Mikor lehet áttérni az egyszerűsített c. Az usn használatának feltételei
USN, a szakasz szerint. A VIII.1 Adótörvénykönyv speciális adórendszerekre utal. A rendszer alkalmazásának eljárását a Ch. 26.2 NC.
Mit ad egy cégnek az egyszerűsített adórendszerre való átállás? Erről - anyagunkban „Milyen lehetőségek vannak az adók optimalizálására az egyszerűsített adórendszerben?” .
Olvassa el azokról az esetekről, amikor a társaság az egyszerűsített adórendszerrel nyújt be adóbevallást.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának feltételei
Az egyszerűsített adórendszer használatához a társaságnak meg kell felelnie e különleges rendszer alkalmazásának feltételeinek. A cikkekben tájékozódhat arról, hogy egy vállalkozás milyen feltételekkel alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert:
- „Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási rendje”;
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának egyik kritériuma a vállalkozás jövedelmének mértéke. A következő cikkek a mutató értékének meghatározására szolgálnak:
- „Az egyszerűsített adórendszerben maradást lehetővé tévő jövedelemhatár kiszámításánál a visszatérített előlegeket veszik figyelembe.”
2017-től 2020-ig felfüggesztették a deflátor együttható használatát, de mindkét határértéket megemelték:
- a maximális megengedhető jövedelem évente legfeljebb 150 millió rubel;
- jövedelem 2017 9 hónapjában, amelynek elmulasztása lehetővé teszi, hogy 2018-tól és az azt követő évektől áttérjen az egyszerűsített adórendszerre - 112,5 millió rubelig.
A tárgyi eszközök bekerülési értéke is nőtt (150 millió rubelre), korlátozva az egyszerűsített adórendszerre való átállás jogát.
2017-től át kell térni az egyszerűsített adórendszerre a régi jövedelemhatárok szerint (erről a „Figyelem! 2017-ben áttérünk az egyszerűsített adórendszerre a régi határok szerint!” című anyagban), de kiemelten a a tárgyi eszközök bekerülési értékének új korlátja (erről az „Átálláskor 2017 óta az egyszerűsített adórendszert a tárgyi eszközök bekerülési értékének új korlátja” című anyagban lehet vezérelni.
Ebből a cikkből megismerheti a zárt részvénytársaság formájában működő szervezet egyszerűsített adórendszerbe történő áthelyezésének jellemzőit.
Mit válasszunk - egyszerűsített vagy OSNO, ha a vállalat mutatói megfelelnek az egyszerűsített adórendszer feltételeinek?
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes. Ez azt jelenti, hogy a szervezet (vagy egyéni vállalkozó) az OSNO-n maradhat, ha az egyszerűsített adórendszer minden feltétele teljesül is. A következő anyagok segítenek meghatározni az egyes adórendszerek előnyeit és hátrányait, és meghozni a megfelelő választást:
Különleges üzemmódok kombinációja
Az adótörvény az egyszerűsített adórendszer mellett olyan speciális adózási rendet is szabályoz, mint a szabadalmi rendszer. Ugyanakkor az adótörvény lehetővé teszi az egyszerűsített adórendszer és a PSN kombinálását. Hogyan kell helyesen meghatározni a jövedelem összegét ebben az esetben, olvassa el az anyagot
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás feltételeit, az ebben a módban történő munkavégzést és a használat megtagadásának szükségességét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, és minden, az egyszerűsített adórendszeren dolgozó személy számára azonos. A régiók azonban jogosultak bizonyos típusú tevékenységekre vagy az adózók bizonyos kategóriáira alkalmazott adókulcsok befolyásolására. Az ilyen befolyásolás lehetőségei meglehetősen szélesek, annak ellenére, hogy az egyes adóalaptípusok esetében a kulcsok felső határát törvényileg korlátozzák.
A régiók egyszerűsített adókulcsokkal kapcsolatos lehetőségeiről bővebben az „Adókulcsok az egyszerűsített adórendszerben 2015-2016-ban” című anyagban olvashat.
Amikor a vállalat teljesítménymutatói túllépik az egyszerűsített adórendszerben meghatározott kritériumokat, a szervezet áttér az OSNO-ra. Ezért mindazoknak, akik egyszerűsített rendszert alkalmaznak, folyamatosan figyelemmel kell kísérniük a különleges rendszer használatának feltételeiben bekövetkezett változásokat. A mi rovatunk "Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának feltételei" naprakész információkat tartalmaz, és lehetővé teszi, hogy lépést tartson a legújabb változásokkal.
A REFLEKTORFÉNYBEN
Közgazdász
1. kategória
Hogyan lehet áttérni 2016-tól az egyszerűsített adórendszerre?
Sok olyan cég gondolkodik, amelynek 2015-ben csökkent a bevétele, az adócsökkentésen a speciális rendszerre való átállással. Ehhez a bejelentést legkésőbb december 31-ig kell benyújtani. Milyen jogszabályi változásokat, illetve a jövő évtől kezdődő egyszerűsített adórendszerre való átállással kapcsolatos „finom pontokat” kell figyelembe venni?
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó korlátozások többsége változatlan maradt. Emlékeztetjük Önöket, hogy a korlátozások a következőket tartalmazzák: legfeljebb 100 fő; a jövedelemre és az eszközök értékére vonatkozó korlátozások; az egyszerűsített adózási rendszer fióktelepek és képviseleti irodák jelenlétében történő alkalmazásának tilalmára vonatkozó korlátozások.
Ezenkívül 2016-tól a képviseleti irodák jelenléte a szervezetben többé nem akadályozza az egyszerűsített adórendszerre való átállást (a 84-FZ törvény 1. cikkének 2. szakasza). Korábban minden „külön fióktelep” nyitásakor az „egyszerűsítettnek” kellett bizonyítania, hogy az nem felel meg a fióktelepre és a képviseletre vonatkozó, a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. §-a, amely viszont jogi vitákhoz vezetett (lásd az FAS DO 2005. 02. 09. F03-A51/04-2/4009. sz., FAS északnyugati körzetének 08/. 12/2011 No. A42-4040/2009).
EREDETI FORRÁS
A képviseleti iroda a jogi személy telephelyén kívül található különálló részlege, amely a jogi személy érdekeit képviseli és védi. A fióktelep pedig a jogi személynek a telephelyén kívül elhelyezkedő különálló részlege, amely funkcióit részben vagy egészben ellátja, ideértve a képviseleti funkciót is.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke.
Új megtakarítási lehetőségek
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.50. §-a alapján az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 0%-os adókulcsot állapíthatnak meg az adóalanyok számára - az első alkalommal regisztrált egyéni vállalkozók számára, akik termelési, szociális és ( vagy) tudományos területeken.
Az egyéni vállalkozó az állami egyéni vállalkozói nyilvántartásba vétel napjától számított 0%-os adókulcs alkalmazására jogosult folyamatosan, két naptári éven belül legfeljebb két adózási időszakon keresztül.
A termelési, szociális és tudományos szférában folytatott üzleti tevékenységek típusait, amelyekre 0%-os adókulcsot állapítanak meg, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok határozzák meg a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója alapján. OK 002-93, az oroszországi állami szabvány 1993. június 28-i, 163. sz. rendeletével jóváhagyva, és(vagy) a gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozója OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), rendelettel jóváhagyva Rostekhregulirovanie, 2007. november 22-i, 329-st.
A PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM ÁLLÁSPONTJA
Az adózó a fenti adókedvezmények igénybevételét követően az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó összegét, valamint a szabadalmi adórendszer igénybevételével összefüggésben megfizetett adó összegét az általános érvényű adókulcs alapján számítja ki. megállapított módon.
További megtakarítási lehetőség az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem” adózási tárgyú kedvezményes kulcs alkalmazása, mivel a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20 cikke 2016 óta, ha az adózás tárgya jövedelem, az adókulcs 6%. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adóalanyok kategóriáitól függően 1 és 6% közötti adókulcsokat állapíthatnak meg, vagyis az alkotó jogalanyok bármely adóköteles tárgyra kedvezményes kulcsot állapíthatnak meg.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozó kedvezményes kulcsok megállapítása nem újítás. Jelenleg az ilyen előnyöket már aktívan használják. A gyakorlat azonban azt mutatja, hogy használatuk gyakran vita tárgyává válik az adóhatósággal, amelyet bíróságon oldanak meg.
Példaként említhető a Volga-Vjatkai Kerületi Választottbíróság 05/08-i állásfoglalása, amikor az adózó 10%-os kulcsot alkalmazott az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó kiszámításakor. /2015 Ф01-2182/2015 sz. A vállalkozó különösen nem bizonyította, hogy a kedvezményes tevékenységből származó jövedelme (a regionális jogszabályokkal összhangban) az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe vett bevétel teljes összegének 85%-át teszi ki. A fellebbviteli bíróság megjegyezte: elhamarkodott a bíróságok azon következtetése, miszerint a vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben megfizetett adó számítása során eleget tett a 10%-os kulcs alkalmazására jogosító feltételnek.
Így az új kedvezmények megjelenése ellenére is felmerülhetnek jogi viták az alkalmazásukra vonatkozó speciális kritériumok betartásával kapcsolatban.
FONTOS A MUNKÁBAN
2016. 01. 01-től hatályba lép a 2015. 04. 06-i 84-FZ szövetségi törvény, amely tartalmazza az adófizetők által fizetett áfa összegeit - a számlakibocsátással kapcsolatos áruk, munkák és szolgáltatások vásárlóit kizárják.
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az előleg áfája
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállással kapcsolatos egyik legvitatottabb kérdés az áfalevonás megszerzésének kérdése. Előleg (előleg) átvételekor az áfa-adózónak be kell számítania a kapott előleg összegét az áfa-adóalapba (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikkének 2. szakasza, 1. pontja), azaz adót kell fizetnie utána. A vevőnek viszont jogában áll a bemutatott adót levonásként elfogadni.
Logikus, hogy ha az előleg az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt történt, akkor az áfa levonható.
Ha az előleg az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után történt, akkor az áfa nem vonható le.
Az Art. (5) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.25. cikke külön rendelkezést fogalmaz meg az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt kiszámított és megfizetett áfa levonásának alkalmazására az áttérés előtt beérkezett előlegből, szolgáltatásnyújtás és munkavégzés már az „egyszerűsített adórendszer” keretein belül. Ezekből az összegekből az áfa-alany egyszerűsített adórendszerre való átállásának hónapját megelőző utolsó adózási időszakban (azaz a IV. negyedévben) kell levonni, ha az adófizetési kötelezettséggel összefüggésben a vevők részére az adóösszeg visszatérítésére utaló okiratok állnak rendelkezésre. átállás az egyszerűsített adórendszerre.
JÓ TUDNI
Felhívjuk figyelmét, hogy az anyagok és tárgyi eszközök, immateriális javak áfa visszaállítása mellett (ez vitathatatlanul az adózó felelőssége) felmerül a kérdés, hogy szükség van-e a költségek le nem írt részére vonatkozó „előzetes” áfa visszaállítására. (halasztott ráfordítások, folyamatban lévő termelés részeként vehető figyelembe).
ÁFA behajtás
Képzeljük el a helyzetet. A cég 2015-ben vásárolt árut, majd 2016-ban értékesítette. Ebben az esetben a költségvetésből befolyt áfát vissza kell állítani a könyvelésben.
Az a helyzet, hogy amikor az adózó áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, akkor a paragrafusok alapján az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után levonható áfa összegeket. 2 p. 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 170. cikke visszaállításának tárgyát képezi, ha az ilyen árukat (munka, szolgáltatás) áruk (munka, szolgáltatás) értékesítésére irányuló műveletek végrehajtására használják fel az adóalany átállását követő időszakban. egyszerűsített adórendszer. Ebben az esetben az általános forgalmi adó ezen összegeinek visszaállítását az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást megelőző adószakaszban kell elvégezni az e bekezdésben meghatározott módon. 2 p. 3 art. 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
E tekintetben a vállalatnak vagy vissza kell állítania az áfát, vagy formalizálnia kell a korábban vásárolt áruk értékesítésére vonatkozó tranzakciókat 2015-ben. A második lehetőség előnyösebb. Ezzel kapcsolatban minden kölcsönös elszámolást célszerű 2015-re korlátozni, 2016-tól lehetőség nyílik olyan új szerződések megújítására, amelyek alapján az egyszerűsített adórendszerrel történik a szállítás.
A PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM ÁLLÁSPONTJA
A befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékének meghatározása az egyéni vállalkozók speciális adórendszerrel történő egyszerűsített adórendszerre való átállása során annak érdekében, hogy ez a maradványérték bekerüljön az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor figyelembe vett kiadások összetételébe, Ch. . Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. pontja nem rendelkezik. Ezen IP alapján a különadó rendszerű egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az áttérés időpontjában a különadó rendszer alkalmazási ideje alatt beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak maradványértéke nem kerül meghatározásra.
Befektetett eszközök bekerülési értékének számítása az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor
Képzeljük el a helyzetet. 2015-ben a cég 90 millió RUB értékű telket vásárolt egy irodaházzal. és irodai berendezések. Felmerül a kérdés: alkalmazhatja-e egy cég az egyszerűsített adórendszert 2016-ban?
bekezdéseknek megfelelően. 16. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében azok a szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek az Orosz Föderáció számviteli jogszabályaival összhangban meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt, nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására. Ebből az értékből azonban ki kell zárni az értékcsökkenési leírás alá nem tartozó ingatlanokat. 2015-ben az ilyen ingatlanok költsége 40 000 rubelre korlátozódik, 2016-tól pedig ez a küszöb 100 000 rubelre emelkedik.
Emlékeztetjük Önt, hogy a földre és más természeti erőforrásokra (víz, altalaj és egyéb természeti erőforrások) nem vonatkozik az értékcsökkenés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 2. szakasza).
FONTOS A MUNKÁBAN
Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a szervezetek a bejelentésben egyebek mellett feltüntetik a befektetett eszközök maradványértékét és a bevétel összegét azon naptári évet megelőző év október 1-jétől, amelytől az egyszerűsített adórendszerre áttérnek. Az egyszerűsített adórendszert azonban más korlátozások – például létszám- és jövedelem – korlátozások mellett is alkalmazhatja majd a társaság.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt beszerzett tárgyi eszközök elszámolása
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás előtt beszerzett (gyártott, legyártott) tárgyi eszközök bekerülési értéke a következő sorrendben szerepel a ráfordítások között:
| Befektetett eszköz hasznos élettartama | A kiadásokba való beszámítás rendje |
|---|---|
| Akár 3 évig is beleértve | A tárgyi eszköz teljes költsége az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első naptári évében a ráfordítások között szerepel. |
| 3-15 éves korig | A tárgyi eszközök bekerülési értéke a következő arányban kerül leírásra ráfordításként: - a költség 50%-a – az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első naptári évében; - a költség 30%-a – az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának második naptári évében; - a költség 20%-a – az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának harmadik naptári évében |
| 15 év felett | A költség az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első 10 évében egyenlő arányban, azaz az objektum bekerülési értékének 1/10-én kerül kiadásra. |
EREDETI FORRÁS
Amikor egy szervezet áttér az egyszerűsített adózási rendszerre, amelynek célja a kiadások összegével csökkentett bevétel formájában történő adózás, az áttérés időpontjában érvényes adóelszámolás a beszerzett (épített, gyártott) tárgyi eszközök maradványértékét tükrözi. az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés előtt fizetett, a vételár (építés, gyártás, a szervezet általi létrehozás) és az elhatárolt értékcsökkenés összege közötti különbözet formájában.
Az Art. 2.1. 346.25 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Példa.
A gép ára 180 000 rubel.
Az amortizációs idő 5 év.
A havi értékcsökkenési leírás összege 3000 RUB. (180 000 RUB: 60 hónap).
A tárgyi eszköz maradványértéke az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés időpontjában 153 000 rubel. (180 000 – 3000 x 9 hónap).
2016-ban az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámításkor a társaságnak joga van ráfordításként szerepeltetni a beszerzés költségeit:
76 500 dörzsölje. (153 000 x 50%).
2017-ben a társaság költségei a következőket tartalmazzák:
45 900 RUB (153 000 x 30%).
2018-ban a társaság ráfordításokat tartalmaz.
Weboldal.
Húsvét – mikor lesz 2020-ban:
húsvéti, más néven Krisztus Szent Feltámadása a 2020-as egyházi naptár legfontosabb eseménye.
A húsvét dátuma mozgatható, mert a holdnaptár szerint számítják. Jézus Krisztus feltámadását minden évben a tavaszi napéjegyenlőséget követő holdtölte utáni első vasárnapon ünneplik. A katolikusok és az ortodox keresztények esetében az ünneplés dátumai általában különböznek, mivel az ortodoxiában a számítást a Julianus-naptárnak megfelelően végzik.
2020 húsvétját az ortodox egyházban ünneplik 2020. április 19, a katolikusoknak pedig egy héttel korábban - 2020. április 12.
Az ortodox és katolikus húsvét időpontjai 2020-ban:
* 2020. április 19. – ortodox hívők számára.
* 2020. április 12. – katolikusoknak.
Az ünnep leírása és a találkozó hagyományai:
A húsvétot Jézus Krisztus feltámadása tiszteletére hozták létre, és a keresztények legrégebbi és legfontosabb ünnepe. A húsvét hivatalos ünneplése a Krisztus utáni második században kezdődött.Az ortodoxiában és a katolicizmusban is a húsvét mindig vasárnapra esik.
2020 húsvétját a nagyböjt előzi meg, amely 48 nappal a szent nap előtt kezdődik. És 50 nap után ünneplik a Szentháromságot.
A kereszténység előtti népszokások, amelyek máig fennmaradtak, a tojásfestés, a húsvéti sütemények és a túrós húsvéti sütemények készítése.
A húsvéti csemegéket szombaton, 2020 húsvét előestéjén, vagy magán az ünnep napján az istentisztelet után áldják meg a templomban.
Húsvétkor a „Krisztus feltámadt” szavakkal köszöntsük egymást, és „Valóban feltámadt” szavakkal kell válaszolnunk.
Az orosz csapatnak ez lesz a negyedik mérkőzése ezen a selejtezőtornán. Emlékeztetünk arra, hogy az előző három találkozón Oroszország „az elején” 1:3-ra kikapott Belgiumtól, majd két száraz győzelmet aratott - Kazahsztán (4:0) és San Marino (9:0) felett. ). Az utolsó győzelem volt a legnagyobb az orosz labdarúgó-válogatott fennállása során.
Ami a közelgő találkozót illeti, a fogadóirodák szerint az orosz csapat a favorit benne. A ciprusiak objektíven gyengébbek az oroszoknál, a szigetországiak pedig nem várhatnak semmi jót a soron következő meccstől. Arra viszont számolnunk kell, hogy a csapatok még soha nem találkoztak egymással, így kellemetlen meglepetések is várhatnak ránk.
Az orosz-ciprusi találkozóra 2019. június 11-én kerül sor Nyizsnyij Novgorodban a 2018-as labdarúgó-világbajnokságra épített, azonos nevű stadionban. A mérkőzés kezdete - 21:45 moszkvai idő szerint.
Hol és mikor játszik Oroszország és Ciprus válogatottja:
* A mérkőzés helyszíne - Oroszország, Nyizsnyij Novgorod.
* A játék kezdete moszkvai idő szerint 21:45.
Hol nézheti meg az Oroszország - Ciprus élő adást 2019. június 11-én:
A csatornák élőben közvetítik Oroszország és Ciprus válogatottjának találkozóját "First" és "Match Premier" . A Nyizsnyij Novgorodból induló élő adás kezdési időpontja moszkvai idő szerint 21:35.
Ezen a találkozón Oroszország győzelme abszolút várható.
A San Marino-i törpecsapat a csoport kívülállója. A fogadóirodák a következő meccsen nem várnak semmi rendkívülit a sanmariniaktól, győzelmükre 100-185-ös szorzóval, az orosz válogatott győzelmére 1,01-es fogadás ellenében kínálnak fogadást.
Az elmúlt 12 évben az orosz csapat háromszor találkozott ilyen alacsony szintű ellenfelekkel, és három magabiztos száraz győzelmet aratott. Az oroszok kétszer 6:0-ra és 4:0-ra győzték le az andorrai csapatot, egyszer pedig a liechtensteinieket (4:0). Az orosz labdarúgó-válogatott egyébként fennállása történetének legnagyobb győzelmét aratta San Marinó felett 1995. június 7-én 7:0-s eredménnyel.
A 2020-as labdarúgó-világbajnokság Oroszország–San Marino selejtező mérkőzése 2019. június 8-án kezdődik moszkvai idő szerint 19 órakor. A találkozó élőben lesz látható „Channel One” és „Match Premier”.
Mikor kezdődik az EURO 2020 selejtező mérkőzés Oroszország – San Marino 2019. június 8-án, ahol nézhető:
* Kezdési időpont - 19:00 moszkvai idő szerint.
* Csatornák: „First” és „Match Premier”.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása jelenleg önkéntes alapon történik, de számos korlátozást tartalmaz a foglalkoztatottak létszámára, a bevételek összegére és a tárgyi eszközök bekerülési értékére vonatkozóan. Így az egyéni vállalkozók és a legfeljebb 100 alkalmazottat foglalkoztató jogi személyek áttérhetnek az egyszerűsített rendszerre, feltéve, hogy az elmúlt három negyedévben olyan bevételhez jutnak, amely nem haladja meg a 45 millió rubel kód által meghatározott határt (deflátor nélkül). együttható). A szervezetekre feltételek vonatkoznak a tárgyi eszközök (a továbbiakban: tárgyi eszközök) bekerülési értékének korlátozására is (a rendszerváltási bejelentés benyújtásának évének október 1-jétől legfeljebb 100 millió forint), részesedés a más szervezetek jegyzett tőkéje (legfeljebb 25%) és számos egyéb korlátozás, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapít meg.
Az egyszerűsített adózási rendszer (USN, egyszerűsített adózási rendszer) a speciális adózási rendszerek közé tartozik, amely számos kedvezményt biztosít kifizetőinek az adófizetéshez, a könyvelés vezetéséhez és a beszámolók benyújtásához. Az oroszországi adótörvénykönyvvel összhangban az egyszerűsített adórendszerre való áttérés önkéntes alapon történik, de megköveteli bizonyos feltételek betartását, és számos korlátozást von maga után azok számára, akik ezt választják.
Kivétel nélkül bármelyik módból át lehet váltani egyszerűsített módra, de csak egyesekkel kombinálható: Patent és UTII. Az egyszerűsített adózási rendszer és az egységes agráradó mellett az egyszerűsített adózási rendszert és az üzemi adót egyszerre nem teszi lehetővé a törvény.
A korlátozások két típusra oszthatók:
- Váltás egyszerűsítettre;
- Az egyszerűsített mód használatához
E követelmények listája kimerítő, és néhány kivételtől eltekintve minden adózóra jellemző. Így bizonyos követelmények nem vonatkoznak az UTII-fizetőkre és az egyéni vállalkozókra.
Az egyszerűsített speciális mód használatának követelményei
Az egyszerűsített adórendszerben az a jogi személy vagy vállalkozó vehet részt, aki megfelel az Adótörvénykönyvben (a továbbiakban: Kbt.) meghatározott számos követelménynek:
Az alkalmazottak átlagos létszáma nem haladja meg a 100 főt;
Az egyszerűsített rendszer és az UTII kombinálásakor mindkét tevékenységtípus teljes létszámát figyelembe veszik.
A bevétel teljes összege nem haladja meg a beszámolási vagy adózási időszakra megállapított határt.
A kóddal összhangban az egyszerűsített rendszerben maradást lehetővé tevő jövedelem összege nem haladhatja meg a 68,82 millió rubelt (figyelembe véve a deflátor együtthatót). Meg kell jegyezni, hogy az átállási kérelemben feltüntetett bevétel teljes összege Az egyszerűsített adórendszer nem tartalmazza az imputált adót terhelő tevékenységi körbe tartozó bevételeket, valamint az osztalék formájában kapott bevételt.
Fontos: Ha egy egyéni vállalkozó egyidejűleg alkalmaz szabadalmat és egyszerűsített adót, akkor a jövedelem összegét a meghatározott speciális szabályok szerint összesen figyelembe veszik.
- Az állóeszközök költsége (maradék) nem haladja meg a 100 millió rubelt.
Más jogi személyek részesedése az alaptőkéből nem haladja meg a 25%-ot.
Ha egy társaság alaptőkéje bármely szervezet hozzájárulásának legalább 25 százalékát teszi ki, akkor ez a társaság nem jogosult az egyszerűsítés alkalmazására. Ez közvetlenül szerepel az Orosz Föderáció adótörvényében.
Fiókok és képviseleti irodák hiánya
Ha egy jogi személynek legalább egy fióktelepe vagy képviselete van, az egyszerűsített adórendszer alkalmazása lehetetlen. Van azonban kivétel ez alól a szabály alól. Így például, ha egy jogi személynek külön részlege van, amely nem rendelkezik fióktelep vagy képviseleti státusszal, és nincs bejegyezve a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert.
Meg kell jegyezni, hogy a Kódex ezzel a követelménysel csak a szervezetekre vonatkozik. Ezzel összefüggésben az egyszerűsített rendszerre való átálláskor az egyéni vállalkozók nem tüntetik fel tárgyi eszközeik maradványértékének összegét. A szabályozó hatóságok azonban ragaszkodnak ahhoz, hogy az egyszerűsített adórendszer valamennyi adózója megfeleljen ennek a feltételnek. Így azok az egyéni vállalkozók, akiknek a tárgyi eszköz (maradvány) beszámolási vagy adózási időszakra vonatkozó értéke meghaladta a megállapított határt, elvesztik az egyszerűsített különrend alkalmazásának jogát.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás feltételei 2015-ben
Az egyszerűsített adórendszer használatára vonatkozó, fent leírt követelményeken túl az arra való átálláshoz figyelembe kell venni a beszámolási (adó) időszakban befolyt bevétel összegét is, nevezetesen:
- A rendszerváltásról szóló bejelentés benyújtásának évének utolsó kilenc hónapjában a bevételek összege nem haladhatja meg az 51 615 millió rubelt (a dilatációs együtthatót figyelembe véve)
Ha az egyszerűsített adórendszer alkalmazása előtt a szervezet az UTII-t használta, akkor ebben az esetben nincsenek bevételi korlátozások, és ezeket nem kell feltüntetni az egyszerűsített adórendszerre való áttérés iránti kérelemben. Az OSN/UTII módban a bevételt csak az általános adózási rendszer szerint veszik figyelembe. Ez a követelmény csak jogi személyekre vonatkozik. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az egyéni vállalkozó jövedelmének nagysága nem számít.
Aki nem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert
A Kódex vonatkozó cikkében felsorolt szervezetekre nem vonatkozik az egyszerűsített adózási rendszer. Ezek közé tartozik többek között:
- Költségvetési és kormányzati intézmények;
- Bankok és Zálogházak;
- Befektetési és nem állami nyugdíjalapok;
- Közjegyzők és ügyvédek magánpraxisban;
- Egységes mezőgazdasági adót alkalmazó jogi személyek és egyéni vállalkozók;
Megjegyzendő, hogy az egyszerűsített adórendszerre való 2016-os átállás feltételei még nem változtak. Az egyetlen dolog, amit 2016-ban figyelembe kell venni a rendszerváltásról szóló bejelentés benyújtásakor, az új évre vonatkozó deflátor együttható, és ennek megfelelően számítani kell az egyszerűsített alkalmazásra és az átállásra vonatkozó maximális bevétel összegét. adórendszer.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás eljárása
Mikor és milyen dokumentumokat kell benyújtani az egyszerűsítettre való átálláshoz
Újonnan alapított jogi személyek és egyéni vállalkozók számára (mintalap letöltése)
Az általános adózási rendszerről való átálláskor (mintalap letöltése)
UTII-ről való átálláskor az imputált adózói kötelezettség megszűnésekor (kitöltőminta)
Az UTII-ről történő átálláskor a korábban számított adóköteles tevékenységek végzése során
Összefoglalva, röviden vázoljuk az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának legfontosabb pontjait:
- Az egyszerűsítés kombinálása csak szabadalommal és UTII-vel lehetséges. Az általános rendszer és a mezőgazdasági adó nem jelenti az egyszerűsített adórendszerben való egyidejű részvételt;
- A szervezetek és az egyéni vállalkozók megfosztják az egyszerűsített különleges szabályozás alkalmazásának jogától, ha túllépik a jövedelemre, a foglalkoztatottak számára és az értékcsökkenési leírásra kötelezett tárgyi eszközök bekerülési értékére megállapított határt.
- Ha az elmúlt 9 hónapban a jövedelem összege meghaladja az 51 615 millió rubel határt. Az adózó nem térhet át az egyszerűsített rendszerre
- Az egyszerűsítés alkalmazására vonatkozó bejelentés benyújtásának határideje az e rendszerre való átállás okától függ, de főszabály szerint azt az adóhatósághoz kell benyújtani a tervezett év december 31-ig. alkalmazza az egyszerűsítést.
Az egyszerűsített adózási rendszernek tagadhatatlan előnyei vannak az általánoshoz képest. Jogilag jelentősen csökkenti az adóterhet, jelentősen leegyszerűsíti a beszámolók elkészítését, benyújtását stb. Hogyan lehet 2018-tól áttérni a különleges rendszerre, és melyik adótárgyat válasszuk – olvassa el cikkünket.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás előnyei
A kisvállalkozások számára az „egyszerűsített” használata általában meglehetősen jövedelmező. Ennek több oka is van.1. Az adóteher ebben a különleges rendszerben nagyon enyhe. Végül is a vállalatnak nem kell átutalnia olyan (sokak számára megfizethetetlen) költségvetési kifizetéseket, mint a nyereségadó, az áfa és az ingatlanadó (vannak azonban bizonyos kivételek - lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. bekezdését).
2. Lehetőség az adózás tárgyának megválasztására („bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”), amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy a fiskális terheket üzleti tevékenysége mutatóihoz igazítsa. Sőt, ha a cég hibázott a választásban, akkor az adózás tárgya (az új naptári év elejétől) módosítható.
3. Nem túl magas adókulcsok (6 és 15 százalék), amelyeket a regionális hatóságok is csökkenthetnek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20. cikke). Meg kell mondani, hogy az Orosz Föderáció számos alanya aktívan él ezzel a jogával (például a fővárosban 10 százalékos kulcsot biztosítanak számos „bevétel-kiadás” egyszerűsítéshez - 2009. október 7-i 41. sz. moszkvai törvény ).
4. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában beszerzett tárgyi eszközök és immateriális javak bekerülési értéke az év közbeni ráfordítások között szerepel (a Kódex 346.16. cikk 3. pontjának 1. és 2. pontja, a Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció 2017. június 14-i, 03-11-11/36922 sz. Vagyis sokkal gyorsabban, mint az általános módban.
5. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaság adóelszámolása a bevételek és kiadások könyvében történik, amelyet meglehetősen egyszerű kitölteni, és nem kell a Szövetségi Adószolgálatnak hitelesítenie. A bevallást pedig csak az adóidőszak (azaz a naptári év) eredményei alapján mutatják be „egyszerűsítettnek”, ami szintén nem tud mást, mint érdeklődést felkelteni.
A jogalkotók a közelmúltban jelentősen megemelték az „egyszerűsített” határokat, ami lehetővé teszi, hogy jövőre sokkal nagyobb számú szervezet alkalmazza ezt a speciális rendszert. Beszéljünk arról, hogyan lehet hozzáértően áttérni az egyszerűsített adórendszerre, és milyen árnyalatokat kell szem előtt tartani.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának korlátai és feltételei
Először is meg kell értenie, hogy a vállalat elvileg jövőre áttérhet-e az egyszerűsített rendszerre.Így a társaság bevétele 2017 9 hónapjában (áfa nélkül) nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. szakasza). Összehasonlításképpen a 2017-től az egyszerűsített adórendszerre való átállás érdekében ez a szám 2016 9 hónapjára nem haladhatja meg az 59,805 millió rubelt (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017. január 24-i levele, 03-11- 06/2/3269).
Kérjük, vegye figyelembe, hogy 2020. január 1-jéig a deflátor együtthatójának használata a szabvány kiszámításához felfüggesztésre kerül. És még egy árnyalat - ennek a határnak a meghatározásához az értékesítésből származó és a nem működési bevételek összegét használják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikke).
Még egy küszöbértéket kell betartani: a tárgyi eszközök számviteli maradványértéke 2018. január 1-jén nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. Érdekesség, hogy ebben az esetben csak azokról a tárgyi eszközökről van szó, amelyek értékcsökkenési leírás alá esnek, és a fejezet szerint értékcsökkenthető vagyonként szerepelnek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke (a kódex 16. szakaszának 3. szakasza, 346.12. cikk). Vagyis például a földterületeket és más környezetgazdálkodási objektumokat, a befejezetlen beruházások tárgyait nem veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke).
Figyelem: az „egyszerűsített” rendszerre való átállásnak nem akadálya a 150 milliós határ október 1-jei, illetve a bejelentés benyújtásának időpontja szerinti túllépése. A lényeg, hogy a befektetett eszközök maradványértéke 2018.01.01-től ne haladja meg a jogszabályban megállapított mértéket.
Az egyszerűsített változat használatának általános feltételeit is teljesíteni kell. Ugyanis a vállalkozásnak ne legyen fióktelepe, átlagos alkalmazotti létszáma ne haladja meg a 100 főt, az egyéb társaságok jegyzett tőkéből való részesedése pedig legfeljebb 25 százalék lehet. Emellett a bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjpénztárak, zálogházak, állami és költségvetési intézmények, valamint számos más szervezet nem jogosult az egyszerűsített adórendszerben működni.
Értesítjük az adóhatóságot
A jövő évtől kezdődően az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz a szervezetnek legkésőbb az adott év december 31-ig bejelentést kell benyújtania a telephelyén működő Szövetségi Adószolgálathoz. 2017. december 31-e azonban szabadnapra – vasárnapra – esik. Ez azt jelenti, az Art. 7. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. pontja értelmében a bejelentés benyújtásának határideje a következő év 1. munkanapjára halasztódik - 2018.09.01. E következtetés érvényességét megerősíti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. október 11-én kelt, 03-11-06/3/70 sz.A különleges rendszer változását be kell jelenteni, mivel azok a cégek, amelyek nem értesítették haladéktalanul az adóhatóságot az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról, nem jogosultak annak alkalmazására (Kbt. 19. cikk (3) bekezdés, 346.12. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. február 13-i levele, 03-11-11/66). Ennek igazságosságát szemlélteti a legfelsőbb választottbírók legutóbbi ítélete – az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2017. szeptember 29-i határozata, 309-KG17-13365. Nézzük meg kicsit részletesebben.
Az egyéni vállalkozóként regisztrált állampolgár lelkiismeretesen alkalmazta az egyszerűsített adórendszert: bevallást nyújtott be és az adót a költségvetésbe utalta. Az év közepén azonban az adóhatóság áfabevallást követelt tőle, és annak benyújtásáig zárolták az üzletember bankszámláját. Ennek oka, hogy az egyéni vállalkozó az előző év december 31-e előtt nem nyújtott be bejelentést a különleges rendszerre való átállásról, így nem illeti meg az „egyszerűsített” rendszert.
Érdekesség, hogy az elsőfokú bíróság kiállt a vállalkozó mellett, rámutatva, hogy ténylegesen az egyszerűsített adórendszert alkalmazta ellenőri kifogás hiányában, ami azt jelenti, hogy az általános munkavégzés követelménye jogellenes. Azonban minden későbbi hatóság, beleértve az RF fegyveres erőket is, az irányítók oldalára állt, hivatkozva a paragrafusok normájának egyértelmű előírására. 19. cikk 3. cikk A kódex 346.12. Az a tény, hogy egy üzletember egyszerűsített adózási rendszerre vonatkozó nyilatkozatot nyújtott be, és az ellenőrzés azt észrevétel nélkül elfogadta, nem utal az „egyszerűsített adó” adóhatósági jóváhagyására. Végül is a Szövetségi Adószolgálatnak nincs joga megtagadni a kifizető által benyújtott nyilatkozat elfogadását (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikke).
Hasonló álláspontot fogalmazott meg korábban az RF Legfelsőbb Bíróság is (2016. szeptember 20-i 307-KG16-11322 számú határozat). A moszkvai körzet AS is egyetért vele (2017. május 2-i F05-3020/2017. sz. határozat, 2016. április 27-i F05-4624/2016. sz. határozat). A megfontolt álláspont mellett részletes érvek találhatók a Nyugat-Szibériai Körzet AS 2014. december 10-i F04-11632/2014. sz. határozatában is.
Fontos, hogy ebben az esetben a bejelentésen kívül ne kelljen egyéb iratot benyújtani a felügyelőséghez. A könyvvizsgálóknak továbbá nincs joguk további információkat kérni a szervezettől.
És még egy dolog - a már az egyszerűsített rendszerben működő vállalkozásoknak nem kell értesíteniük az adóhatóságot arról, hogy jövőre tovább használják. Pontosan ezt hiszik Themis szolgái (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. szeptember 19-i, 2007. szeptember 24-i határozata, KA-A40/9540-07 sz.).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés az év során lehetetlen, többek között a vállalat új típusú üzleti tevékenységeinek megjelenése miatt (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. április 21-i levele, 03. sz. 11-11/18274).
Hogyan kell bejelentést benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz
A bejelentést a felügyelőséghez lehet benyújtani (vagy:- papíron (az ajánlott űrlapot az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 2-i, ММВ-7-3/829@ számú rendelete hagyta jóvá). Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a cég bármely formában jogosult bejelentést tenni, figyelembe véve a Ptk. Kód 346.13;
- elektronikus formában (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 16-i, ММВ-7-6/878@ számú rendeletével jóváhagyott formátum).
Az értesítés üres soraiba kötőjel kerül. A dokumentumot a cég vezetője írja alá, és pecsétjével (ha van) hitelesíti.
Általában az egyetlen oldalból álló űrlapot meglehetősen könnyű kitölteni. Nem szabad, hogy nehézségek legyenek vele.
Az értesítést személyesen, meghatalmazott képviselőn keresztül vagy ajánlott levélben lehet benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz. Az első és a második esetben a benyújtási dátum az a nap, amikor a dokumentumot a titkárság vagy az ellenőrző hivatal megkapja. Az utóbbiban - a bélyegzőn feltüntetett nap.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha a bejelentést a cég képviselőjén keresztül nyújtják be, annak alsó mezőjében az adott személy jogosultságát igazoló dokumentum neve szerepel. Ezt a dokumentumot (másolatát) csatolni kell a bejelentéshez.
Melyik tárgyat válasszuk
Az értesítésben fel kell tüntetni az adózás kiválasztott tárgyát, a befektetett eszközök maradványértékét és a bevétel összegét 2017. október 1-jén.Az adózás tárgyának kiválasztása a szervezet számára a legfontosabb eljárás. Általános szabály, hogy a „bevétel” objektum jövedelmezőbb, ha a vállalat kiadásai nem olyan jelentősek. Ha a költségek jelentősek, és ugyanakkor lehetőség nyílik az egyszerűsített adórendszer alapjának csökkentésére (ne feledje, hogy az „egyszerűsített” kiadások listája le van zárva - az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke), akkor jövedelmezőbb a „bevétel-kiadás egyszerűsítés” alkalmazása.
A hozzávetőleges haszon kiszámítható két egyszerűsített adórendszer objektum adóalapjának és kulcsának összehasonlításával, amiből az következik: ha egy cég kiadásai nem érik el a bevételének 60 százalékát, akkor érdemesebb a „bevétel” tárgyat választani. Ha több, akkor van alternatív lehetőség.
A pontosabb számításhoz azonban számos egyéb tényezőt is figyelembe kell vennie, beleértve azt is, hogy milyen egyedi adókulcsokat állapítanak meg 2018-ra, attól függően, hogy az Ön régiójában milyen tevékenységtípus és adózó kategória. És csak részletes elemzés után rögzítse a választását értesítésben.
Mi van akkor, ha a bejelentést már benyújtották, de valamivel később a cég úgy dönt, hogy módosítja az eredetileg kiválasztott adózási tárgyat? Ezt követően a vállalat (a fent említett határidőig) új értesítést nyújthat be a Szövetségi Adószolgálatnak más adóztatási tárgyról, amelyhez egy levél csatolja, amely jelzi, hogy az eredetit törölték (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levelei). 2015. október 14-én kelt 03-11-11/58878 és 2015. január 16. 03-11-06/2/813). Ha a határidő (esetünkben - 2018.09.01.) elmarad, akkor csak az új adózási időszak elejétől, azaz 2019-től tud tárgyat változtatni a cég. 2018-ban erre nem lesz lehetőség (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.14. cikkének 2. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2009.07.05-i levele, 20-18/2 sz. /045279@).
A gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor egy szervezet ténylegesen olyan adózási objektumot alkalmaz, amely nem szerepel a bejelentésben. A Szövetségi Adószolgálat valószínűleg ezt jogellenesnek fogja tekinteni, és újraszámítja a társaság adókötelezettségeit az ebből eredő összes következménnyel együtt. A bírák pedig nagy valószínűséggel egyetértenek a fiskálisokkal. Például a hatodik AAS 2014.10.01. 06AP-5107/2014 sz. határozata megjegyzi: az egyszerűsített rendszerre való átállást, az adózás tárgyának megválasztását, annak önkéntes jellege ellenére, a Fejezetben egyértelműen meghatározott feltételek és eljárások betartása mellett nem önkényesen, hanem betartva a kifizetőt. 26.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha pedig egy szervezet a megállapított eljárási rendet megsértve valóban megváltoztatta az egyszerűsített adórendszer tárgyát, akkor felelnie kell érte.
Várnom kell-e az ellenőrök reakcióját?
Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bejelentési jellegű. Az adóhatóságok pedig nem adnak ki külön engedélyt a vállalatnak (IP) az „egyszerűsített kifejezések” használatára. Ezért egy szervezet (IP) anélkül végezhet tevékenységet, hogy a Szövetségi Adószolgálattól visszaigazolást kapna az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 16-i levele, 03-11-11/ 8396).Ugyanakkor az adózónak bármikor jogában áll kérelmet benyújtani a felügyelőségéhez, hogy megerősítse az egyszerűsített különleges rendszer alkalmazásának tényét. Az ajánlott igénylőlap az igazgatási szabályzat 6. számú mellékletében található, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. július 2-án kelt 99n számú rendelete hagyott jóvá. A kérelem azonban bármilyen formában benyújtható.
A Szövetségi Adószolgálatnak a Közigazgatási Szabályzat 93. szakaszának megfelelően a kérelem nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül tájékoztató levelet kell küldenie a fizetőnek a 26.2-7 űrlapon (amelyet a Szövetségi Adószolgálat rendelete hagy jóvá). az Orosz Föderáció 2012. november 2-i ММВ-7-3/829@ sz. Tartalmazza azt a dátumot is, amikor a kifizető az „egyszerűsített rendszerre” való átállásról szóló értesítést benyújtotta a felügyelőségnek – de semmi több.
Így az erre a különleges rendszerre való átálláshoz és annak további alkalmazásához szükséges kritériumok betartásáért minden felelősség teljes mértékben magát a szervezetet terheli.
Az ellenőröktől független reakcióra csak egy esetben lehet számítani: ha a cég megszegi a bejelentés benyújtásának határidejét. Ezután a tisztviselők üzenetet küldenek a cégnek a 26.2-5 űrlapon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 2-i, ММВ-7-3/829@ számú rendeletével jóváhagyva), ami azt jelenti, hogy nem használható. az „egyszerűsített eljárás”.
Szerettünk volna áttérni az egyszerűsített adórendszerre, de aztán meggondoltuk magunkat...
Előfordul, hogy egy szervezet, amely kifejezte azon szándékát, hogy a következő évtől áttér az „egyszerűsített” rendszerre, és bejelentést nyújtott be a Szövetségi Adószolgálatnak, valamilyen okból meggondolja magát, és úgy dönt, hogy az általános adórendszerben marad. Mit kell tenni ilyen helyzetben?A tisztségviselők szerint a szervezet köteles értesíteni az adóügyi tisztviselőket az új döntéséről annak az évnek január 15-e előtt, amelytől az egyszerűsített adórendszer alkalmazását tervezték. 6. pontja alapján hasonló következtetésre jutottak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. §-a, annak ellenére, hogy ez a norma azokra a kifizetőkre vonatkozik, akik már az „egyszerűsített adórendszerben” dolgoznak, és a naptári év elejétől más adózási rendszerre kívánnak váltani. Tehát, ha a vállalat ezt nem teszi meg, az osztályok szerint nem tudja alkalmazni az OSN-t 2018-ban (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. május 30-i levele, 03-11-02 /154, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2007. június 27-i ХС-6-02/503@ levelével, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának július 19-én kelt levelével tájékoztatásul és munkában való felhasználás céljából. , 2011. sz. ED-4-3/11587).
Themis szolgái azonban nem támogatják a tisztviselőket ebben az ügyben. Vegyük például a nyugat-szibériai körzet AS Ф04-1942/2016 sz., 2016.05.06.-i határozatát, amely kimondja: az adózónak joga van önállóan, a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyásának hiányában megváltoztatja döntését, és az októl függetlenül az OSN-ben marad, mielőtt az egyszerűsített adórendszer alkalmazása megkezdődik. A meghatározó tényező az év elejétől választott adózási rendnek megfelelő tevékenység tényleges lefolytatása.
A Kelet-Szibériai Kerületi FAS 2010. november 3-án kelt, A33-2847/2010 sz. határozatában a bírák azt is hangsúlyozták: jogi jelentőséggel bír, hogy az adózó, miután értesítette a felügyelőséget az egyszerűsített adórendszerre való átállásról , nem kezdte el alkalmazni, sőt az általános adózási rendszerben dolgozott, vagyis felhagyott az „egyszerűsített” megközelítéssel a használat előtt. Ezt a megközelítést osztja az Észak-Kaukázusi Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata is, amely megjegyezte, hogy csak azok a vállalatok és vállalkozók tekinthetők áttértnek az egyszerűsített adórendszerre, amelyek erről értesítették a Szövetségi Adószolgálatot, és ténylegesen áttértek erre az adórendszerre. (2014. március 14-i A53-10176/2013. számú határozat).
Az adóhatóságokkal való szükségtelen viták elkerülése érdekében azonban azt tanácsoljuk, hogy tájékoztassa őket az eredeti döntésének változásáról. Szerencsére ez nem munkaigényes feladat, sok időt és ideget takaríthat meg.
Adóelőkészítés az „egyszerűsített”
Tehát az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz szükséges összes említett feltétel és intézkedés teljesült. Most az utolsó feladat marad - az Orosz Föderáció adótörvényének számos speciális követelményének teljesítése.Az általános rendszerről (az eredményszemléletű módszert alkalmazó vállalkozásoknál) az „egyszerűsített” (a készpénzes módszert alkalmazó) rendszerre való áttérés során az adóalap számításának jellemzőit az Art. (1) bekezdése tartalmazza. A kódex 346.25. Az ilyen cégeknek több szabályt is be kell tartaniuk (a lista lezárult). Különösen az egységes adóalapba az átállás napján kell beleszámítani a 2017. december 31. előtt beérkezett összegeket az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően teljesítendő szerződések kifizetéseként. Vagy fordítva, ne vegyék bele az ilyen bázisba az ilyen átmenet után kapott pénzeszközöket, ha azok már szerepeltek a „nyereséges” bevételben. Mindezek a szabályok azon a fő elven alapulnak, hogy egy bizonyos bevételt (kiadást) csak egyszer kell figyelembe venni - akár az általános, akár az egyszerűsített rendszer szerint.
2017 negyedik negyedévében vissza kell állítani a tárgyi eszközök, az immateriális javak és a készletek áfáját. Az adóösszegek visszaállítása a korábban levonásra elfogadott összegben, a befektetett eszközök és az immateriális javak esetében pedig a maradványértékkel (könyv szerinti) arányos összegben, átértékelés figyelembevétele nélkül történik. Vegye figyelembe, hogy itt a számviteli adatok szerinti maradványértékről beszélünk (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. június 10-i levele, 03-11-06/2/99, 2010. január 27. 03. sz. -07-14/03).
Ugyanakkor, ha az egyszerűsített rendszerre való áttérés előtt megszerzett ingatlanok áfája nem volt levonható, akkor ezt az adót nem kell visszaállítani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. október 18-i levelei, 03-07. sz. -14/60503 és 2012. február 16. 03 -07-11/47, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. május 25-i, A54-3447/2010-C2 sz. határozata).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2011. december 1-jén kelt 10462/11 számú határozatában hangsúlyozta, hogy a bekezdések. 2 p. 3 art. A Kódex 170. cikke semmilyen időtartamra nem teszi lehetővé az áfa ilyen visszaállítását. Ezt teljes egészében a különleges rendszerre való átállást megelőző negyedévben kell megtenni.
A visszaállított adó az egyéb ráfordítások között szerepel a Kbt. A kódex 264. cikke (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. április 1-i levele, 03-03-06/1/205, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2009. december 24. 16-15. 136335).
Ha egy cég előleget kapott és áfát fizetett utána, és a megfelelő árut (munkát, szolgáltatást) már az „egyszerűsített adó” alkalmazásának időtartama alatt kiszállítják (elvégzik, biztosítják), az előlegek áfáját vissza kell fizetni vásárlók. Az ilyen adó 2017 negyedik negyedévében csak akkor vonható le, ha vannak olyan dokumentumok, amelyek megerősítik az áfa-visszatérítés tényét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25 cikkének 5. szakasza). Fontos, hogy a fenti sorrendet ne sértsék meg. Ha ezt az adót először levonásként jelentik be, és csak azután térítik vissza a partnernek, akkor a könyvvizsgálók valószínűleg jogellenesnek tartják az ilyen levonást, és Themis szolgái nagy valószínűséggel támogatni fogják őket (Az észak-kaukázusi közigazgatási körzet állásfoglalása kerület 2016. szeptember 9-én kelt F08-6531/2016 sz.
A választottbírók az alábbi helyzetekben ismerik el az ilyen levonást jogszerűnek:
- pénzátutalásra nem került sor, és az adót beszámítással visszakapták a vevők (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. augusztus 4-i, A21-11991/2009 sz. határozata);
- a szerződést, amelyre az előleget teljesítették, felmondták, és a kapott előleget visszaküldték (a Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. július 18-i határozata, A65-26854/2007 sz.).
És végül, ha a társaság az idén tartalékot képzett az adóelszámolásban (szabadság, kétes tartozások stb. kifizetésére), akkor a 2017. december 31-i egyenlegüket vegye figyelembe a nem működési bevétel részeként (7. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikkének 5. alpontja, 4. szakasza, 271. cikke).
