókulcsokat, az adóalap meghatározásának jellemzőit, az előlegfizetés feltételeit és eljárását, valamint az adókedvezmények további listáját. .

Az adó alapja az ingatlan kataszteri értéke az alábbiak vonatkozásában:

1. adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok több mint 3000 négyzetméter összterülettel. mérők és bennük lévő helyiségek, ha ezek az épületek – a társasházak kivételével – olyan telken helyezkednek el, amelyek igénybevétele üzleti, igazgatási és kereskedelmi célú irodaépületek, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésével jár;
2. különálló nem lakóépületek több mint 2000 négyzetméter összterülettel. a ténylegesen üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célokra, valamint kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szolgáló mérőórák és az azokban lévő helyiségek;
3. többlakásos épületekben található nem lakáscélú helyiségek, amelyek mindegyikének területe meghaladja a 3000 négyzetmétert. az irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezésére ténylegesen használt mérőórák;
4. külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek nem működnek Oroszországban állandó képviseleti irodákon keresztül, valamint olyan külföldi szervezetek ingatlantárgyai, amelyek nem kapcsolódnak e szervezetek oroszországi tevékenységéhez állandó képviseleti irodákon keresztül.

Az adó mértéke főszabály szerint 2,2%. Azon ingatlantárgyak adókulcsát, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg, 1,3 százalékban állapítják meg.

Az adófizetési határidő a lejárt adózási időszakot követő év március 30. A beszámolási időszak eredményein alapuló előleg kifizetése legkésőbb a megfelelő beszámolási időszak végétől számított 30 naptári napon belül történik.

További adókedvezményeket állapít meg a 2003. november 5-i 64. törvény 4. cikke. Például a következők mentesülnek az ingatlanadó fizetése alól Moszkvában:

• Moszkva város autonóm, költségvetési és kormányzati intézményei és a városon belüli önkormányzatok
• Moszkva város állami hatóságai és Moszkva város önkormányzatai;
• a városi tömegközlekedés (kivéve a taxik, beleértve a mikrobuszokat) és a metró szervezetei, amelyek Moszkva városának költségvetéséből részesülnek;
• a fogyatékkal élők munkaerőt foglalkoztató szervezete, ha az alkalmazottaik körében a fogyatékkal élők átlagos száma adó- és (vagy) beszámolási időszakra legalább 50 százalék, és a béralapból való részesedésük legalább 25 százalék, lakásszövetkezetek;
• lakásépítő szövetkezetek, lakástulajdonosok egyesületei;
• és számos más szervezet – a teljes listát lásd a törvény 4. cikkében.

Az ingatlanok esetében is járnak kedvezmények, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg.

A leningrádi régióban működő szervezetek ingatlanadója

A leningrádi régióban működő szervezetek ingatlanadóját a Leningrádi Terület 2003. november 25-i N 98-oz regionális törvénye vezette be. Jóváhagyta az adókulcsokat, az előlegfizetés feltételeit és eljárásait, valamint az adókedvezmények további listáját.

A társasági vagyonadó adókulcsa 2,2 százalék. Adókulcs az ingatlantárgyakra vonatkozóan, amelyek adóalapját a kataszteri értékként határozzák meg az Orosz Föderációban nem állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek ingatlantárgyaira, valamint az ingatlanokra vonatkozóan azon külföldi szervezetek tárgyai, amelyek nem kapcsolódnak ezeknek a szervezeteknek az Orosz Föderációban állandó képviseleti irodákon keresztüli tevékenységéhez, 2,0% -ban állapítják meg.

A leningrádi régióban gazdasági tevékenységüket végző vállalkozások számára mérnöki szolgáltatásokat (vízgyűjtés, -tisztítás és -elosztás, szennyvízgyűjtés, gőz- és melegvíz-szállítás, villamosenergia-szállítás, vasúti szállítási szolgáltatás) nyújtó állami egységes vállalkozások adókulcsa. az ingatlan, a termelésben nem használt vagyon, valamint az egyéb bevételt nem hozó ingatlan, feltéve, hogy az ilyen jellegű tevékenységből származó bevétel a termékek (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó összes bevétel legalább 70 százaléka, 0,4%-ra van beállítva.

A kutatási, fejlesztési és technológiai munka végzésére állami szerződést kötött tudományos szervezetek, valamint az Orosz Tudományos Akadémia és más, állami státuszú tudományos akadémiák tudományos szervezeteinek adókulcsa - vagyonukra vonatkozóan, a a bérbe adott vagy más jogi személyeknek és/vagy magánszemélyeknek egyéb jogcímen átadott ingatlanok kivételével 1,1%-ban állapítják meg.

Adófizetési és bejelentési határidők.

A beszámolási időszak eredményei alapján járó adóelőleget legkésőbb a beszámolási időszak végét követő 35 napon belül kell megfizetni.

Az adóidőszak végén fizetendő adót az adózók a következő év április 10-ig fizetik meg.

A leningrádi régióban számos szervezet mentesül az ingatlanadó alól. Például:

• a leningrádi régió költségvetési és autonóm intézményei, lakásszövetkezetek;
• lakásépítő szövetkezetek, lakástulajdonosok egyesületei, mezőgazdasági termékek előállításával, feldolgozásával és tárolásával foglalkozó szervezetek;
• vallási szervezetek;
• egyes kisvállalkozásokat támogató szervezetek;
• népművészet és kézművesség szervezése;
• és más vállalkozások – teljes listájuk a 98-oz törvény 3-1. cikkében található.

Társasági vagyonadó: mi újdonság 2017-ben?

2017. január 1-jétől az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak területükön kedvezményt megállapítani a 2013. január 1-jén befektetett eszközként nyilvántartott ingó vagyonra vonatkozóan.

Kivételt képeznek a regisztrált mozgatható objektumok, amikor:

• reorganizáció vagy felszámolás;
• egymást kölcsönösen függő személyek átadják.

Ezek a kivételek azonban nem vonatkoznak a 2013 januárja óta gyártott vasúti járművekre. Változások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. pontjában.

A kódexet kiegészítette az Orosz Föderáció adótörvényének 381.1. cikke is, amely megállapította: ha a régió nem él ezzel a jogával, akkor 2018-tól ez a kedvezmény a továbbiakban nem lesz érvényes a területén. 24. pontja által megállapított kedvezmény a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 381. cikkét (a Kaszpi-tenger orosz szektorában található ingatlanok tekintetében) szintén 2018. január 1-jétől kell alkalmazni, ha az alany elfogadja a vonatkozó törvényt.

A változtatásokat a 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény írja elő.

Kérjük, vegye figyelembe!

Valamennyi adó hátralékának befizetésénél 2017. október 1-től módosulnak a kötbérszámítás szabályai. Hosszabb késés esetén nagy összegű kötbéreket kell fizetni – ez vonatkozik a 2017. október 1. után keletkezett hátralékokra. Változások történtek a szankciók számításának szabályaiban, amelyeket a szervezetek számára az Art. 4. pontja állapít meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke.

Ha a meghatározott időponttól kezdődően a fizetés 30 napot meghaladó késedelmet szenved, a kötbért az alábbiak szerint kell kiszámítani:

• az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján, amely az ilyen késedelem 1. és 30. naptári napjától (beleértve) tartó időszakban érvényes;
• az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/150-e alapján, a késedelem 31. naptári napjától kezdődő időszakra érvényes.

Ha a késedelem 30 naptári nap vagy kevesebb, a jogi személy az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a alapján kötbért fizet.

A 2017. október 1-je előtti hátralékfizetésnél nem számít a késedelmes napok száma, mértéke minden esetben a jegybanki refinanszírozási kamat 1/300-a lesz. Emlékeztetünk arra, hogy 2016 óta a refinanszírozási kamat megegyezik az irányadó kamattal.

Legfrissebb hírek az Orosz Föderáció adóztatásáról

A magánszemélyekre vonatkozó oroszországi adózási eljárást 2015-ben vezették be. Az alkalmazkodáshoz azonban átmeneti időszakot vezettek be - 2020-ig. 2017. január 1-től új adóalap-megállapítási algoritmusra kell áttérniük az állampolgároknak. A különbség a korábbi adószámítási rendszerhez képest az, hogy korábban az alap az ingatlan leltári értékével, 2017 óta pedig a kataszteri értékkel megegyezett. Tekintettel arra, hogy a kataszteri érték magasabb, mint a leltári érték, jelezhető, hogy az állampolgárok által fizetendő adó összege növekedni fog.

A régiók egyedi regionális kulcsokat határozhatnak meg az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott határokon belül. Minimum – 0%, maximum – a törvényileg megállapított mutató x3-a. Az ellátások is változhatnak, egészen az ingatlandíj fizetési kötelezettség alóli teljes mentesülésig. Moszkvában a következő árak érvényesek:

Előnyök az ingatlanadó meghatározásakor Oroszországban

Az alkalmazkodási időszakban csökkentési együtthatókat állapítanak meg az ingatlanadó összegének meghatározására. A jogalkotó megállapította, hogy 2020-tól a polgárok a teljes összeget befizetik. 2016 és 2020 között pedig speciális együtthatókat alkalmaznak - 0,2 minden évben.

További előnyök is biztosítottak:

• a fő háznál az alap 20 négyzetméterrel csökken. m;
• befejezetlen épületekhez, közüzemi épületekhez 50 nm-ig. m., garázsok a nyaralók területén, az arány legfeljebb 0,1%;
• kertészeti és dacha egyesületek területén lévő lakóépületekre, ha területük nem haladja meg az 50 négyzetmétert. m) az arány 0,1%;
• a bázis csökkentése 10 négyzetméterrel. m-es szobákhoz, 50 km. m otthonra;
• a komplexum kataszteri értékét 1 millió rubel csökkentik.

2017-ben megtartják a nyugdíjasok, a veteránok, a második világháborúban résztvevők, a harci veteránok és az állampolgárok egyéb kategóriáinak ingatlanadó megfizetése alóli teljes mentességet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 407. cikke). A nyugdíjasok és más személyek kedvezménye csak egy tárgyra vonatkozik. Ha több objektum van a tulajdonában, akkor ezek után az ingatlanadót teljes egészében megfizetik.

Adókalkulátor magánszemélyeknek

1. Határozza meg a ház állapotát: elsődleges vagy másodlagos.
2. Ha a lakás (ház) a fő lakóhely, akkor 20 négyzetmétert le kell vonni a teljes területből. m (50 nm egy házhoz).
3. Az 1 négyzetméterre eső kataszteri érték meghatározása után. m-es lakás, akkor az árat meg kell szorozni az adóköteles területtel.
4. Az így kapott származékot meg kell szorozni a régió kamatmutatójával. Az eredmény a 2020-tól fizetendő összeg.
5. 2017-re csökkentett együtthatót alkalmazunk az adóalap összegére - 0,4.

Az ingatlanadó 2017. évi összege két tényező miatt emelkedik: az együttható növekedése és a számításban a kataszteri érték felhasználása, amely megegyezik, sőt esetenként meghaladja az ingatlan piaci árát a leltári árhoz képest. .

Ha a fizetés nem érkezett meg

Az oroszok kötelesek ingatlanadót fizetni, miután megkapták a megfelelő bizonylatokat az adóhatóságtól. Az adó összegének tényleges kiszámítását az adóhatóság határozza meg. De mi van akkor, ha a nyugta nem érkezett meg? Ez akkor történik, ha az ingatlan nem szerepel a nyilvántartásban, és ezért nem adóköteles. Az oroszországi állampolgároknak be kell jelenteniük ingatlanaikat.

Ennek megszegéséért az adóhatóság szankciókat alkalmazhat, ha fel nem számolt ingatlant azonosít. A bírság mértéke az utolsó 3 évre számított, meg nem fizetett adó teljes összegének 20%-a. Az adószolgálatok most nem bírságolhatják a polgárokat. A normatíva kizárólag 2017. január 1-től kerül bevezetésre. Ha azonban 2016 végéig az oroszok nyilvántartásba veszik a tulajdonukban lévő ingatlant, nem hajthatnak végre bírságot és hároméves fizetést.

Ahogy 2017-be lépünk, számos szervezetet érinthet az ingatlanadók meredek emelése. Ezzel egyidejűleg csökken az adóköteles családi épületek minimális területe - 2000 négyzetméterről. méter 1000 négyzetméterig. méter.

Nem mondható, hogy ez a hír örömet okozott a moszkvai épületek és helyiségek tulajdonosainak, ezért igyekeznek egyre több információt találni társasági vagyonadó 2017. Ha a polgárok ebbe a kategóriájába tartozik, akkor ez a cikk valószínűleg hasznos lesz az Ön számára.

Mi az a társasági vagyonadó?

A „szervezeti vagyonadó” fogalma a vállalkozások ingó és ingatlan vagyonára kivetett adóra vonatkozik. Ingó vagyonadót kell kivetni, ha azt 2013. január 1. előtt szerezték be.

Ami az ingatlanokat illeti, nem csak a személyes vagyont kell megadóztatni, hanem azt is, amelyet béreltek vagy vagyonkezelésben tartottak. 2013-tól azonban hatályba léptek a „Szervezeti vagyonadóról” szóló törvény módosításai.

Ezentúl a szervezet ingó vagyonát terhelő összes adót töröljük. Ez mindenekelőtt a céges járművekre vonatkozik.

Utolsó hír

A „Szervezeti vagyonadóról” szóló törvény módosításai alapján 2017-től a moszkvai iroda- és bevásárlóközpontok összes tulajdonosa adót fog fizetni, amelyet az épületek kataszteri értéke alapján számítanak ki. Jelenleg ezek az újítások csak a 3000 négyzetméternél nagyobb területű nagy bevásárló- és üzleti központokat érintik. méter.

Emellett az üzletek és éttermek számára kiosztott összes különálló épületet az új rendszer szerint kell megadóztatni, amely már 1000 négyzetméterre vonatkozik. méter, nem 2000 négyzetméter. méter, mint 2017 előtt.

Ez a törvényjavaslat azt is rögzíti, hogy az adókulcsok 2017-ben nem a korábban előírt minta szerint emelkednek. Növekedésük valamelyest lassul és 2016-ban 1,3% (1,5% volt a terv), 2017-ben - 1,4%, 2018-ban pedig 1,5%.

Értékelésre szánt tárgyak

Az ingatlan kataszteri értékelésének elfogadását követően annak „befolyása” a következő objektumokra terjed ki:

• Háztartási szolgáltatások, vendéglátás és kereskedelem biztosítására szolgáló helyiségek.
• Lakóhelyiségeket, amelyek nem tárgyi eszközök, általában viszonteladás céljából vásárolják meg.
• Bevásárló- és irodaközpontok.

2016-tól kezdődően ez a lista minden régióban bővülhet, vagy éppen ellenkezőleg, csökkenhet, mivel az adminisztráció határozhatja meg a kataszteri értéken adóztatható és adózó ingatlantípusok végleges listáját.

Ezenkívül a szövetség alanya jogosult korlátozásokat megállapítani, amelyek miatt egyes cégek a régi szabályok szerint fizetnek adót. Általában ezek olyan kis cégek, amelyek kis helyiségekkel rendelkeznek.

Lehetséges következmények

Az adózási folyamatot érintő változtatások után nőni fognak a hazai vállalkozások terhei – jegyezte meg Alekszej Nebolsin, az Opora Russia elnökségi tagja.

Továbbra is nehéz megbecsülni, mekkora lesz a nyomás, mert 2016-ban teljes ingatlanfelértékelést terveznek az egész fővárosban. A Nebolsin emlékeztet arra, hogy 2014-ben, miután a vállalkozás áttért a kataszteri érték szerinti adófizetésre, ez a kataszteri érték 4,5-szeresével haladta meg a könyv szerinti értéket.

Az elnökségi tag abban bízik, hogy amint beindul a kataszteri érték alapján történő adófizetés gyakorlata, sok étterem- és bolttulajdonos kénytelen lesz bezárni. Az „Opora Rossii” még a Pénzügyminisztériumhoz is fordult azzal a kéréssel, hogy az ilyen típusú tevékenységeket zárják ki a kataszteri érték alapján történő adózás alól.

Ne feledje, hogy a könyv szerinti érték után magasabb adót vonnak vissza, ami 2,2%. A Kereskedelmi és Iparkamara Vállalkozási Bizottságának alelnöke, Marina Karpova szerint ez egy jövedelmező megoldás, mert az elhasználódás figyelembevételével vetik ki az adót.

Ez azt jelenti, hogy minél hosszabb ideig használják az épületet, annál kevesebbet fizet a tulajdonos. Marina Karpova aggódik amiatt, hogy mivel a kataszteri érték nem biztosít ilyen függőséget a régi épületektől, a terhelés többszörösére nő. Egy ilyen döntés ahhoz a tényhez vezet, hogy a moszkvai ingatlanok keresetlenné válnak, és tétlen maradnak.

Az „Üzleti Oroszország” értékelt értékekkel foglalkozó osztályának elnöke, Elena Petrovskaya azzal érvel, hogy Moszkvában nem jövedelmező és nem is tanácsos kataszteri értékelést végezni. Szerinte egy ilyen értékelés nem képes kimutatni az épület valós értékét, és magában az ingatlankataszterben is gyakran téves információ található.

Elena Petrovskaya nyilatkozatai alapján először teljes leltárt kell végezni, és csak ezt követően kell áttérni a kataszteri adózási rendszerre. Arra figyelmeztet, hogy ellenkező esetben az ország költségvetése jelentős összegeket veszíthet.

Az épülettulajdonosok adóterheinek kiegyenlítése érdekében szükséges a kataszteri értékű adóköteles objektumok körének bővítése. Ennek eléréséhez 2017-ben több mint 7000 új objektumot kell hozzáadni.

Szakértők szerint a kis alapterületű üzlet- és irodaházak jobban ki vannak töltve, ami azt jelenti, hogy növekszik a hasznos terület aránya, ami további pozitív fejlődést, újrahasznosítást eredményez.

Ingatlanadó 2017

Az ingatlanadót 2017-ben a tárgyi eszközök maradványértéke és az ingatlan kataszteri értéke után kell megfizetni. Adózási tárgyakkal, kedvezményes ingatlanokkal foglalkozunk

Mely ingatlanok fizetnek ingatlanadót 2017-ben?

Általános szabály, hogy a társasági vagyonadót azon eszközök után kell fizetni, amelyek a számvitelben befektetett eszközként szerepelnek. Nem adóköteles a könyvelésben már leírt ingó vagyontárgy. Hiszen az adót az ingatlan éves átlagértéke után kell fizetni. És ha egyszer le van írva, akkor a könyvelési költség nulla.

Az ingatlan akkor is adóztatható, ha az értékét a könyvelésben teljesen leírják. Feltéve, hogy abban a régióban, ahol az ingatlan található, bevezették az ingatlanadó kataszteri érték alapú számítását. Ebben a cikkben részletesen elmondjuk, mely objektumok fizetnek adót 2017-ben.

Ingó vagyonadó 2017. évben

Ingó vagyontárgyat 2014 végéig csak egy esetben adóztattak - ha a cég azt legkésőbb 2012. december 31-ig bejegyezte. A később mérlegbe került ingóság egyáltalán nem volt adóköteles, és nem kellett utána ingatlanadót fizetni.

Ezek a szabályok azonban 2015. január 1-től megváltoztak. A társaság mérlegébe 2013. január 1-je előtt bekerült ingó vagyontárgyak az eddigiekhez hasonlóan adókötelesek. Kivéve az állóeszközök osztályozása szerint (NKRF 374. cikk 8. alpont, 4. cikk). Ez egy legfeljebb három év hasznos élettartamú ingatlan. Például számítógépek, szerverek, háztartási berendezések stb.

A harmadiktól a tizedikig terjedő ingóságok - autók, fényképezőgépek, filmek, stb. - továbbra is adókötelesek, ha 2013 előtt szerepelnek a mérlegben.

A 2013. január 1-jén és később nyilvántartott objektumok után az eddigiekhez hasonlóan nem kell adót fizetni. Néhány új eset kivételével - amikor 2013. január 1-jét követően átszervezés, felszámolás vagy kapcsolt személyektől kerültek tárgyak a társasághoz. 2015. január 1-jétől az ilyen ingó vagyontárgyak után adót kell fizetni (az NKRF 381. cikkének 25. cikke). A törvényhozók megszüntették azt a kiskaput, amely lehetővé tette a 2013 előtt nyilvántartásba vett ingóságok ingatlanadó-mentességét.

Fontos!
2017. január 1-jétől a regionális hatóságok korlátozhatták azon vagyon összetételét, amelyre az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 24. és 25. bekezdése értelmében kedvezmények vonatkoznak. Maguk a korlátozott listák 2018-tól lesznek érvényben.

Vegye figyelembe az árnyalatokat, ha az eszközt közvetítőtől vásárolták. A harmadik-tizedik amortizációs csoportba tartozó ingó eszközök, amelyeket a társaság közvetítőn keresztül vásárolt és 2013. január 1-je után nyilvántartott, kedvezményes és ingatlanadó-mentes. Még akkor is, ha a vevő és a bizományos egymásra utal. A lényeg az, hogy a tényleges szállító ne függjön egymástól a vevővel. Az orosz pénzügyminisztérium illetékesei 2015. március 30-án kelt levelükben számoltak be erről. szám 03-05-05-01 /17304.

A pénzügyi osztály szakértői a következőképpen fejtették ki következtetésüket. A bizományos a társaság részére vásárolt termékeket a mérlegben nyilvántartja. A közvetítő nem lesz ennek az ingatlannak a tulajdonosa, csak annak megszerzéséhez nyújt szolgáltatásokat az ügyfélnek. Ezért ennek a bizományosnak a vásárlóhoz viszonyított státusza nem számít. Az már más kérdés, ha a vevő és az eladó egymásra utalnak (az egyik cég a másik cég egyedüli alapítója). Ezután 2015-től a bizományoson keresztül megszerzett ingó vagyon után kell adót fizetni.

Ingatlanadó 2017. évben

Vagyonadót kell fizetni minden, a mérlegben befektetett eszközként nyilvántartott ingatlantétel, valamint a jövedelmező tárgyi eszközberuházás után. Emellett vannak olyan esetek, amikor akkor is adót számítanak ki, ha az ingatlan nem tárgyi eszközként van elszámolva. Például egyes regionális törvények előírják, hogy kataszteri értéken alapuló adót kell fizetni olyan lakóhelyiségek után, amelyek a társaság mérlegében áruként szerepelnek.

Milyen hónaptól kell ingatlanadót fizetni az ingatlan után

Egy szervezet tulajdonjogot szerezhet egy épületben:

• használatra alkalmas;
• használatra alkalmatlan (többlet tőkebefektetés szükséges).

Mindkét esetben a társaságnak alá kell vetni a tulajdonjog állami bejegyzését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 131. cikke, az 1997. július 21-i 122-FZ törvény 4. cikke). Az adó megfizetését azonban nem befolyásolja az ingatlan nyilvántartásba vétele. Az ingatlan átlagos éves értékének kiszámításakor az új tárgyat a tárgyi eszköz könyvelésre történő átvételét követő hónap 1. napjától veszik figyelembe. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének (1) bekezdéséből és 376. cikkének (4) bekezdéséből következik. A befektetett eszközöket akkor fogadják el könyvelésre, ha megfelelnek bizonyos feltételeknek (PBU 6/01 4. cikkely).

A vevő az épületet használatra alkalmas állapotban vásárolja meg (többlet tőkebefektetést nem igényel). Az ilyen ingatlant az épület tényleges átvételét és az átadás-átvételi okirat aláírását követő hónap 1. napjától kell figyelembe venni az adó kiszámításakor. Az állami nyilvántartásba vétel előtt az ingatlanok tulajdonjogát külön alszámlán kell nyilvántartani a 01 „Tömeges eszközök” számlán. Létrehozhat például egy alszámlát „Tárgyi eszközök, amelyek tulajdonjoga nincs regisztrálva”. Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. október 13-án kelt, 91n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 52. bekezdésének rendelkezéseiből következik.

A cég építette az ingatlant. Az adót az ingatlan nyilvántartásba vételétől kell fizetni. Végül is ingatlanadót kell kivetni minden olyan ingatlan után, amely megfelel az állóeszközök kritériumainak (a PBU 6/01 4. cikke).

Ha egy ingatlan építése befejeződött (üzembe helyezési engedély megérkezett), és a hasznosítható ingatlan bekerülési költsége kialakult, az ingatlant tárgyi eszközök közé kell átvezetni és a 01 „Befektetett eszközök” számlán kell feltüntetni. ” (03. „Jövedelemtermelő beruházások tárgyi eszközökbe” számla). Ugyanakkor az ingatlantárgyakra vonatkozó jogok állami nyilvántartásba vétele előtt azokat külön alszámlán kell elszámolni. És nem számít:

• hogy az objektum tulajdonjogát bejegyezték-e vagy sem;
• a létesítményt üzembe helyezték, vagy ténylegesen nem üzemel.

Használatra alkalmatlan épületet vásárol a vevő. Az ingatlant akkor kell az adóalap számításába bevonni, ha két feltétel teljesül:

• az épület bekerülési költsége (figyelembe véve az objektum használatra alkalmas állapotba hozásának költségeit) kialakult;
• az épületet üzembe helyezték.

E megközelítés érvényessége a tárgyi eszközök elszámolásának szabályaiból következik. Ezt erősíti meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. november 17-i tájékoztató levele. 148. sz. A megvásárolt ingatlan ingatlanadó-köteles az azt követő hónap 1. napjától, amikor az ingatlan elkezdett megfelelni a tárgyi eszköz kritériumainak (PBU 6/01 4. cikk).

A használatra alkalmatlan és további tőkebefektetést igénylő épület azonban nem vehető be tárgyi eszközként (PBU 6/01, 4. bekezdés, „a”). Ez azzal magyarázható, hogy a munka befejezése után az objektum értéke megváltozik. A szervezetnek dokumentálnia kell a tőkemunka elvégzését. Tegyük fel, építési szerződés az épület használatra alkalmas állapotba hozására.

A beruházás befejezése után az épület kezdeti bekerülési értékét a 01 „Tömeges eszközök” számlán kell megjeleníteni. A következő hónap 1. napjától pedig ingatlanadót számítson fel erre az objektumra (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i, 91n számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások 52. pontja).

A választottbíróságok elismerik, hogy az ingatlanadó fizetési kötelezettsége nem függ attól, hogy pontosan ki végez beruházást egy befejezetlen épületben – a tulajdonos vagy a bérlő. Ha egy ilyen épületet azzal a feltétellel adnak bérbe, hogy az összes szükséges beruházást a bérlő elvégzi, akkor a tulajdonos nem lesz ingatlanadó-fizető. Joga van arra, hogy ezt a tárgyat ne vegye be az adóalap számításába, amíg a bérlő be nem fejezi az épület rekonstrukcióját (befejezését, kiegészítő felszerelését). Vagyis mindaddig, amíg az anyagi eszközökbe történő jövedelmező befektetésként használt tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értéke kialakul. Ezt a következtetést a Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2013. október 25-i határozata tartalmazza. szám A55-15817 /2012.

Példa
LLC „Production Company „Master”” vásárolt egy ipari épületet az LLC „Alfa”-tól 35 400 000 RUB értékben. (ÁFA-val együtt - 5 400 000 RUB). Az épület átvételi okiratot februárban írták alá. Ugyanebben a hónapban a „Master” dokumentumokat nyújtott be a tulajdonjog állami bejegyzéséhez. Ugyanakkor a cég 15 000 rubel állami illetéket fizetett. A regisztrációs igazolás májusban érkezett meg. Ezzel egy időben a „Mester” kapott egy számlát az eladótól, és kifizette neki az átadott épületet.

Júniusban megkezdődtek a munkálatok az épület használható állapotba hozása érdekében. Az építési és szerelési munkákat szerződés alapján végezték, szerződéses költségük 2 360 000 rubel volt. (ÁFA-val együtt - 360 000 rubel). Az épületet szeptemberben helyezték üzembe. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette a Mester könyvelésébe.

Februárban:

TERVEZÉS 08 HITEL 60
- 30 000 000 dörzsölje. (35 400 000 - 5 400 000) - tükrözi az épület megvásárlásának költségeit;

19 HITEL 60
- 5 400 000 dörzsölje. — az előzetesen felszámított HÉA tükröződik;

68. TERHEZÉS alszámla „Állami illeték” HITEL 51
- 15 000 rubel. — az állami illetéket megfizették;

TERVEZÉS 08 CREDIT 68 alszámla „állami illeték”
- 15 000 rubel. — az épület költségét az állami illeték összegével emelték.

60 HITEL 51
- 35 400 000 dörzsölje. - fizetett az épületért;

- 5 400 000 dörzsölje. — ÁFA levonható (az eladó számla alapján).

TERVEZÉS 08 HITEL 60
- 2 000 000 dörzsölje. (2 360 000 - 360 000) - a szerződéses munka költségét tükrözi;

19 HITEL 60
- 360 000 rubel. – a szerződéses munkák áfája megjelenik;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
- 360 000 rubel. — a szerződéses munkák után fizetendő héa levonására alkalmas.

Szeptemberben:

TERVEZÉS 01 HITEL 08
- 32 015 000 dörzsölje. (30 000 000 + 15 000 + 2 000 000) - az épület bekerült a tárgyi eszközök közé.

Október óta a mester a megvásárolt épület bekerülési értékét beszámította az ingatlanadó alapjába.

Hogyan kell adót fizetni a területileg különálló ingatlanok után

Földrajzilag távolinak minősül az az ingatlan, amelynek elhelyezkedése nem esik egybe a mérlegtulajdonos címével. Egyetlen elszigetelt komplexnek kell tekinteni. Az egyenleg tulajdonosa a szervezet székhelye vagy külön mérleggel rendelkező külön divízió. A komplexum magában foglalja a létesítmény műszaki dokumentációjában felsorolt ​​ingatlanokat, valamint a tőkebefektetések során telepített és a létesítményhez elválaszthatatlanul kapcsolódó kiegészítő berendezéseket (pl. liftek, beépített szellőzőrendszerek, kommunikáció stb.).

Az ingatlan nélkül használható ingatlan nem tartozik egyetlen különálló komplexumba. Ezek számítógépek, bútorok, videó megfigyelő berendezések stb. Ilyen pontosításokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2008. szeptember 23-i levele. szám 03-05-05-01 /57.

A földrajzilag távoli ingatlantárgyak adóalapját külön alakítsa ki (NKRF 376. cikkének 1. pontja). Határozza meg egy földrajzilag távoli ingatlan maradványértékét számviteli adatok segítségével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének 1. szakasza és 376. cikkének 4. szakasza).

Ha földrajzilag távoli ingatlanobjektumok Oroszország különböző régióiban találhatók, az Orosz Föderáció adott alanyában megállapított adókulcsot kell fizetni (NKRF 385. cikk). A külföldön lévő ingatlanok után fizetendő vagyonadó az egyenlegtulajdonos székhelye szerinti régióban érvényes adókulccsal kerül felszámításra (NKRF 383. cikkének 3. pontja). Az ilyen tárgyak ingatlanadójának kiszámításakor figyelembe kell venni a kettős adóztatás kiküszöbölésére vonatkozó államközi megállapodásokat (szerződéseket).

Egy másik állam törvényei szerint fizetett adó figyelembe vehető az orosz jog szerinti adó kiszámításakor. A jóváírt összegek összege nem haladhatja meg az oroszországi ingatlanadó összegét. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386.1 cikkének (1) bekezdése mondja ki.

A szervezet székhelye szerinti adóhivatalnál történő regisztrációhoz be kell nyújtania:

• ingatlanadó nyilatkozat arra az időszakra vonatkozóan, amikor az adót Oroszországon kívül fizették;
• alkalmazás tesztelésre;
• külföldi adófizetést igazoló okirat, amelyet egy külföldi ország adóhatósága igazol.

A kiszámított adóösszeget (előleget) utalja át a szövetségi adószolgálatnak, ahol a földrajzilag távoli ingatlant bejegyezték (az NKRF 384. cikke). A tengeri, folyami és légijármű-hajók telephelye a kikötőjük (az NKRF 1. alpontja, 5. pont, 83. cikk, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke).

Példa
Alpha LLC itt található: Moszkva. A szervezetnek külön részlege van a moszkvai régióban, Podolszkban. A divíziónak nincs külön mérlege. Az egység telephelyén a szervezet ingatlannal (épülettel) rendelkezik. Minden Alfa vagyon a szervezet központi irodájának mérlegében szerepel. Egy földrajzilag távoli ingatlan esetében a szervezet könyvelője külön számította ki az adóalapot és annak összegét.

Az Alpha tárgyi eszközeinek maradványértékéről a táblázatban közöltük az adatokat:

Az ingatlanok átlagos költsége Podolszkban az első negyedévben:

(5 000 000 RUB + 4 950 000 RUB + 4 900 000 RUB + 4 850 000 RUB): 4 = 4 925 000 RUB

Az első negyedévi előleg összege:

4 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 27 088 dörzsölje.

Ingatlanadó-előleg fizetése 27 088 RUB összegben. áthelyezték Podolszk város adóhivatalába az ingatlanok (épületek) bejegyzési helyén.
Az Alpha ingatlan átlagos költsége az első negyedévben, a podolszki épület kivételével:

(2 000 000 RUB + 1 950 000 RUB + 1 900 000 RUB + 1 850 000 RUB): 4 = 1 925 000 RUB

Az első negyedévi előleg összege:

1 925 000 RUB × 2,2%: 4 = 10 588 dörzsölje.

Ingatlanadó-előleg 10 588 RUB összegben. átkerült a moszkvai adóhivatalhoz azon a helyen, ahol az Alfát adózási szempontból bejegyezték.

Az adófizetési kötelezettség teljesítéséhez a szervezetnek saját kezdeményezésére be kell jelentkeznie az adózásra. Az ingatlanadó átutalási (előleg) és adóbevallási kötelezettsége annak az időszaknak a lejárta után keletkezik, amikor egy földrajzilag távoli ingatlant a szervezet mérlegébe vettek. Az olyan esetekben, amikor adófizetési kötelezettség merült fel, de a szervezet nem kapta meg az ingatlan helyén az adóbejegyzésről szóló dokumentumokat, az eljárást nem írja elő törvény.

A regisztrációtól függetlenül, ha van adóköteles tárgy, a szervezetnek ki kell számítania az ingatlanadó összegét (előleg), át kell utalnia a költségvetésbe és be kell nyújtania az adóbevallást. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikkének (1) bekezdéséből, 386. cikkének (1) bekezdéséből következik, és a választottbírósági gyakorlat is megerősíti (lásd például az északnyugati körzet FAS június 18-i határozatát). , 2010 No. A42-8835 / 2009).

A szervezet azonban technikailag nem tudja teljesíteni ezeket a kötelezettségeket: regisztrációs okmányok nélkül nem rendelkezik az adóátutaláshoz szükséges fizetési megbízás kitöltéséhez és a jelentések elkészítéséhez szükséges adatokkal (például ellenőrzési pont). A probléma megoldása érdekében az adószolgálat képviselői azt javasolják, hogy forduljanak a földrajzilag távoli ingatlan helyén lévő felügyelőséghez adóbejegyzési kérelemmel (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. szeptember 6-i levele, BS-4-11 / 16221). A kérelemben kérjük feltüntetni: a szervezet nem rendelkezik információval az ingatlanjog bejegyzésére vonatkozó információk felügyelőséghez történő átvételéről.

A kérelemhez csatolni kell a szervezet telephelyén történt adóbejegyzésről szóló igazolást, az objektum adásvételi szerződését, az átvételi igazolást, a tulajdonjog bejegyzését igazoló igazolást (ha van) vagy az átruházást igazoló dokumentumot. az állami regisztrációhoz szükséges dokumentumok.

Töltse ki a jelentkezési lapot a mintánk segítségével.

A benyújtott kérelem alapján az adóhivatal személyes számlát nyit a szervezet számára, 41 értékű ellenőrző pontot rendel, és erről értesíti a szervezetet.

Lízingszerződés szerinti ingatlanadó

A lízingelt tárgyak után fizetendő adó az ingatlan típusától függ. Az ingatlanadót, amelynek alapját a kataszteri érték képezi, az ingatlantulajdonosok és bérbeadók fizetik (378.2 cikk, 378.2 cikk, 12. pont). Az egyéb tárgyak után az adót az számítja ki és fizeti meg, akinek a mérlegében szerepelnek (az NKRF 374. cikkének 1. szakasza).

Tegyük fel, hogy az ingatlant nem ismerik el adózási tárgyként vagy azon. Ekkor az adót sem a bérbeadónak, sem a bérlőnek nem kell megfizetni.

A lízingszerződés teljes időtartama alatt az ingatlan tulajdonjoga a lízingbeadónál marad (1998. október 29-i 164-FZ törvény 11. cikkének 1. cikkelye). a szerződésben elő kell írni. Két lehetőség van:

• a lízingelt tételek a lízingbeadó mérlegében szerepelnek;
• lízingelt tételek a lízingbevevő mérlegében kerülnek kimutatásra.

Az ingatlan a bérbeadó mérlegében szerepel. Ha a lízingelt ingatlant a lízingbeadó a mérlegben figyelembe veszi, akkor azt a 03 „Jövedelemtermelő tárgyi eszközökbe történő beruházások” számlán jeleníti meg. A lízingbevevő ezeket a mérlegben a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” számlán veszi figyelembe. Ilyen körülmények között az ingatlanadót a bérbeadó fizeti (az NKRF 374. cikkének 1. szakasza).

Példa
2017 januárjában a moszkvai székhelyű Alpha LLC (lízingbeadó) 5 900 000 RUB értékű épületet vásárolt bérbeadás céljából. (ÁFA-val együtt - 900 000 rubel). Az épület nem szerepel azon objektumok listáján, amelyeknél az ingatlanadó adóalapja a kataszteri érték.

2017 februárjában az Alpha átadta az épületet a Master Manufacturing Company LLC-nek (bérlő). A bérleti szerződés 4 évre (48 hónapra) szól. Az épület hasznos élettartama 15 év (180 hónap).

A szerződés feltételei szerint a lízingelt ingatlan a bérbeadó mérlegében szerepel. A lízingelt cikkek esetében az Alpha lineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést.

Az ingatlan lízingügyletének elszámolásához a könyvelő a 03-as számlához - „Lízingelt ingatlan”, „Lízingbe szánt ingatlan” - nyitott alszámlákat használ.

Az Alpha könyvelésébe a következő bejegyzések kerültek.

2017. január:

60 HITEL 51

TERVEZÉS 08 HITEL 60

19 HITEL 60
- 900 000 dörzsölje. – tartalmazza az előzetesen felszámított áfát ;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
- 900 000 dörzsölje. — ÁFA levonásra elfogadott.

2017. február:

- 5 000 000 dörzsölje. — a vásárolt berendezéseket lízingbe adták.

Az Alpha minden hónapban, februártól kezdődően értékcsökkenést számít fel a lízingelt eszközre:

TERVEZÉS 20 HITEL 02
- 27 778 dörzsölje. (5 000 000 RUB: 180 hónap) - a bérelt épületre értékcsökkenést számoltak el.

• január 1-jén - 0 dörzsölje;
• február 1-től - 5 000 000 rubel;

(0 dörzsölje 5 000 000 dörzsölje + 4 972 222 dörzsölje + 4 944 444 dörzsölje) : 4 = 3 729 167 dörzsölje.

Az ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. Ha a lízingelt ingatlant a lízingbevevő a mérlegben figyelembe veszi, akkor a 01 „Tömeges eszközök” számlát használja. A bérbeadó az átruházott ingatlant a mérlegben a 011 „Lízingbe adott tárgyi eszközök” számlán tartja nyilván. Ezért az ingatlanadót a bérlő fizeti (az NKRF 374. cikkének 1. pontja).

Ez alól kivételt képeznek az ingatlanok, amelyeknél az ingatlanadó adóalapja a kataszteri érték. Az ilyen tárgyak adófizetője mindig azok tulajdonosa, különösen a bérbeadó. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (12) bekezdése 3. albekezdésének rendelkezéseiből következik.

Példa
2012 januárjában az Alpha LLC (lízingbeadó) gyártóberendezéseket vásárolt lízing céljából. Ugyanebben a hónapban az Alpha átadta a berendezést a moszkvai székhelyű Master Manufacturing Company LLC-nek (lízingbevevő).

A bérleti szerződés öt évre (60 hónapra) szól. A szerződés alapján kapott ingatlan ára 1 000 000 rubel. (ÁFA nélkül). A berendezés a hetedik értékcsökkenési csoportba tartozik. Hasznos élettartam - 15 év (180 hónap).

A szerződésben foglaltak szerint a bérbe adott ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. A lízingelt cikkek esetében az Alpha lineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést.

- 1 000 000 dörzsölje. — a berendezéseket az állóeszközök részeként kell figyelembe venni.

A „Master” minden hónapban, februártól kezdődően értékcsökkenést halmoz fel a lízingelt eszközre:

Az ingatlanadó kiszámításához a lízingelt eszköz első negyedévi maradványértéke:

• január 1-jén - 0 dörzsölje;
• február 1-től - 1 000 000 rubel;
• március 1-jén – 994 444 RUB. (1 000 000 - 5556);
• április 1-jén – 988 888 RUB. (994 444-5556).

(0 rub. + 1 000 000 rub. + 994 444 rub. + 988 888 rub.) : 4 = 745 833 rub.

Az ingatlanadó-előleg összege az első negyedévre (a lízingelt eszközre vonatkoztatva) egyenlő:

745 833 RUB × 2,2%: 4 = 4102 dörzsölje.

A 2013. január 1. után visszalízingelt ingó tárgyi eszközök nem adókötelesek. De csak egy feltétellel: ha a bérbeadó és a lízingbevevő nem egymásra utalt személyek. Ha ez a feltétel nem teljesül, a lízingelt eszköz után ingatlanadót kell fizetni.

A visszlízing keretében az ingatlant a bérbeadó megvásárolja a tulajdonostól, hogy utólag átadja neki ideiglenes használatra és térítés ellenében birtokba vehető. A felek megegyezhetnek abban, hogy a lízingelt eszközt melyikük számolja el a mérlegében. Ugyanakkor, még ha a bérlő az egyenleg birtokosa is, a bérbeadó a szerződés teljes időtartama alatt az ingatlan tulajdonosa marad. Ez a cikkekből és az 1998. október 29-i 164-FZ törvényből következik.

Vagyonadót kell fizetni az ingó vagyon után, amely a mérlegben a szervezet tárgyi eszközei között szerepel. Ingó vagyon, amely:

• az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozik (az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-jei 1. számú rendeletével jóváhagyott osztályozás szerint);
• 2012. december 31. utáni elszámolásra átvett (kivéve az átszervezés, felszámolás, kapcsolt felek közötti átruházás eredményeként kapott ingó vagyontárgyakat).

Főszabály szerint visszlízing esetén a 2013. január 1-től befektetett eszközök közé tartozó ingó vagyonadó nem tárgya. Az, hogy az ingatlan korábban a bérlő tulajdonában volt, nem számít.

A visszlízingügylet résztvevői azonban gyakran egymásra utalt személyek. Ezekben az esetekben az általános szabály nem érvényes. 2015. január 1-től adókötelessé válik az ingó vagyontárgy – lízingtárgy. Feltéve, hogy az objektum nem tartozik az első vagy a második értékcsökkenési csoportba. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 381. cikkének 25. bekezdésében előírt mentesség nem vonatkozik a lízingre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. január 23-i levele, 03-05-05-01 / 1714). Ebben az esetben pedig a bérlőnek ingatlanadót kell fizetnie, amelyet 2015. január 1-jétől a mérlegében figyelembe vesz.

Példa
2013 januárjában az Alpha LLC (lízingbeadó) gyártóberendezéseket vásárolt a Master LLC-től lízing céljából. Ugyanebben a hónapban az Alpha lízingelte a megvásárolt berendezést a Masternek. Az "Alfa" és a "mester" egymásra utalt személyek.

A bérleti szerződés öt évre (60 hónapra) szól. A szerződés alapján kapott ingatlan ára 1 000 000 rubel. (ÁFA nélkül). A berendezés a hetedik értékcsökkenési csoportba tartozik. A berendezések átvételekor a Mester könyvelője új hasznos élettartamot állapított meg, 15 év (180 hónap).

A szerződésben foglaltak szerint a bérbe adott ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. A lízingelt cikkeknél a Mester az értékcsökkenést lineáris módszerrel számítja ki.

A „mesteri” könyvelésben a következő bejegyzések történtek:

TERHELÉS 08 alszámla „Lízingbe kapott ingatlan” HITEL 76 alszámla „A lízingtárgy költsége”
- 1 000 000 dörzsölje. — berendezéseket béreltek;

TERVEZÉS 01 alszámla „Lízingbe vett tárgyi eszközök” CREDIT 08 alszámla „Lízingbe vett ingatlan”
- 1 000 000 dörzsölje. — az operációs rendszerben szereplő berendezéseket figyelembe veszik.

A Master február óta minden hónapban értékcsökkenést számol el a lízingelt eszközön:

TERHELÉS 76 alszámla „A lízingelt eszköz költsége” HITEL 02 alszámla „Lízingelt ingatlan értékcsökkenése”
- 5556 dörzsölje. (1 000 000 RUB: 180 hónap) – a lízingelt berendezésekre értékcsökkenést számoltak el.

Mivel a lízingbeadó és a lízingbevevő egymásra utalt jogalanyok, 2015. január 1-jén a „Master” a lízingelt eszközt is bevonja az ingatlanadó adóalapjának kiszámításába.

• január 1-től - 872 212 rubel. (1 000 000 RUB - 5 556 RUB × 23 hónap);
• február 1-től - 866 656 rubel. (872 212-5556);
• március 1-től - 861 100 rubel. (866 656 - 5556);
• április 1-jén – 855 544 RUB. (861 100 - 5556).

A lízingelt eszköz átlagos költsége az ingatlanadó kiszámításához az első negyedévben:

(872 212 RUB + 866 656 RUB + 861 100 RUB + 855 544 RUB): 4 = 863 878 RUB

Az ingatlanadó-előleg összege az első negyedévre (a lízingelt eszközre vonatkoztatva) egyenlő:

863 878 RUB × 2,2%: 4 = 4751 dörzsölje.

Az „Alpha” nem veszi figyelembe a bérelt berendezéseket az ingatlanadó kiszámításakor.

A bérelt ingatlan visszaadása. A lízingszerződés lejártakor (ha azt idő előtt felmondják) az ingatlanadót annak a félnek kell megfizetnie, aki a lízingelt eszköz tulajdonosává válik. Ez lehet a bérbeadó vagy a bérlő.

Visszaküldéskor az ingatlan maradványértékét a lízingbeadó a 03-as számlán jeleníti meg. Ha a tárgyat a visszaszolgáltatást követően továbbra is tárgyi eszközként használják, akkor az általános módon ingatlanadót kell utána fizetni.

Ha a lízingbevevő visszaadja a bérelt ingatlant a teljes költséggel, a lízingbeadó 1 rubel feltételes értékelés mellett kapja meg. Ez az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1997. február 17-i 15. számú rendeletével jóváhagyott irányelvek (7) bekezdésének rendelkezéseiből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. február 20-i, 2012. február 20-i 03-05- számú leveléből következik. 05-01 / 11.

Példa
Januárban a moszkvai székhelyű Alpha LLC (lízingbeadó) 5 900 000 RUB értékű nem lakóépületet vásárolt lízingbe. (ÁFA-val együtt - 900 000 rubel). Az épület nem szerepel azon objektumok listáján, amelyekre a kataszteri érték alapján vagyonadót számítanak ki.

Februárban az Alpha átadta az épületet a Master Manufacturing Company LLC-nek (bérlő). A bérleti szerződés hat évre (72 hónapra) szól. A szerződés feltételei szerint a bérelt ingatlan a lízingbeadó mérlegében szerepel. A lízingelt cikkek esetében az Alpha lineáris módszerrel számítja ki az értékcsökkenést. Az épület hasznos élettartama 15 év (180 hónap).

Márciusban a bérbeadó kezdeményezésére a szerződést felbontották, és az Alpha megkezdte tevékenységében a visszaadott épületet.

Az ingatlan lízingügyletének elszámolásához a könyvelő a 03-as számlához - „Lízingelt ingatlan”, „Lízingbe szánt ingatlan” - nyitott alszámlákat használ. Az Alpha könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe.

Januárban:

60 HITEL 51
- 5 900 000 dörzsölje. — a szállító számláját kifizették;

TERVEZÉS 08 HITEL 60
- 5 000 000 dörzsölje. — az épület megvásárlásának költségei tükröződnek;

19 HITEL 60
- 900 000 dörzsölje. – az előzetesen felszámított héát figyelembe veszik;

TERHELÉS 03 alszámla „Lízingbe szánt ingatlan” CREDIT 08
- 5 000 000 dörzsölje. — a lízingbe szánt tárgyi eszközt könyvelésre elfogadták;

TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
- 900 000 dörzsölje. — a tőkésített és kifizetett ingatlanok ÁFA-jának levonására elfogadott.

Februárban:

TERHELÉS 03 alszámla „Ingatlan bérbe adott” CREDIT 03 alszámla „Lízingbe szánt ingatlan”
- 5 000 000 dörzsölje. — a megszerzett épületet bérbe adták.

Február óta minden hónapban az Alpha értékcsökkenést halmoz fel a lízingelt eszközön:

TERVEZÉS 20 HITEL 02
- 27 778 dörzsölje. (5 000 000 RUB: 180 hónap) - a bérelt épületre értékcsökkenést számoltak el.

Az épület visszaadását az alábbi bejegyzés tükrözi:

DEBIT 01 CREDIT 03 alszámla „Ingatlan bérbe adott”
- 5 000 000 dörzsölje. — az épületet saját tevékenységére szánt tárgyi eszközök közé helyezték át.

Az ingatlanadó kiszámításához az épület első negyedévi maradványértéke:

• január 1-jén - 0 dörzsölje;
• február 1-től - 000 000 rubel;
• március 1-jén – 4 972 222 RUB. (5 000 000 - 27 778);
• április 1-jén – 4 944 444 RUB. (4 972 222 - 27 778).

A lízingelt eszköz átlagos éves költsége az ingatlanadó kiszámításához az első negyedévben:

(0 rub. + 5 000 000 rub. + 4 972 222 rub. + 4 944 444 rub.) : 4 = 3 729 167 rub.

Az ingatlanadó-előleg összege az első negyedévre (a lízingelt eszközre vonatkoztatva) egyenlő:

3 729 167 RUB × 2,2%: 4 = 20 510 dörzsölje.

A „mester” az ingatlanadó kiszámításakor nem veszi figyelembe a bérelt épületet.

Bérelt ingatlan visszaváltása. Csak azok az ingó vagyontárgyak mentesülnek az adó alól, amelyeket 2013. január 1-től a mérlegben állóeszközként vettek fel (NKRF 381. cikkének 25. pontja). Ez alól a vásárolt lízingeszköz sem kivétel.

A lízingelt eszköz tárgyi eszközként történő nyilvántartásba vételének időpontját az ingatlan lízingbevevő egyenlegébe történő átadásakor kiállított átadás-átvételi igazolás alapján kell meghatározni. Ha ez 2013. január 1. előtt történt, akkor adót kell felszámítani. Ha a lízingbevevő a lízingelt eszközt 2012. december 31-e után beépítette a tárgyi eszközök közé, akkor ez az ingatlan adómentes. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 10-i 03-05-05-01 /01, 2012. december 24-i 03-05-05-01 /79 számú levele.

A lízingelt eszköz a visszaváltást követően továbbra is a 01-es számlán kerül elszámolásra. Így a lízingbe vevő ingatlanadó-köteles tárgyak összetétele nem változik.

Ha a lízingbeadó és a lízingbevevő kölcsönösen eltartott személyek, akkor is vagyonadót kell fizetni a lízingelt eszköz 2012. december 31. utáni nyilvántartásba vételekor is. Ebben az esetben a 2012. december 31. után nyilvántartásba vett ingó vagyon után 2015. január 1-től kell adót fizetni. Az adót a bérelt ingatlan egyenlegtulajdonosának kell megfizetnie. Kivételt képeznek az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó ingatlanok – nem kell utána ingatlanadót fizetni.

Példa
2014 januárjában az Alpha LLC (lízingbeadó) 5 000 000 RUB értékű gyártóberendezést vásárolt lízingbe. (ÁFA nélkül.). Ugyanebben a hónapban az Alpha átadta a berendezést a moszkvai székhelyű Master Manufacturing Company LLC-nek (lízingbevevő). Az "Alfa" és a "mester" egymásra utalt személyek.

A lízingszerződés futamideje 10 év (120 hónap). A berendezés a hetedik értékcsökkenési csoportba tartozik. Hasznos élettartam - 15 év (180 hónap). A szerződésben foglaltak szerint a bérbe adott ingatlan a bérlő mérlegében szerepel. A lízingelt cikkeknél a Mester az értékcsökkenést lineáris módszerrel számítja ki. A havi értékcsökkenési leírás összege 27 777 RUB. (5 000 000 RUB: 180 hónap).

A lízingdíj teljes összege a teljes lízingidőszakra 7 500 000 RUB. A kifizetések költségtípusonkénti megoszlása ​​a következő:

- a szerződés végén fizetett visszaváltási ár - 1 500 000 rubel;

— ingatlanhasználati költség (pénzügyi lízing) — 6 000 000 rubel.

Az ingatlan használatáért fizetendő havi lízingdíj összege az ütemezés szerint 50 000 rubel. (6 000 000 RUB: 120 hónap).

A megállapodásban a felek megállapodtak abban, hogy a lízingdíjak a berendezés „mesternek” való átadásának hónapját követő hónaptól kezdődnek. Az ingatlan átkerül a bérlő egyenlegére.

A berendezés átvételekor a „mester” könyvelő az alábbi bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

TERHELÉS 08 alszámla „Lízingbe kapott ingatlan” HITEL 76 alszámla „A lízingtárgy költsége”
- 5 000 000 dörzsölje. — berendezéseket béreltek;

TERVEZÉS 01 alszámla „Lízingbe vett tárgyi eszközök” CREDIT 08 alszámla „Lízingbe vett ingatlan”
- 5 000 000 dörzsölje. — a berendezéseket az állóeszközök részeként kell figyelembe venni.

2014 februárjától kezdődően a „Master” minden hónapban értékcsökkenést számol el a lízingelt eszközre:

TERHELÉS 76 alszámla „A lízingelt eszköz költsége” HITEL 02 alszámla „Lízingelt ingatlan értékcsökkenése”
- 27 777 dörzsölje. (5 000 000 RUB: 180 hónap) – a lízingelt berendezésekre értékcsökkenést számoltak el;

20 HITEL 60 alszámla „Befizetések a lízingelt eszköz használatáért”
- 50 000 rubel. — eszközhasználati lízingdíj elhatárolásra került;

60. TERHELÉS alszámla „Befizetések a lízingelt eszköz használatáért” HITEL 51
- 50 000 rubel. — a lízingfizetés átutalásra kerül.

Mivel az „Alfa” és a „Master” kölcsönösen függő entitások, 2015. január 1-től a „Master” a lízingelt eszközt is figyelembe veszi az ingatlanadó adóalapjának kiszámításában.

Az ingatlanadó kiszámításához a lízingelt eszköz maradványértéke 2015 első negyedévében:

• január 1-jén – 4 694 453 RUB. (5 000 000 RUB – 27 777 RUB – 11 hónap);
• február 1-től - 4 666 676 rubel. (4,694,453 - 27,777);
• szeptember 1-jén – 4 638 899 RUB. (4,666,676 - 27,777);
• április 1-től - 4 611 122 rubel. (4 638 899 - 27 777).

A lízingelt eszköz átlagos költsége az ingatlanadó kiszámításához 2015 első negyedévében:

(4 694 453 RUB + 4 666 676 RUB + 4 638 899 RUB + 4 611 122 RUB) : 4 = 4 652 787 RUB

Ugyanígy a Mester könyvelője számítja ki az adót a következő időszakokban.

2024 januárjában (a lízingszerződés lejártakor) a Master a berendezést annak maradványértékén vásárolja meg. A Mester könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:

TERVEZÉS 02 alszámla „Lízingelt ingatlan értékcsökkenése” HITEL 01 alszámla „Lízinggel átvett befektetett eszközök”
- 3 333 240 dörzsölje. (RUB 27 777 × 120 hónap) - a lízingelt eszköz elhatárolt értékcsökkenése leírásra kerül a szerződés végén;

TERHELÉS 76 alszámla „A lízingelt eszköz bekerülési értéke” HITEL 01 alszámla „Lízingbe vett befektetett eszközök”
- 1 666 760 dörzsölje. (5 000 000 - 3 333 240) - a lízingelt ingatlant maradványértéken írják le a könyvelésből;

DEBIT 08 CREDIT 60 alszámla „Számítások a lízingelt eszköz visszavásárlásához”
- 1 500 000 dörzsölje. — az eszközök beszerzését tükrözik;

60. TERÜLET alszámla „Számítások a lízingelt eszköz visszaváltására” HITEL 51
- 1 500 000 dörzsölje. — az ingatlan visszaváltási értéke a bérbeadóra száll át;

TERVEZÉS 01 HITEL 08
- 1 500 000 dörzsölje. — a megvásárolt berendezéseket könyvelésre elfogadják.

A berendezés nyilvántartásba vételét követő hónaptól a könyvelő elkezdte az értékcsökkenést számolni. A havi értékcsökkenés összege 25 000 rubel. (1 500 000 RUB: 60 hónap).

Az ingatlanadó kiszámításához a lízingelt eszköz maradványértéke 2024 első negyedévében:

• január 1-től 1 694 537 RUB. (5 000 000 RUB – 27 777 RUB – 119 hónap);
• február 1-től - 1 500 000 rubel;
• március 1-jén – 1 475 000 RUB. (1 500 000 - 25 000 RUB);
• április 1-től 1 450 000 RUB. (1 475 000 RUB – 25 000 RUB).

A lízingelt eszköz átlagos költsége az ingatlanadó kiszámításához 2024 első negyedévében:

(1 694 537 RUB + 1 500 000 RUB + 1 475 000 RUB + 1 450 000 RUB): 4 = 1 529 884 RUB

Ugyanígy a Mester könyvelője számítja ki az adót a következő időszakokban.

Az ingó és az ingatlan vagyon közötti különbségek

A társasági vagyonadó számítása attól függ, hogy az eszköz ingó vagyon-e. A gyakorlatban probléma adódhat azzal, hogy az ingatlant ingó vagy ingatlannak minősítsük. Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.

Bizonyos esetekben az OKOF segít meghatározni az ingatlan típusát:

• 2017-ig - jóváhagyva az orosz állami szabvány 1994. december 26-i 359. számú rendeletével;
• 2017-től - OK 013-2014.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikke határozza meg, hogy mely tárgyak minősülnek ingatlannak, és melyek nem. A gyakorlatban azonban olyan kérdések merülnek fel, amelyekre a kód sajnos nem ad választ. Tegyük fel, hogy ebben az évben tűzjelzőket vásárolt és szerelt fel az irodájába. Fizessek adót az értékük után? Azonnal elmondjuk, mire nincs szükséged. Az ilyen létesítmények a tisztviselők szerint ingó vagyonnak minősülnek.

Az ingatlan kifejezetten azokat az objektumokat foglalja magában, amelyek az állami kataszterben szerepelnek. Az ingatlankataszterbe történő bejegyzések a Rosreestr. Az ingatlan tulajdonjogát is ott tartják nyilván. Ennek megfelelően az ilyen jogról szóló igazolás egyértelműen megerősíti, hogy az épület ingatlannak minősül.

Csak 2013 elején kezdték el kötelezően bevinni az információkat egy ilyen kataszterbe minden objektumra vonatkozóan. Ezért előfordulhat, hogy az ingatlan egy része (néhány kis épület), amely régóta az Ön cége tulajdonában van, még nincs nyilvántartva sehol. Még ha az objektumok egy része még nem is szerepel a nyilvántartásban, ez nem ok az épületek és építmények ingatlanadó alóli mentesítésére. Természetesen, feltéve, hogy az ilyen ingatlan minden tekintetben megfelel legalább a PBU 6/01 4. bekezdésében foglalt követelményeknek. Vagyis befektetett eszközként vette figyelembe (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 25-i levele, 03-05-05-01 / 5317).

Egy tárgyi eszköz különböző hasznos élettartamú összetevői külön-külön is figyelembe vehetők (PBU 6/01 6. pont). Ekkor az épület liftjét, vízvezetékét, fűtését és egyéb mérnöki rendszereit külön (mozgatható) tárgyként lehet felismerni az adófizetés elkerülése érdekében? A tisztviselők úgy vélik, hogy nem számít, hogyan kell elszámolni az ilyen építményeket, mindegyik az ingatlan részét képezi. Ez azt jelenti, hogy adót kell fizetni. Erről - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 16-án kelt levele 07-02-06 / 247.

A kommunikáció a helyiségben történik az ingatlan jele. Ez a döntés egy vita eredménye, amelynek részleteit a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2011. február 25-i állásfoglalása ismerteti. A27-24716/2009.

Különleges területen épült objektumok. Itt van egy másik jel, amely alapján egy tárgy ingatlannak minősíthető: ez a rendeltetése annak a helyszínnek, amelyen található. Kifejezetten ingatlanépítésre kijelölt területen emelte az épületet, és erre engedélyt is kapott? Ekkor a tárgyat nagy valószínűséggel ingatlannak ismerik el. Ezt a megközelítést legalább a bíróságon is megerősítik (a Harmadik Választott Választottbíróság 2012. augusztus 20-i állásfoglalása, A74-3839 / 2011. sz. ügy).

Alapesetben ingónak minősül minden, ami nem felel meg az ingatlan kritériumainak. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 130. cikkének (2) bekezdése rögzíti. Természetesen kétértelmű helyzetekben előnyösebb, ha a tárgyat mozgathatónak ismeri el. Főleg, ha 2013-ban regisztrálták. Az ilyen ingatlan nem adóköteles, és nem kell kimutatni a jelentésekben (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. február 12-i levele, BS-4-11 / 2301).

Milyen ingatlan tekinthető ingónak és mi minősül ingatlannak?

Az ingatlan típusa	Bázis
Ingatlan részeként kell figyelembe venni
Liftek és mozgólépcsők	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 11-i levelei 03-05-05-01 / 11960, 2012. október 16. 07-02-06 / 247
Beépített szellőzőrendszerek
Kommunikáció (fűtés, csatorna, vízellátás)
Elektromos hálózatok
Szemetes csúszdák
Ingóként elszámolható
ATM-ek és fizetési terminálok	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 11-i levele 03-05-05-01 / 11960
Biztonsági és tűzjelzők
Légkondícionálók
Reklámtervek
Videó megfigyelő rendszerek	Az orosz pénzügyminisztérium 2012. október 16-i levele. szám 07-02-06 /247
Bútorok és számítástechnikai berendezések

Olyan tárgyak, amelyek szétszerelése nem igényel javítást

Az ATM-ek és fizetési terminálok, reklámszerkezetek, biztonsági és tűzjelző berendezések mind ingó vagyontárgyak. Pontosan ezt gondolják az orosz pénzügyminisztérium képviselői, amint arról 2013. április 11-én kelt levelükben beszámoltak. szám 03-05-05-01 /11960. Végül is az ilyen tárgyak kellemetlen következmények nélkül szétszerelhetők - maga a fő eszköz nem szenved ettől, biztonságosan használható tovább.

Ugyanezen okból a tisztviselők megengedik, hogy ne fizessenek adót a 2013. január 1-je után regisztrált külső klímaberendezések költségei után. Vagyis az alapba be kell helyezni egy légkondicionálót, amely a szétszerelés után is működhet.

Előre gyártott helyiségek

Ha van olyan szerkezet a mérlegében, amely kívánt esetben részekre bontható, majd újratelepíthető, akkor az Ön cége az ingó vagyon tulajdonosa. Az úgynevezett moduláris típusú struktúrákról beszélünk. Ide tartoznak a pavilonok, bevásárlóárkádok, váltóházak és egyéb mobil előregyártott tárgyak. Mindenesetre kioszkok, napellenzők (az Orosz Föderáció Városrendezési Kódexének 1. cikkének 10. pontja).

A másik dolog az, hogy az adóellenőrök ambivalensen viszonyulnak az ilyen struktúrákhoz. Amint azt a bírói gyakorlat mutatja, sok helyi könyvvizsgáló meg van győződve arról, hogy még mindig ingatlanról beszélünk. Ez pedig azt jelenti, hogy ingatlanadót kell fizetni utána. Ezért a félreértések elkerülése érdekében jobb, ha tájékozódhat ellenőrének álláspontjáról a vitatott tárggyal kapcsolatban.

Ha kész bírósághoz fordulni, akkor nem kell adót fizetnie (kivéve persze, ha idén tőkésített szerkezetekről beszélünk). Nagy az esélye annak, hogy megvédje megközelítését a bíróságon. Ennek bizonyítéka a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. augusztus 21-i állásfoglalása. A40-132980 / 11-116-357 sz.

Csatorna, víz, szellőző hálózatok

Ezenkívül nem kell adót fizetni a rendszerek könyv szerinti értéke után (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 4-i levele, 03-05-05-01 / 9272).

De néha a légkondicionálók, a videó megfigyelőrendszerek, a biztonsági és a tűzjelzők külön készletek, és nem az épület részei. Ez akkor lehetséges, ha a berendezés vagy a hálózat szétszedhető és áthelyezhető egy másik helyiségbe. Az ilyen tárgyak ingó vagyontárgyak lesznek, adómentesek. A pénzügyi osztály 2013. október 4-én kelt leveleiben hangot adott ennek a megközelítésnek. 03-05-05-01 / 41301 szám és 2013. április 11. szám 03-05-05-01 /11960.

Berendezés alapon

Egyes gyártóberendezések speciális rögzítést igényelnek, és alapra vannak felszerelve. Kiderült, hogy lehetetlen sérülés nélkül mozgatni. De még szétszedhető, áthelyezhető és újra üzembe helyezhető. Ha igen, akkor az alapítványon lévő berendezések ingónak minősülnek, és mentesek az adó alól (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 25-i levele, 03-05-05-01 / 5288).

Magának az alapítványnak a berendezés alatti megadóztatása attól függ, hogy az épület része-e vagy sem. Ha az alapítvány a tervdokumentációban és a műszaki számviteli papírokban az építmény részeként szerepel, akkor a létrehozásának költségeit az ingatlan kezdeti költségébe kell beleszámítani. Más esetekben az alapítási költségek növelik a berendezés kezdeti költségét, az ingó vagyon részét képezik, és nem adóztatnak.

Javító elemek

Sok vita folyik a telek aszfalt- vagy betonfelülete körül. Egy útszakaszt vagy parkolót nehéz önálló ingatlannak nevezni. Inkább a tereprendezés eleme. Az ilyenek költségét pedig nem terheli ingatlanadó. De ha az ellenőrök hirtelen ragaszkodnak ahhoz, hogy a kemény felület az ingatlan, ennek ellenkezője bizonyítható a bíróságon. A céget ott támogatják (FAS határozatok

Az ingatlannal rendelkező cégek számára különadót alakítottak ki rá. Ez a cikk azt mondja:

Mi az ingatlanadó?

Kinek kell fizetnie;

Hogyan kell helyesen kitölteni a 2016-os bevallási dokumentumokat;

Hogyan kell fizetni az ingatlanadót.

10.11.2016

Kinek kell ingatlanadót fizetnie és ehhez bevallási dokumentumokat kitöltenie?

Az ingatlanadót azok a cégek fizetik, amelyek ingatlannal rendelkeznek. Minden meglévő ingatlanra kivetendő. Azok a cégek, amelyek egyszerűsített adózás, beszámítás alapján működnek, vagy egyéni vállalkozók, csak az államunk kataszteri jegyzékébe hivatalosan bejegyzett ingatlanok után fizetnek ilyen adót.

Ennek az adónak az a sajátossága, hogy a társaságnak magának kell kiszámolnia az összeget, és be kell nyújtania a vonatkozó bevallási dokumentumokat a helyi adóhatósághoz. De ez nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, mert számukra az adószolgálat kiszámítja a vagyonadó befizetésének összegét, és erről a postai szolgáltatás igénybevételével értesíti a kifizetőt. Az egyéni vállalkozóknak pedig nem kell nyilatkozatot benyújtaniuk.

Milyen határidőkkel kell befizetni az ingatlanadót és benyújtani a vonatkozó bevallási dokumentumokat 2016-ra?

Az ingatlanadó befizetésének határideje 2016-ra hivatalos szinten:

Az egyéni vállalkozóknak ezt 2016. december 1-ig kell megtenniük (amit a postai úton kapott fizetési bizonylaton feltüntetnek).

Szervezeteknél - a regionális jogszabályok szerint a kitöltött bevallási okmányok benyújtására megállapított időtartamban az szerint.

A 2016. évi kitöltött ingatlanadó-bevallást 2017. március 30-ig kell benyújtani a helyi adóhivatalhoz.

Ingatlanadó és egyszerűsített adózás 2017-ben

2017 óta új szabályokat vezettek be az egyszerűsített rendszerben működő cégekre:

Ha a mérleg olyan ingatlanvagyont tartalmaz, amely az Adótörvénykönyv 378.2.

Ha ingatlantárgyak szerepelnek egy regionális formáció listáján, és azokra vonatkozó számításokat a kataszteri érték alapján végezzük (ebben az esetben adóteher-emelést lehet végrehajtani azon társaságok esetében, amelyek ingatlantárgyakat birtokolnak Államunk adótörvénykönyvének 378.2 cikkelye).

Tájékoztatásul bemutatunk egy információs táblázatot, amely felsorolja azokat az ingatlan típusú ingatlanokat, amelyek adóalapját a kataszteri érték alapján határozzák meg (az adótörvénykönyv 378.2. cikkének (1) bekezdése alapján).

Ha cége az „egyszerűsített” rendszer szerint működik, meg kell győződnie arról, hogy a helyi régióban ilyen törvény van érvényben - az ingatlanadó kiszámításának szabályait a kataszteri érték figyelembevételével végzik - Adótörvény, cikkszám. 372. § (1) bekezdés. Ha a helyi régióban ez a törvény nem hatályos, akkor a kataszteri érték után nem kell ingatlanadót fizetni.

Ha a helyi régióban hatályban van a megfelelő törvény, akkor 2017 kezdete előtt hivatalosan meg kell határozni azon ingatlanok listáit, amelyek adóalapja a kataszteri értéken alapul - Adótörvénykönyv 378.2 cikk, bekezdés 7. Ha egy ilyen régióban „egyszerűsített adó” hatálya alá tartozó cég Ha szerepel a listán, akkor 2017-ben ingatlanadót kell fizetni. Különben nem.

Tekintsünk egy hasonló helyzetet egy példán keresztül: Moszkvában az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalatok számára a 2015-2016 közötti időszakra vonatkozó adófizetésre kötelezett ingatlanok listáját 2014 novemberében hivatalosan jóváhagyták a 700-PP számú határozattal. moszkvai kormány.

A szakértők azt tanácsolják, hogy fordítsanak különös figyelmet a következő árnyalatra: a regionális jogszabályok további adókedvezményeket írhatnak elő (ezért gondosan tanulmányoznia kell az ilyen dokumentumokat).

Ne feledje, hogy az ingatlanadó megfizetése nem mentesíti az adózót a megfelelő bevallási dokumentum kitöltése és a helyi adóhivatalhoz történő benyújtása alól.

Az ingatlanadó-bevallási dokumentum kötelező oldalainak listája (2016-ra)

Nézzük meg a 2016. évi ingatlanadó bevallási űrlap felépítését:

Címlap.

1. számú rovat (az állami költségvetésbe befizetendő megfelelő adóbefizetés összegére vonatkozó adatok).

2. szakasz (az ingatlanadó összegének kiszámítása a társaság mérlegében szereplő vagyonérték figyelembevételével).

3. pontja (az ingatlanadó összegének kiszámítása magának az ingatlannak a kataszteri értékének figyelembevételével).

Ha a cég nem rendelkezik a 2. és 3. számú rovatban rögzítendő nyilvántartott objektumokkal, akkor a teljes bevallási dokumentumot minden rovattal együtt benyújtják a helyi adószolgálathoz.

Abban az esetben, ha egy vállalkozás egyszerűsített rendszerben működik és kataszteri ingatlan van a birtokában, az ingatlanadó bevallási dokumentumot is benyújtják az adószolgálathoz.

Mi a helyes adatbeviteli eljárás az ingatlanadó-bevallási dokumentumba?

Az általánosan elfogadott szabályok szerint az ingatlanadó bevallási űrlapot a címlaptól kezdődően kell kitölteni:

magáról a vállalatról szóló információk kerülnek bevitelre;

magáról a dokumentumról szóló adatok kerülnek megadásra.

Következő lépésként töltse ki a 3. szakaszt minden egyes ingatlanobjektumhoz. Ebben az esetben számításokat kell végezni a kataszter szerinti költség figyelembevételével. Ha nincsenek ilyen objektumok, csak az ellenőrzőpontra és a TIN-re vonatkozó adatok kerülnek kitöltésre, a többi mezőt üresen kell hagyni.

A szakasz soronkénti kitöltésének fő árnyalata:

C090 - az olyan objektumok esetében, amelyeket a társaság egy teljes éves időszaknál rövidebb ideig birtokol, egy együtthatót kell megadni, amelyet a társaság tárgyai teljes havi tulajdonjogának 12-höz viszonyított aránya határoz meg (a teljes hónapok száma). egy évben).

Ha 2017-re ki kell számítania az ingatlanadó befizetését, akkor a teljes havi időszakot veszi figyelembe, amikor:

Az ingatlan e hó 15-ig átesett a tulajdonjog bejegyzési eljárásán (ez az időpont is beleszámít az időszakba).

Az objektum 15. után esett át a tulajdonjog törlésének eljárásán (vagyis ha 15. előtt történt ilyen eljárás, akkor ezt a havi időszakot nem veszik figyelembe a számításoknál).

Például a tulajdonjog bejegyzése 2017. november 18-án megtörtént, akkor a C090 3. rovatba ezt kell írni: „1/12”.

Harmadik lépésként az ingatlanadó-bevallási űrlap 2. sz. A nyomtatvány 2. szám alatt több hasonló szakasz lehet. Ilyen regisztráció akkor történik, ha egy adószolgáltatás területén több különböző OKTMO kódolású adózási objektumot regisztrálnak.

A 2. számú rovat soronkénti kitöltésének árnyalata:

C270 - tartalmazza az összes fő típusú eszköz maradványértékét (ez nem tartalmazza a telkeket), valamint:

azok, amelyek az értékcsökkenési csoportokba tartoznak - első, második;

azokat, amelyeket a fióktelepek/külön divíziók mérlegében jóváírnak;

a kataszteri listán szereplő ingatlanok.

A vagyonadó bevallási bizonylatnak az adószolgálat egy helyi fiókjába történő átadása esetén mind a társaság, mind annak különálló részlege esetében mindkét kitöltött formanyomtatványon a C270 2. számú rovat adatai megegyeznek.

A nyilatkozat kitöltésének negyedik lépése az 1. számú rovatba történő adatbevitel. A szakasz soronkénti kitöltésének árnyalata tükrözi az ingatlanadó összegét az OKTMO kódolása szerint:

C010 – magának az adónak az OKTMO kódolása,

C020 - kódolás a KBK „18210602010021000110” szerint,

C030 – fizetendő összeg,

C040 - a csökkentendő adófizetés összege.

Figyelem: ha az ingatlanadót ugyanazzal az OKTMO kódolással számítják ki (figyelembe véve mind a könyv szerinti értéket, mind a kataszteri értéket), akkor a C030 rögzíti az ingatlanadó teljes összegét, amely a következőkből áll:

Az adóköteles tétel könyv szerinti értéke alapján számított összeg.

A kataszteri értéke alapján számított összeg.

Minta egy már kitöltött társasági adó bevallási nyomtatványból (2016-2017-re vonatkozik)