6 szja-ban szabadságdíj és felmondás.

A 6-NDFL-ben nagyon körültekintően kell tükrözni az elbocsátás utáni szabadságolási kompenzációt. Az elbocsátáskor fizetendő szabadságdíj nem szabadságdíj vagy fizetés.

Fontolja meg, hogyan kell tükrözni a fel nem használt szabadság kompenzációját a 6-NDFL-ben, ha a kompenzációt az elbocsátás napján és az elbocsátást megelőző napon adták ki, valamint hogyan kell tükrözni a végkielégítés kifizetését a számításban.

Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t, ha nyaralási kompenzációt adtak ki az elbocsátás napján

A cég az elbocsátás napján fizetett a munkavállalónak - fizetést és kompenzációt adott a fel nem használt szabadságért.

Az elbocsátáskor a munkavállaló az utolsó munkanapon fizetés formájában kap jövedelmet (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). A fel nem használt szabadságnapok kompenzációja nem fizetés. A bevétel beérkezésének napja a kifizetés napja.

Mivel a vállalat az utolsó munkanapon fizetett a munkavállalónak, a 6-NDFL 2. szakaszának 100. sorában szereplő dátumok egybeesnek. A személyi jövedelemadót mindkét kifizetés után ugyanazon a napon kell visszatartani.

A fel nem használt szabadság térítése nem szabadságdíj. Ezen összeg után az adó átutalásának határideje a fizetéshez hasonlóan a kifizetést követő nap. A 6-NDFL 100-120. sorában mindhárom dátum egybeesik. Ez azt jelenti, hogy a javadalmazást és a fizetést egy 100-140 sorblokkban kell tükrözni.

Példa

Az alkalmazott június 16-án mondott fel. Ezen a napon a cég júniusi fizetést adott neki - 28 000 rubelt, és levonta belőle a személyi jövedelemadót - 3 640 rubelt. (28 000 RUB × 13%). A társaság ezen kívül átutalt nyaralási kompenzációt - 18 000 rubelt, valamint visszatartott személyi jövedelemadót - 2 340 rubelt. (18 000 RUB × 13%). A bérbevétel beérkezésének napja az utolsó munkanap. Ez június 16. Üdülési kompenzáció esetén - a fizetés napja. Szintén június 16. Az átadás határideje június 17. A 100-120. sorban szereplő dátumok megegyeznek, ezért a cég együttesen jelentette azokat. A bevétel összege - 46 000 rubel. (28 000 + 18 000), személyi jövedelemadó - 5980 rubel. (3640 + 2340).

a fel nem használt szabadságért kártérítést az elbocsátás napján adták ki

Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t, ha a fel nem használt szabadságért az elbocsátás előtt kompenzációt adtak ki

A cég az elbocsátást megelőző napon bért és kártérítést állított ki a fel nem használt szabadságnapokért. Ugyanezen a napon a társaság ezekből a befizetésekből személyi jövedelemadót visszatartott és átutalt.

Az Orosz Föderáció adótörvénye külön dátumot állapít meg a bér formájában történő jövedelem megszerzésére abban az esetben, ha egy munkavállaló felmond. A személyi jövedelemadót az utolsó munkanapon kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ha a cég korábban kiadta a pénzt, akkor a bevétel megérkezéséig visszatartotta az adót.

Ebben az esetben a 100. sorban meg kell adni a bevétel beérkezésének dátumát a kód szerint - az utolsó munkanapot. És a 110. sorban - a fizetés napja. A 110. sorban szereplő dátum korábbi lesz, mint a 100. sorban lévő dátum. A program azonban kihagyja ezt a számítást.

A személyi jövedelemadóval nem lehet gond. Az ellenőrök lehetővé teszik az adó levonását a bevétel megszerzése előtt kiadott munkabérből.

A fel nem használt szabadságnapok kompenzációja nem fizetés. A munkavállaló a fizetés napján kap ilyen jövedelmet (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk). Ez azt jelenti, hogy a 100. sorban a fizetés és a kompenzáció dátumai nem egyeznek. Töltsd ki őket különböző 100-140 sorokba.

Példa

A munkavállaló június 16-án mond fel. Június 15-én a cég fizetést és kártérítést adott a dolgozónak a fel nem használt szabadságért. Kártérítés - 9000 rubel, személyi jövedelemadó - 1170 rubel. (9000 RUR × 13%). Fizetés - 26 000 rubel, személyi jövedelemadó - 3 380 rubel. (26 000 RUB × 13%). A kereset bevételének időpontja 2016. 06. 16., a kompenzáció esetében - 2016. 06. 15. Ezért a vállalat a 85. mintához hasonlóan a 100–140. sorok két blokkját is kitöltötte.

Példa a 6-NDFL kitöltésére, ha kella fel nem használt szabadság miatti kártérítést az elbocsátás előtti napon állították ki

Hogyan kell tükrözni a végkielégítést elbocsátáskor a 6-NDFL-ben

A munkavállaló a felek megegyezésével felmondott. Az elbocsátáskor a cég végkielégítést biztosított.

Három elbocsátáskori átlagkereset mentes a személyi jövedelemadó alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza). Ha a vállalat ezen összegeken belül kompenzációt bocsátott ki, jogában áll ezeket nem tükrözni a 6-NDFL-ben.

Ha a társaság többet bocsátott ki, akkor a számításban csak azt az összeget kell figyelembe venni, amely meghaladja a három átlagkeresetet. A számítás 020. sorában és a 130. sorban kell feltüntetni. A jövedelem beérkezésének és a személyi jövedelemadó levonásának időpontja a befizetés napja. Ez a dátum a 100. és 110. sorban jelenik meg. A 120. sorban pedig a következő napot kell beírnia.

Példa

A cég a felek megegyezésével elbocsátotta az alkalmazottat. Május 20-án végkielégítést fizetett neki - 90 000 rubelt. Ez 20 000 rubel. az átlagkereset háromszorosánál magasabb. A társaság visszatartotta a személyi jövedelemadót a különbözetből - 2600 rubelt. (20 000 RUB × 13%). A bevétel beérkezésének napja 2016.05.20. Másnap, május 21-e hétvégére esik, így a cég a legközelebbi munkanapot a 120-as sorban tüntette fel - 2016.05.23.

Példa a 6-NDFL kitöltéséhez végkielégítés kifizetésekor

Kompenzáció a 6-NDFL-ben 2016 3. negyedévére vonatkozó fel nem használt szabadságért

Példa

A munkavállaló 2016. augusztus 12-én felmondott. A cég az utolsó munkanapján kifizette neki a fizetését és a fel nem használt szabadság miatti kompenzációt.

A 6-NDFL 9 hónapra vonatkozó számításának 2. szakaszában a fizetéssel együtt kell feltüntetni a kompenzációt.

A 6-NDFL számítás 2. pontjában a társaság feltünteti a jövedelem beérkezésének dátumát, az adólevonást és a személyi jövedelemadó átutalásának határidejét. Ha ez a három dátum különböző kifizetéseknél egybeesik, akkor a jövedelem és az adó egy 100-140 sorblokkban jeleníthető meg.

Az elbocsátáskor kapott fizetési bevétel kézhezvételének időpontja az az utolsó munkanap, amelyre a vállalat bevételt halmozott fel a munkavállalónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ez az elbocsátás napja.

A béradó befizetésének határideje a következő munkanap. A fel nem használt szabadságnapok kompenzációja egyéb bevétel. A kézhezvétel napja a fizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. cikk, 223. cikk). Ugyanezen a napon kell levonni a személyi jövedelemadót. Az adófizetés határideje a következő munkanap.

Így a jövedelem beérkezésének, a forrásadónak és a személyi jövedelemadó megfizetésének időpontja egybeesik. Ez azt jelenti, hogy a fizetést és a kompenzációt egy 100-140 sorblokkban kell feltüntetnie. A 100. és 110. sorban 2016. 12. 08., a 120. sorban pedig 2016. 08. 15. között van, mivel augusztus 13. szombatra esik.

A munkavállalóval kötött munkaszerződés felmondásakor a munkáltatónak a munkavégzés utolsó napján kell teljesítenie számára a végkifizetést. Ez azt jelenti, hogy fizesse ki a volt munkavállalónak az őt megillető összes összeget, amelyet a hatályos jogszabályok előírásai és a munkaszerződésnek megfelelően biztosítanak (fizetés, fel nem használt szabadságért járó kompenzáció, juttatások stb.) (a törvény 84. cikkének (1) bekezdése, 140. cikke). Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve).

Az a nap, amikor a munkavállaló az elbocsátással összefüggő kifizetések formájában bevételhez jut, az utolsó munkanapjának tekintendő (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza).

6-NDFL egy alkalmazott elbocsátásakor

A munkavállalók jövedelméből, beleértve az elbocsátásukkal kapcsolatos kifizetésekből származó jövedelmet is, a munkáltatónak ki kell számítania, le kell vonnia és át kell utalnia a személyi jövedelemadót a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikke, 226. cikke).

A munkáltatónak a 6-NDFL űrlapon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza) be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak a munkavállalók jövedelméből számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegét, beleértve az elbocsátásukat is. .

6-NDFL: kártérítés a fel nem használt szabadságért

Ha a felmondó munkavállaló jogosult a fel nem használt szabadságért kártérítésre, akkor a munkavállaló e kompenzáció formájában szerzett jövedelmét, valamint az ebből a jövedelemből számított és levont személyi jövedelemadó összegét a munkáltatónak figyelembe kell vennie a 6. -NDFL arra az időszakra, amikor a munkaszerződés megszűnt (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i végzése N ММВ-7-11/450@ ).

A 6-NDFL-ben az elbocsátáskor fizetett szabadság a munkavállalónak az elbocsátás napján kifizetett bérekkel és egyéb összegekkel együtt jelenik meg a 2. szakasz 100-140 sorai között. Végül is ezeknek a kifizetéseknek ugyanaz a beérkezési dátuma jövedelem (100. sor), a jövedelemadó levonásának dátumai (110. sor) és az a dátum, amelyen belül legkésőbb az adót be kell utalni a költségvetésbe (120. sor) (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikkének (2) bekezdése) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének (4) bekezdése, 226. cikkének (6) bekezdése) .

6-NDFL elbocsátáskor

A 6-NDFL számításánál az elbocsátási kompenzáció, valamint a munkavállalónak az elbocsátásával összefüggő egyéb kifizetések a többi teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló bérének kifizetésétől elkülönítve vannak feltüntetve - egy külön 100-140 sorblokkban. Végül is a volt alkalmazottnak és a teljes munkaidőben foglalkoztatottnak eltérő a bevételszerzés időpontja. Az elbocsátott munkavállalótól eltérően az államban az alkalmazottak bér formájában történő bevételének napja annak a hónapnak az utolsó munkanapja lesz, amelyre a bért számítják (

6 A személyi jövedelemadó minden adóköteles jövedelmet tükröz. Az elbocsátáskor fel nem használt szabadságért járó kompenzációt 6 személyi jövedelemadóban is meg kell jeleníteni. Az ilyen fizetési módnak a jelentésbe történő beírásakor számos funkció érhető el. Érdemes megfontolni, hogy a bejegyzésre és a bejelentésre vonatkozó összes előírást az adótörvénykönyv írja elő és állapítja meg.

Alapvető pillanatok

A fel nem használt szabadságért járó kompenzáció azokra az alapfizetésekre vonatkozik, amelyeket az utolsó munkanapon kell átutalni a munkavállalónak. Ha a munkavállaló aznap nincs munkahelyén, a fizetési határidő a felmondást követő nap. Valójában az elbocsátáskor a kompenzáció benne van a teljes számításban.

Fontos! A kompenzáció két kifizetést jelent. Az első a fel nem használt kötelező éves szabadságra, a második pedig a további szabadságnapokra vonatkozik, amelyekre bizonyos munkavállalói kategóriák jogosultak.

Érdemes megfontolni, hogy a szolgálati időből vagy a különleges munkakörülményekből adódó többletnapokat is ki kell fizetni, ha az elbocsátott nem veszi ki időben a szabadságot.

Emlékeztetni kell arra, hogy a szabadságért és a szabadságért járó kompenzáció különböző jövedelmi kategóriákba tartozik, és eltérőek a jelentésbe való felvételük szabályai. Érdemes figyelembe venni a kompenzáció fontos jellemzőjét is. Ezt tükrözi a személyi jövedelemadó 6, amely a negyedéves adatszolgáltatást szabályozza, mivel ez a befizetés adóköteles bevételnek minősül. Ez az oka annak, hogy ennek tükröződnie kell a pénzügyi kimutatásokban. És ha az első szakaszban az egyéb bevételekkel együtt kell tükröződnie, akkor a második részben jobb, ha külön tükrözi azt az elbocsátás pillanatáig tartó munkaidőre fizetett bérektől.

Fontos! Ha van szabadságért térítés, azt a 6. szja-nyilvántartásban kell feltüntetni. A betéti szabályok az alapbefizetéseknél szabványosak.

Jelentés

Amikor egy alkalmazottat elbocsátanak, fizetést kap, amely kompenzációnak minősül az összes ki nem vett szabadságért. Ezt az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének (3) bekezdésével összhangban az adózás az általános eljárást követi.

Fontos! A 100. oszlopba a kártérítés, azaz a bevétel tényleges beérkezésének dátuma van beírva ( Művészet. 223 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Kiderült, hogy ezen a napon a személyi jövedelemadót levonják a befizetésből, és a munkavállaló az összeget már levont adókkal megkapja. Ezt az adótörvény 226. cikke tartalmazza.

A felmondáskor levont adójárulékok átutalásának határideje legkésőbb a bevétel napját követő nap. Kivételt képez, ha az átutalás az első munkanapon később történik, ha az átutalás tényleges napja ünnepnapra vagy hétvégére esik.

Érdemes megfontolni, hogy a személyi jövedelemadó 6-os nyomtatványon a bevallás kitöltésének szabályai kötelezőek. Mind az adóhatóság, mind a munkaügyi felügyelőség figyel a pénzügyi ellenőrzések során az elbocsátási folyamatra és az ennek megfelelő kifizetésekre. A kapott adatokkal való bármilyen megsértés vagy hasonlóság hiánya esetén vizsgálatot rendel el. Ha az ellenőr bizonyítékot kap jogsértésekre vagy pénzügyi hibákra, akkor különféle szankciók következnek a vezetővel és magával a szervezettel szemben.

A nyaralási kompenzáció szabványos jelentési eljárásai:

• az elbocsátás kiszámításakor a munkavállaló kártérítést kap;
• a fizetés dátumát a megfelelő oszlopba kell beírni;
• ugyanazon a napon, azaz a bevétel megszerzésekor levonásra kerül sor;
• A 120. oszlopban az elbocsátott jövedelme után levont adó átutalásának határideje szerepel. Ez lehet a következő nap vagy a bevétel dátuma, a tényleges pénzküldéstől függően. Ha a dátum hétvégére esik, akkor a következő első munkanap lesz az átutalás napja. Ebben az esetben ez a dátum kerül az oszlopba;
• a 130., illetve a 140. rovatban a kompenzáció teljes összegét és az abból származó adólevonást kell feltüntetni.

Fontos! Ha a kompenzációt ugyanazon a napon fizetik ki, mint a béreket és más típusú jövedelmeket elbocsátáskor, akkor jobb, ha ezeket a kifizetéseket nem összegzik, hanem két blokkra osztják. Vagyis az egyik a béreket és a számításokat tartalmazza, a második blokkban pedig a kompenzációból származó levonások láthatók.

Példák és gyakori esetek

A kompenzáció 6 személyi jövedelemadóban való megjelenítését illetően két leggyakoribb lehetőség van. Az első esetben a fizetés a teljes elszámolás napján, azaz az utolsó munkanapon történik.

1. példa:

Az elbocsátás napjára számítva a 100. és 110. sorban szereplő dátumok megegyeznek. A következő nap a 120. oszlopba kerül. Például az elbocsátás április 12-én történt. Jövedelemtermelés és -megtartás (110) szintén 12.04. Az átutalás utolsó napja 04.13. 130. oszlop – a kártérítés teljes összege. 140 – visszatartott adó összege.

Fontos! Az Orosz Föderáció lakosai és a nem rezidensek eltérő adókulcsokat alkalmaznak. Ezt figyelembe kell venni, ha van külföldi munkavállaló, aki felmond. A jelentéstétel az egyes munkavállalók adózási típusának megfelelően történik.

A törvény lehetővé teszi a kártérítés kifizetését az elbocsátás tényleges időpontja előtt. Ebben az esetben az elbocsátás dátuma eltérő lesz.

2. példa:

A munkavállalót 15-én elbocsátják, de a kártérítést 14-én fizették ki. Ebben az esetben az első oszlopban az elbocsátás dátuma szerepel. Ezt követően a 110. oszlopba a bevétel beérkezésének dátumát kell beírni, azaz a 14. dátumot. A 120. oszlopban a következő nap is szerepel - ismét a 15. A többi oszlopba minden a szabványos terv szerint kerül beírásra.

Ha egy napon kirúgnak, és másnap fizetnek, az eljárás szintén szabványos. A 100-as oszlopba az elbocsátás napja kerül beírásra, a 110-esbe pedig már a számítás napja, vagyis a következő szám. A pénzügyi adatok kitöltése nem változik.

6 A személyi jövedelemadó a fel nem használt szabadság utáni kompenzációt tükrözi, mivel ez a fajta jövedelem adóköteles. Az adatszolgáltatásba való belépés a szabványos terv szerint történik, de az ilyen kifizetések külön oszlopban történő felosztásával. Az adót az elbocsátott jövedelem megszerzésének pillanatában azonnal levonják, és a határidő lejárta előtt, azaz a következő napig utalják az adóhatósághoz.

Ha az alkalmazottaknak szabadságdíjat fizettek, vagy a felmondó alkalmazottak kompenzációt kaptak a szabadságért, amelyet nem volt ideje felhasználni, akkor ezt a bevételt adóztatni kell, és a 6-NDFL űrlap segítségével be kell számítani a számításba. Az ilyen jövedelem és a belőlük levont személyi jövedelemadó számításánál való tükröződésnek megvannak a maga sajátosságai, mivel a szabadságok és a kompenzáció nem szerepel a bérekben.

Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL űrlapot, ha a felmondó alkalmazottnak fizettek szabadságért vagy szabadsági kompenzációt fizettek, ezt a cikket tekintjük meg.

A szabadságdíj tükrözése a 6-NDFL-ben

A bevétel tényleges beérkezésének napja az a nap, amikor az adóügynök pénzt fizetett vagy utalt át egy magánszemélynek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakaszának 1. szakasza, 223. cikk). A bevétel kifizetésekor az ügynök köteles visszatartani a számított személyi jövedelemadót, és legkésőbb másnap elküldeni az adót a költségvetésnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. és 6. pontja).

Ami a bért illeti, a személyi jövedelemadó szempontjából az átvétel napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a munkaszerződés alapján ez a jövedelem keletkezett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). De a szabadságdíj nem tekinthető munkabérnek, mert a szabadság olyan pihenőidő, amikor a munkavállaló nem látja el a munkavégzési kötelezettségét. Ezért a kérdés: hogyan kell helyesen tükrözni a nyaralási fizetést a 6-NDFL-ben?

Ebben az esetben a bevétel beérkezésének napjának azt a napot kell tekinteni, amelyen a szabadságdíjat kifizették a munkavállalónak, vagy átutalták a bankszámlájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 1. szakasza, 223. cikk, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2015. január 26-án kelt, 03-04-06/2187) . A munkáltató köteles szabadságdíjat fizetni három munkanappal a szabadság kezdete előtt (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). Ugyanezen a napon le kell vonni a személyi jövedelemadót az üdülési kifizetésekből. És megengedett, hogy a visszatartott összeget a szabadság kifizetésének hónapjának vége előtt átutalják a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza).

A 6-NDFL üdülési díjra való kitöltésekor az 1. szakaszban szereplő mutatóikat az egyéb bevételekkel kombinálják. A 2. szakaszban a kifizetett szabadságolási díjakat el kell különíteni az egyéb olyan bevételektől, amelyeknél eltérő az adóátutalási határidő (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat október 14-i rendeletével jóváhagyott 6-NDFL-számítás kitöltési eljárásának 4.2. pontja, 2015. sz. ММВ-7-11/450). Ezen túlmenően, ha a jelentési időszakban a nyaralási díjakat különböző időpontokban fizették ki, akkor a sorokat minden egyes dátumra külön töltik ki.

Nézzük meg, hogyan kell tükrözni a nyaralási fizetést a 6-NDFL-ben. Példa1:

A Volna LLC szabadságdíjat fizetett két alkalmazottnak:

9 hónapon keresztül 2 000 000 rubel fizetést is felhalmoztak, 50 000 rubelt vontak le, 253 500 rubel személyi jövedelemadót halmoztak fel, és 230 500 rubelt adót tartottak vissza.

A 6-NDFL űrlap 1. szakaszában a szabadságdíj fizetéssel együtt a 020. sorba (2 000 000 + 17 000 + 23 000 = 2 040 000), az elhatárolt adó - a 040. sorban (253 500 + 2210 + 0 - 2. sor) kerül beírásra, 7,7 = 0 - 2. 070 (230 500 + 2210 + 2990 = 235 700).

A 2. pontban a kifizetett munkabérre vonatkozó adatokat megjelenítő sorokon kívül még két további „sorkészletet” kell kiemelni a szabadságdíjra vonatkozóan, mivel augusztusban különböző időpontokban került kifizetésre:

100. és 130. sor – a nyaralási díj beérkezésének dátuma 2016.08.15., összeg – 17 000 rubel,

110. és 140. sor – a személyi jövedelemadó levonásának dátuma 2016. 08. 15., levont adó 2210 rubel,

120. sor – a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje a munkavállaló szabadságdíjának kifizetésének hónapjának utolsó napja, azaz 2016.08.31.

A 6 fős személyi jövedelemadóban a szabadság utáni második személyi jövedelemadó befizetés sorai hasonlóan kerülnek kitöltésre:

100. és 130. sor – dátum: 2016.08.22., összeg 23 000 rubel,

110. és 140. sor – dátum: 2016.08.22., adó összege 2990 rubel,

120. sor – adófizetési határidő 2016.08.31.

6-NDFL. Kártérítés a fel nem használt szabadságért

A munkából felmondó munkavállalónak kártérítést kell fizetnie minden olyan szabadságért, amelyet nem volt ideje felhasználni távozása előtt (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke). A szabadságolási kompenzáció nem minősül munkabér formájában megjelenő bevételnek, de nem is minősül szabadságdíjnak, így itt a beérkezés időpontja a munkavállaló részére történő kompenzáció átutalásának vagy kifizetésének napja (1. pont, 1. pont, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke). Emlékeztetünk arra, hogy az elbocsátáskor fizetendő egyéb kompenzációkkal ellentétben a szabadság után fizetendő jövedelemadót kell fizetni.

Mivel a munkavállalónak járó összes összeget az elbocsátás napján fizetik ki, a szabadságolási kompenzációt a bérek kiszámításával egyidejűleg fizetik ki (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke). A kártérítés után fizetendő személyi jövedelemadót az illetményadóval egyidejűleg kell befizetni a költségvetésbe - a munkavállalónak való pénz kifizetését követő napon.

Az elbocsátás utáni szabadság kompenzációját a 6-NDFL két részben tartalmazza. Az 1. rovatban a kompenzáció összege a 020. sorban, az adó összege a 040. és 070. sorban kerül hozzáadásra. A 2. rovatban a szabadságolási kompenzáció a munkavállaló ugyanazon a napon kifizetett bérével együtt kerül feltüntetésre. Vagyis a szabadságdíjjal ellentétben nem kell külön 100-140 sorokat kiosztani csak a szabadságkompenzációra, és az egy sorban megjeleníthető a munkavállalónak kifizetett fizetéssel.

A nyaralási kompenzáció tükrözése a 6-NDFL számításban. 2. példa

• augusztusi fizetés - 12 500 rubel,
• nyaralás kompenzációja - 10 500 rubel,
• A személyi jövedelemadó teljes összege 2990 rubel.

Ezenkívül az Ostrov LLC 9 hónapig fizetést halmozott fel az alkalmazottaknak - 1 500 000 rubelt, 195 000 rubel személyi jövedelemadót és 175 000 rubelt forrásadót.

Itt az 1. szakasz kitöltése hasonló lesz a 6-NDFL szabadságdíjának tükrözéséhez, amelyre fentebb tárgyaltunk: az elbocsátott munkavállaló kompenzációja és fizetése a 020-as sorban szerepel (1 500 000 + 23 000 = 1 523 000), elhatárolt adó - a 040. sorba (195 000 + 2990 = 197 990), visszatartva - a 070. sorba (175 000 + 2990 = 177 990).

A 2. pontban a munkavállalói fizetések havi bontásban jelennek meg az általános rendben, külön blokkban pedig az elbocsátott munkavállaló bére és kompenzációja kerül kiemelésre:

100. és 130. sor – a bérszámítás és a szabadságért járó kompenzáció kézhezvételének dátuma 2016.08.16., a bevétel teljes összege 23 000 rubel (12 500 + 10 500),

110. és 140. sor – a személyi jövedelemadó levonásának időpontja 2016.08.16., az adó összege 2990 rubel.

120. sor – a bérek és a szabadságolási kompenzáció személyi jövedelemadójának költségvetési befizetésének határideje megegyezik - ez a munkavállalónak való kifizetés napját követő nap, azaz 2016.08.17.

A 6-NDFL formanyomtatványt az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450 számú rendelete hagyta jóvá. Az alábbiakban megvizsgáljuk, hogyan lehet helyesen és hibák nélkül tükrözni a kifizetéseket az elbocsátáskor a 6-NDFL-ben. Gyakorlati példákkal azt is megvizsgáljuk, hogyan kell a 6-NDFL-ben tükrözni az elbocsátás és a havi fizetés számítását, valamint a szabadságdíj kiszámítását az azt követő elbocsátással.

A munkavállaló elbocsátásával együtt jár a munkáltatótól kapott jövedelem. A bevétel a következőket foglalhatja magában:

• kártérítés a fel nem használt szabadságért;
• elbocsátás utáni végkielégítés;
• fizetés és így tovább.

Hogyan kell tükrözni a szabadság kompenzációját elbocsátáskor

Art. alapján Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 127. cikke szerint az elbocsátáskor a munkavállalónak kártérítést fizetnek a fel nem használt szabadságért. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza szerint a kártérítést általánosan személyi jövedelemadó terheli.

A 6-NDFL űrlap kitöltésekor fontos figyelembe venni:

• A 100. sor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 1. szakasza 1. szakasza alapján a fel nem használt szabadságért járó kártérítés kifizetésének dátumát jelzi.
• A 110. sorban az adóvisszatartás időpontja megegyezik a kártérítés kifizetésének napjával, mivel a jövedelem tényleges kifizetésének napján az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza alapján személyi jövedelemadót kell visszatartani. .

A személyi jövedelemadó átutalásának időpontja a szabadságolási kompenzációra az elbocsátáskor a kompenzáció kifizetésének napját követő munkanap, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (1) bekezdése, (6) bekezdése szerint.

Hogyan kell tükrözni a végkielégítést elbocsátáskor

Ha a végkielégítés összege nem éri el a felmondó munkavállaló havi átlagbérének háromszorosát, akkor adót nem vonnak le. Ennek megfelelően a bevétel nem szerepel a 6-NDFL jelentésben (az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkének 8. bekezdése, 3. pont).

Mivel a ММВ-7-11/387@ végzésben nem szerepel a nem adóköteles összegek levonási kódja, ezért csak a határt meghaladó összeg kerül bele a számításba.

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

A többlet összegét az 1. szakasz 020. és a 2. szakasz 130. sora tartalmazza. A 070. és 140. sor a többlet utáni személyi jövedelemadót tünteti fel.

Példák a 6-NDFL kitöltésére elbocsátáskor

Tanulmányozzuk részletesebben gyakorlati példák segítségével, hogyan kell tükrözni a számítást az elbocsátáskor a 6-NDFL-ben.

1. példa: A szabadság kifizetése, majd az elbocsátás

Tegyük fel, hogy a munkavállaló 2017. 02. 09-től szabadságra ment. 2017.02.19-ig, utólagos felmentéssel, azaz 2017.02.20. A szabadságdíj összege 2017. 02. 06-án került kifizetésre a munkavállaló részére, a szabadságdíjból felhalmozott személyi jövedelemadó átutalása 2017. 02. 07. A fennmaradó kifizetések 2017. 02. 27. 2017.02.28-án.

Munkavállalói jövedelem februárban:

• a nyaralási díj összege 25 000 rubel, a személyi jövedelemadó 3 250 rubel;
• fizetés 9500 rubel;
• az elbocsátás utáni végkielégítés 18 000 rubelt tett ki, beleértve. meghaladja a nem adóköteles határt - 6000 rubel.

A 6-NDFL űrlap kitöltésekor a következő adatok szerepelnek a második részben:

Kitöltött 6-NDFL nyomtatvány a szabadság kifizetésével, majd az elbocsátással a példa szerint:

Fontos megjegyezni, hogy a 120. sor azt a dátumot jelöli, amelyen belül a munkáltatónak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adó összegét legkésőbb be kell fizetnie, nem pedig az adó tényleges átutalásának dátumát, a záradékkal összhangban. A SZJA 6. nyomtatvány kitöltésének rendje 4.2.

Ha a személyi jövedelemadó átutalásának napja ünnepnapra vagy hétvégére esik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 7. pontja értelmében az átutalás időpontja az első munkanapra halasztódik.

2. példa Számítás elbocsátáskor a fizetés kifizetésével

Tegyük fel, hogy egy alkalmazott 2017. március 14-én, 2017. március 13-án mond fel. a munkáltató kártérítést fizetett a fel nem használt szabadságért és bérért: kompenzáció - 20 000 rubel; Személyi jövedelemadó a kártérítés után – 2600 rubel; fizetés 15 000 rubel; Személyi jövedelemadó a fizetés után – 1950 rubel.

Mivel a fel nem használt szabadságért járó kompenzáció és a fizetés a bevétel megszerzésének időpontjában eltérő, ezért az űrlapot két részben töltjük ki. A jövedelem kompenzáció formájában történő beérkezésének dátuma jelzi a pénzeszközök kifizetésének tényleges napját, a béreknél pedig az elbocsátás dátumát.

A munkabér kifizetését és az elbocsátás utáni végső kifizetést a 6-NDFL az alábbi formában tartalmazza: