Kedvezményes levonás gyermekenként, évente. Adólevonás egy gyermek után - méret, regisztrációs eljárás és számítás

A személyi jövedelemadó egy szövetségi adó, amelyet az egyének jövedelmére vetnek ki (1. szakasz):

• az Orosz Föderáció lakosai;
• az Orosz Föderációban jövedelemben részesülő nem rezidensek.

Az adótörvény több kulcsot is előír ennek az adónak. De a fő az 1-13% -ra van beállítva. A polgárok jövedelmének nagy részét ezzel a kulccsal adóztatják: munkabért, polgári jogi megállapodás (CPL) szerinti javadalmazást stb. Ezen túlmenően az ilyen jövedelmek egy része kivonható az adózás alól (1. bekezdés, 3. bekezdés). Ehhez a „fizikusnak” adókedvezményt kell kérnie.

Többféle adólevonás létezik, különösen:

1. standard adólevonások();
2. szociális adó levonása (az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikke);
3. ingatlanadó-levonások (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke);
4. szakmai adólevonások (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke).

Leggyakrabban a dolgozó oroszoknak joguk van az első típusú levonásokhoz, amelyek a következőkre oszthatók:

• személyi adólevonások (azaz magának az adózónak);
• „gyermekek” adókedvezményei (azaz az adózó gyermeke/gyermekei után).

Ebben a cikkben részletesen fogunk beszélni az ellátási eljárásról normál gyermek utáni adókedvezmények 2017-ben.

Ki jogosult a normál gyermek utáni adókedvezményre 2017-ben?

Minden állampolgár, aki (4. pont 1. pont) „gyermekek” személyi jövedelemadó-kedvezményben részesülhet 2017-ben:

• hivatalosan dolgozik (munkaszerződés vagy GPC megállapodás alapján);
• kiskorú gyermeke (gyermekei) vagy 24 éven aluli gyermeke (gyermekei) tanul egyetemen;
• gondoskodik a gyermek(ek)ről, azaz. fizeti az ételt, a kezelést, az oktatást stb.

Így a levonás kedvezményezettjei:

1. természetes szülők (anya és apa):
2. természetes szülők házastársai (mostohaapa és mostohaanya);

Értesítés!
Az elvált szülő továbbra is jogosult a „gyermek” levonásra, még akkor is, ha nem él együtt gyermekével. A lényeg, hogy részt vegyen ennek biztosításában. (Az orosz pénzügyminisztérium levelei: stb.).

3. örökbefogadó szülők (anya és apa);
4. örökbefogadó szülők házastársai;
5. örökbefogadó szülők;
6. gyámok;
7. megbízottak.

Jegyzet!
Az örökbefogadó szülők, gyámok és vagyonkezelők házastársai nem jogosultak az örökbefogadott/gyám/gondnokolt gyermek után járó általános adókedvezményre.

A levonás csak a magánszemély azon jövedelmeit csökkenti, amelyek az (1) bekezdés szerinti adókulccsal adóznak - 13%-kal (1. bekezdés, 3. bekezdés). Például a magasan képzett külföldi nem rezidens szakemberek oroszországi munkából származó jövedelmére a munka első napjától kezdődően 13%-os személyi jövedelemadót kell alkalmazni. De ezt egy teljesen más jogszabályi norma állapította meg - a 3. pont. Következésképpen az ilyen alkalmazottak nem igényelhetnek adólevonást mindaddig, amíg az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei nem lesznek (,). Ugyanez vonatkozik:

• az Orosz Föderációban menekültként elismert vagy ideiglenes menedékjogot kapott külföldiek és hontalanok;
• az Orosz Föderáció állami lobogója alatt közlekedő hajók legénységének tagjai;

Ki biztosítja a normál gyermek utáni adókedvezményt 2017-ben?

Az év során a 2017. évi személyi jövedelemadó „gyermekek” levonását az adóügynök biztosítja, aki a magánszemély bevételének forrása (3. pont). Ez különösen az a munkáltató lehet, aki fizetést fizet a munkavállalónak a munkavégzésért. Vagy a GPC-megállapodás alapján a megrendelő, aki díjazást fizet a vállalkozónak - magánszemélynek (nem egyéni vállalkozónak) az elvégzett munkáért.

Ha több adóügynök van, akkor a „fizikus” kiválaszt egyet, akinél adólevonást igényel.

Az év végén a levonás a lakóhelye szerinti adóhivatalban igényelhető (4. pont).

A normál gyermek utáni adókedvezmények összegei 2017-ben

A gyermek után járó általános adólevonás nagysága közvetlenül függ attól, hogy milyen fiókkal rendelkezik a családban: első, második, harmadik stb. Kivételt képeznek a fogyatékos gyermekek után megállapított levonások. A születési sorrend itt nem számít. Fontos a címzett státusza: természetes szülő vagy örökbefogadott. A kényelem érdekében a „gyermekek” levonásainak minden mérete táblázatban van összefoglalva.

Kinek jár a levonás?	Szolgáltatás feltételei	Ki kapja a levonást?
		természetes szülő, természetes szülő házastársa, örökbefogadó szülő	nevelőszülő, nevelőszülő házastársa, gyám, vagyonkezelő
Első gyerek	18 év alatti vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, 24 év alatti kadét	1400 dörzsölje.
Második gyerek		1400 dörzsölje.
A harmadik és minden következő gyermek		3000 dörzsölje.
Fogyatékos gyerek	18 éven aluliak	12 000 dörzsölje.	6000 dörzsölje.
Fogyatékos, I. vagy II. csoportos gyermek	Nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti hallgató

Az adóalanynak a gyermek után járó adólevonás összegének megállapításakor figyelembe kell venni a családjában élő gyermekek teljes számát, ideértve:

• gyermekek, akiknek nem jár levonás ();
• wardchildren();
• halott gyerekek ();
• egy másik házasságból származó házastárs örökbefogadatlan gyermekei ().

A születési sorrendet kronologikusan a születési dátum határozza meg. Ebben az esetben az első gyermek a legidősebb.

1. példa Az alkalmazottnak három saját gyermeke van: az első gyermek 1990-ben született. (27 éves), második gyermek - 1991-ben született. (25 éves), harmadik gyermek - 2003-ban született. (14 éves). Annak ellenére, hogy a „fizikus” nem jogosult levonásra az első két gyermek után, joga van 3000 rubel levonásra egy 14 éves gyermek után. mint a harmadik a sorban.

Egyes adóügynökök a fogyatékkal élő gyermeket nevelő polgárok számára összesített adólevonást biztosítanak, amely a következőket tartalmazza:

• fogyatékos gyermek után levonás;
• szokásos „gyermekek” levonása a családban lévő gyermekek számától és születési sorrendjétől függően.

2. példa A munkavállaló általános adókedvezményt kért családja egyetlen 10 éves fogyatékos gyermeke után. Az adóügynök 13 400 RUB összegű levonást biztosított, amely tartalmazza:

• 12 000 dörzsölje. - 18 év alatti fogyatékos gyermek után levonás;
• 1400 dörzsölje. - levonás az első gyermek után.

Korábban ez kockázatos volt. Valójában egészen a közelmúltig az orosz pénzügyminisztérium ellenezte a fogyatékkal élő gyermekek standard levonásainak összegzését (betűk: stb.). Annak ellenére, hogy 2015-ben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága jóváhagyta ezt a megközelítést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyeket elbíráló bíróságok gyakorlatának felülvizsgálata, az Orosz Föderáció által jóváhagyott 14. pont). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége 2015. október 21-én).

De most a pénzügyi osztály megváltoztatta álláspontját, és lehetővé tette az adóügynökök számára, hogy a fogyatékkal élő gyermeket a szokásos „gyermekek” levonásával vonják le, amelynek összegét a születési sorrend figyelembevételével határozzák meg ().

Kettős standard gyermekadó-jóváírás 2017-re

A normál levonás egy gyermek után 2017-ben kétszerese (4. pont, 1. pont):

• egyedülálló szülő (természetes vagy örökbefogadott);
• az egyetlen örökbefogadó szülő;
• egyedüli gyám;
• az egyedüli megbízott.

A hatályos jogszabályok nem határozzák meg az „egyedülálló szülő” fogalmát. De az orosz pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy az egyetlen szülőt ismerik el, ha a gyermeknek nincs második szülője, mert:

• meghalt/halottnak nyilvánították;
• eltűntnek nyilvánították.

A gyám (gondnok) az egyetlen, akit a gyámhatóság és a gondnokság ismer el (). Ugyanakkor, ha a gondnokság alatt álló/gondnokolt gyermek szüleit nem is fosztják meg a szülői jogoktól, ez semmilyen módon nem befolyásolja az egyedüli gyámot/gondnokot () megillető levonás mértékét.

Ne feledje, hogy az „orvos” egyedüli szülőként nem számíthat kettős levonásra, ha a második szülő:

• nem fizet gyerektartást ();
• nem házas az első szülővel;
• szülői jogaitól megfosztva (,).

Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapját követő hónaptól elveszíti a dupla „gyermekek” levonási jogát (4. pont, 1. pont). Válás után a kettős „gyermek” levonás joga megújul, de csak akkor, ha a volt házastárs nem fogadott örökbe gyermeket ().

Ezenkívül az egyik szülő kétszeres levonásban részesülhet a gyermek után 2017-ben, ha a másik a javára lemond levonási jogáról. Ehhez megfelelő kérvényt kell írnia. Ezzel a lehetőséggel természetes vagy örökbefogadó szülők élhetnek, de a szülők (természetes vagy örökbefogadott) házastársai, örökbefogadó szülők, gyámok és vagyonkezelők nem.

Ha nincs adóköteles jövedelem, akkor nem keletkezik adólevonási jog, így a szülőnek nincs mit visszautasítania. Ezért, ha a házastárs:

• nem működik;
• szülési vagy szülési szabadságon van;
• regisztrálva van a munkaügyi központban;
• nem dolgozó nyugdíjas (például rokkantság miatt),

akkor nem ruházhatja át levonási jogát második házastársára.

A normál gyermek utáni adókedvezmény jövedelemhatára 2017-ben

A 2017. évi normál gyermek utáni adókedvezményt havonta biztosítják az adózási időszakban (év). De csak addig a hónapig, amikor a magánszemély naptári év elejétől számított összes adóköteles jövedelme nem haladja meg a törvényben megállapított határt.

2017-ben ez a határ 350 000 rubel. Ezt az értéket tavaly is fenn kellett volna tartani. De 2016. január 1-je előtt a jövedelemhatár 280 000 rubel volt.

Apropó!
Ha egy „fizikus” teljes bevétele az év eleje óta elérte a 350 000 rubelt. (pontosan!), akkor a „gyerekek” személyi jövedelemadó levonása abban a hónapban továbbra is biztosított, amikor ez történt. De a következő hónaptól - nem.

A jövedelemhatár kiszámításakor csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyek az 1. pont szerinti - 13% -os mértékű személyi jövedelemadó-kötelesek:

• fizetés, prémiumok, juttatások;
• szabadságdíj, fel nem használt szabadság kompenzációja;
• átmeneti rokkantsági ellátások;
• díjazás magánszemélyekkel - nem egyéni vállalkozókkal - kötött GPC-megállapodások alapján;

A részben mentesített kifizetések csak az adóalap mértékéig szerepelnek a számításban. Ilyen magyarázatokat tartalmaz. Ez különösen vonatkozik az 50 000 rubelt meghaladó gyermek születése (örökbefogadása) pénzügyi támogatására. (8. pont), ajándékok és anyagi segítség 4000 rubel felett. (28. pont) stb.

Jegyzet!
Az Orosz Föderációban belföldi illetőségű magánszemély által osztalék formájában kapott jövedelmet nem veszik figyelembe a gyermeklevonás megszerzéséhez szükséges jövedelemhatár kiszámításakor, annak ellenére, hogy azt 13% -os adókulccsal kell megadni. Ez a következtetés a (2) bekezdés (3) bekezdéséből következik.

Ami a részmunkaidős munkavállalókat illeti, a „gyermekek” levonási jogának meghatározásakor az ilyen munkavállalók jövedelme sem haladhatja meg a meghatározott határokat. Ugyanakkor, ha a részmunkaidős munkavállaló belső, akkor a főállásából és az összevont beosztásából származó jövedelmet is figyelembe veszik (4. pont, 1. pont, 2. pont). Ha pedig külső, akkor a részmunkaidős jövedelmet nem veszik figyelembe (3. pont, (3) bekezdés, 3. pont).

Ha egy állampolgár a naptári év eleje óta nem állt munkaviszonyban, akkor a „jövedelem” határának (350 000 RUB) ellenőrzésekor figyelembe kell venni azt a jövedelmet, amelyet előző munkahelyén kapott az aktuális adózási időszakban. , ha arra adólevonást biztosítottak (3. pont).

2017. évi normál gyermekadó-jóváírási időszak

Mikor keletkezik a levonási jog?

2017-ben először kérhet az állampolgár normál „gyermek” levonást a hónapban (4. pont, 1. pont):

• gyermek (gyermekek) születése;
• gyermek (gyermekek) örökbefogadása;
• gyámság (gondnokság) létesítése;
• a családban nevelendő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás hatálybalépése.

3. példa A munkavállalónak 2016. október 31-én gyermeke született. Adókedvezményre jogosult a 2016. októbertől decemberig terjedő időszakra.

A gyermekes szülők új házastársa a házasságkötés hónapjából levonásra jogosult.

4. példa A dolgozó 2016 augusztusában feleségül ment egy férfihoz, akinek első házasságából gyermeke született. E gyermek után adókedvezményre jogosult a 2016. augusztus és december közötti időszakra.

A gyám/gondnok attól a hónaptól kérheti a levonást, amelyben a gyermek gyámsága/gondnoksága létrejött.

Amikor a levonási jog elveszik

Az adózó a következő évtől elveszíti a normál „gyermek” levonás jogát, ha a tárgyévben (4. pont 1. pont):

• a gyermek(ek) betöltötték a 18. életévüket;
• a családban nevelendő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás lejárt vagy idő előtt megszűnt;
• a gyerek meghalt.

A 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató (végzett hallgató, rezidens stb.) adókedvezményére a (4) bekezdés (1) bekezdése eltérő szabályokat állapít meg. A levonás csak addig a hónapig érvényes, amikor:

• <либо>a gyermek 24 éves, még akkor is, ha oktatása még nem ért véget ();
• <либо>A gyermek oktatása véget ért, még akkor is, ha még nincs 24 éves ().

Ami a gyámokat és vagyonkezelőket illeti, annak a kérdésnek a megválaszolásához, hogy mikor veszítik el a „gyermekek” levonási jogát, a Családi és Polgári Törvénykönyv normáihoz kell fordulni.

Az RF IC 145. cikkének (2) bekezdése értelmében a gyámság 14 év alatti gyermekek felett jön létre. Amint a gyermek eléri a meghatározott életkort, a gyám automatikusan vagyonkezelővé válik (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 2. szakasza). A gondnokság addig tart, amíg a gondozott be nem tölti 18. életévét, megházasodik, vagy más módon teljes cselekvőképességet nem nyer (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 3. szakasza). Ezért a gyermek nagykorúságának évét követő évtől a gondozói jogviszonyt elvesztett adózó már nem veheti igénybe a levonást ().

Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapjától kezdődően nem jogosult a gyermek (gyermekek) után kétszeres levonásra.

A „gyermekek” levonása már nem jár magánszemélynek, ha adóköteles jövedelme az év eleje óta meghaladta a 350 000 rubelt.

Az a szülő, akinek gyermeke házasságot kötött, szintén nem jogosult levonásra. Legalábbis az orosz pénzügyminisztérium így gondolja (levelek:,).

A 2017. évi gyermekek utáni szokásos adókedvezmények biztosításának eljárása

Ahhoz, hogy 2017-ben megkapja a szokásos „gyermekek” személyi jövedelemadó-levonását, az állampolgár kapcsolatba lép egy adóügynökkel (3. pont):

1. a levonási jogot igazoló dokumentumokkal.

A kérelmet szabad formában vagy az adóügynök által kidolgozott nyomtatványon írják meg. Sőt, elég egyszer leadni. Ezt nem kell minden évben megtenni. Új kérelemre csak akkor lesz szükség, ha az egyénnek a levonás összegét befolyásoló körülményei megváltoznak (az orosz pénzügyminisztérium levelei:,).

Dokumentumok, amelyek megerősítik a 2017-es normál gyermekadó-jóváírásra való jogosultságot

A legfontosabb dokumentum, amely minden esetben szükséges a „gyermekek” levonást kérelmezőtől: a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata. Ha több gyermek van a családban, akkor ezt a dokumentumot minden gyermekre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha néhányan nem jogosultak levonásra.

Az alábbi táblázat felsorolja a magánszemély adólevonási jogának megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumokat, az adott helyzettől függően.

Helyzet	Dokumentáció
A levonás 18 és 24 év közötti gyermek után jár	1) Annak az oktatási intézménynek (oktatási intézménynek) igazolása, ahol a gyermek tanul (évente kell benyújtani); 2) Oktatási intézmény (iskola) igazolásának orosz nyelvre fordítása, ha a gyermek külföldön tanul
A levonást fogyatékos gyermek után adják ki	A fogyatékosságot igazoló ITU (VTEK) bizonyítvány másolata
A levonást az örökbefogadó szülő végzi	1) a családban nevelkedő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás másolata; 2) Az örökbefogadó személy igazolványának másolata
A levonást a gyermek szülőjének házastársa végzi	1) a házassági anyakönyvi kivonat másolata; 2) A szülő nyilatkozata arról, hogy a házastárs a gyermekkel együtt él, és részt vesz a gyermek ellátásában
A levonást az örökbefogadó szülő állítja össze	Örökbefogadási bizonyítvány vagy örökbefogadási bizonyítvány
A levonást a gyám/gondnok állítja össze	A gyámhatóság vagy gondnokság létesítését igazoló iratok (például kivonat a gyámság létesítéséről szóló határozatból vagy gyámi szerződés stb.)
A levonást az az apa állítja ki, aki nem él bejegyzett házasságban a gyermek anyjával (polgári házasság)	1) Apasági bizonyítvány (ha a születési anyakönyvi kivonat nem tartalmazza a gyermek apjára vonatkozó adatokat); 2) Az anya írásbeli nyilatkozata arról, hogy a gyermek apja vele él és (vagy) részt vesz a támogatásában. Ennek a visszaigazolásnak a hiányában a gyermekkel közös lakhelyről szóló igazolást kell benyújtani.
A levonást olyan elvált szülő állítja ki, aki nem él együtt a gyermekkel	1) <или>A volt házastárs írásbeli nyilatkozata arról, hogy a levonást igénylő szülő részt vesz a gyermek ellátásában (ha az utóbbi a volt házastárssal kötött szóbeli megállapodás alapján anyagilag támogatja a gyermeket); 2) <или>A tartásdíj fizetéséről szóló megállapodás másolata vagy a gyermek eltartására vonatkozó tartásdíjnak a másik szülő javára történő átruházásáról szóló végrehajtási okirat (bírósági határozat);
A levonást az egyetlen szülő végzi	Dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házas (útlevél), valamint: 1) <или>a másik szülő halotti anyakönyvi kivonata; 2) <или>25. számú nyomtatványon az anyakönyvi hivatal igazolása, amely jelzi, hogy a születési anyakönyvi kivonatban a gyermek apjára vonatkozó bejegyzés az anya szavai szerint történt; 3) <или>a gyermek születési anyakönyvi kivonata, amelyben az „Apa” oszlopban kötőjel van; 4) <или>Kivonat a másik szülőt eltűntként elismerő bírósági határozatból
A levonást az egyedüli gyám/gondnok állítja össze	törvény a gyám (gondnok) kijelöléséről
A levonást a második szülő megtagadása miatt a szülő dupla összegben állítja ki.	1) A második szülő kérelme a levonás megtagadására; 2) 2-NDFL igazolás a második szülő munkahelyéről (havonta benyújtva)
A levonást olyan magánszemély állítja ki, aki év eleje óta nem áll munkaviszonyban	1) <или>2. igazolás - tárgyévi személyi jövedelemadó az előző munkahelyről; 2) <или>Nyilatkozat a jövedelem hiányáról és a munkakönyv másolata, amelyből az következik, hogy az adóidőszak kezdetétől a foglalkoztatás pillanatáig a „fizikus” nem dolgozott

2017-es szabványos gyermekadó-jóváírás kódok

Minden év végén az összes személyi jövedelemadó adóügynöke jelentést tesz a Szövetségi Adószolgálatnak az adófizetők által tőlük kapott bevételről és az ebből a bevételből levont adó összegéről. Ebből a célból a 2-NDFL formátumú igazolást (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485@ számú rendelete hagyta jóvá).

Ezt a tanúsítványt minden egyes személy számára külön állítják elő. A dokumentumban a jövedelem- és személyijövedelemadó-adatokon túl az adóügynök az adóalanynak nyújtott levonásokra vonatkozó információkat is feltünteti, beleértve a gyermeket is (2-NDFL igazolás 4. szakasza). Ezeket a levonásokat a által jóváhagyott speciális kódok jelzik.

Tavaly változtattak a jelenlegi levonási kódokon (). Így különösen az összes szabványos 114-125-ös gyermekadó-levonási kódot új 126-145-ös kódokra cserélték. Ráadásul több is van belőlük. A levonási kód mostantól attól is függ, hogy kinek adják át: a természetes szülőnek (a természetes szülő házastársa, örökbefogadó szülő) vagy az örökbefogadó szülőnek (az örökbefogadó házastársa, gyámja, vagyonkezelője).

A „gyermekek” levonásainak frissített kódjai 2016. december 26-a óta vannak érvényben. Ezért a 2016-os 2-NDFL-tanúsítványok elkészítésekor az adóügynökök kötelesek ezeket használni.

A 2017-re vonatkozó összes új szabványos gyermekadó-jóváírás kódja az alábbi táblázatban látható.

szülő, szülő házastársa, örökbefogadó szülő
126
127
128
129
Levonás gyám, vagyonkezelő, örökbefogadó szülő, az örökbefogadó házastársa akik támogatják a gyereket
130	amikor biztosították az első gyermeket
131	amikor gondoskodnak a második gyermekről
132	amikor gondoskodnak a harmadik és minden következő gyermekről
133	ha 18 év alatti fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti, I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított
Levonás be dupla méretű 18 év alatti gyermekenként, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónként (végzett hallgató, rezidens stb.) egyedülálló szülő, örökbefogadó szülő
134	amikor biztosították az első gyermeket
136	amikor gondoskodnak a második gyermekről
138	amikor gondoskodnak a harmadik és minden következő gyermekről
140	ha 18 év alatti fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti, I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított
Levonás be dupla méretű 18 év alatti gyermekenként, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónként (végzett hallgató, rezidens stb.) egyedüli gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő
135	amikor biztosították az első gyermeket
137	amikor gondoskodnak a második gyermekről
139	amikor gondoskodnak a harmadik és minden következő gyermekről
141	ha 18 év alatti fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti, I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított
Levonás be dupla méretű természetes szülők, ha a másik természetes szülő megtagadta a levonást
142	amikor biztosították az első gyermeket
144	amikor gondoskodnak a második gyermekről
146	amikor gondoskodnak a harmadik és minden következő gyermekről
148	ha 18 év alatti fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti, I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított
Levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, rezidens stb.) valamelyikére örökbefogadó szülők, ha a másik örökbefogadó megtagadta a levonást
143	amikor biztosították az első gyermeket
145	amikor gondoskodnak a második gyermekről
147	amikor gondoskodnak a harmadik és minden következő gyermekről
149	ha 18 év alatti fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti, I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított

A személyi jövedelemadó levonási határa 2019-2020-ra – mekkora az értéke, és mely levonásokra vonatkozik? Mire kell figyelni, ha egy munkavállaló egyszerre több levonást kíván kapni a munkáltatótól? Tekintsük a személyi jövedelemadó levonásának meglévő korlátait. Sőt, ezek egy része a közeljövőben megváltozhat.

A személyi jövedelemadó adókedvezményeinek fajtái

Nézzük meg, mi is pontosan az adólevonás.

A munkavállaló nem a számviteli osztályon felhalmozott bér teljes összegét kapja meg, hanem a teljes összeg 13%-át.

Példa

A fizetés 20 000 rubel. Ennek az összegnek 13% -a - 2600 rubel. A munkavállaló esedékessége: 20 000 - 2 600 = 17 400 rubel.

A személyi jövedelemadó kiszámításának alapja minden típusú jövedelemre vonatkozik, beleértve a betegszabadság miatti időbeli elhatárolásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke), valamint a szabadságot, a prémiumokat, az ösztönzőket, a bónuszokat, a tizenharmadik fizetést stb. nem csak a szociális kifizetésekből vonják vissza, mint például az anyasági támogatás vagy a gyermekgondozási segély 1,5 évig. De vannak módok arra, hogy úgynevezett levonásokkal legálisan csökkentsük az adott munkavállaló fizetéséből levont adó összegét.

A levonások mindig szigorúan egyéniek, és nem vonatkoznak senkire és mindenkire. A levonáshoz a munkavállalónak indokoltnak kell lennie. És minden levonás, még azok is, amelyek vitathatatlanul a munkavállalót illetik, deklaratív jellegűek. Vagyis nem biztosítják automatikusan, mert a könyvelő nem köteles, és nem tudhat minden munkavállaló életének minden olyan részletéről, amely juttatásokra jogosít fel. Némelyikük megszerzéséhez elegendő levonási kérelmet benyújtani a szervezet számviteli osztályához, megfelelő dokumentumokkal alátámasztva. Számos levonás csak a Szövetségi Adószolgálattal való kapcsolatfelvétel után történik.

A normál gyermek utáni adókedvezményt a szülők, a szülő házastársa, az örökbefogadó szülők, a gyámok, a gondnokok, a nevelőszülők és a nevelőszülő házastársa vehetik igénybe.

A normál levonás gyermekeknél:

• 1400 dörzsölje. - első vagy második gyermek esetén;
• 3000 dörzsölje. - a harmadik és az azt követő gyermekre.

A gyermekek utáni levonás a születés hónapjától (örökbefogadás, gyámság létesítése, a gyermek családba adására vonatkozó megállapodás megkötése) a 18. életévének betöltése évének végéig történik. Ha pedig a gyermek nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok vagy 24 éven aluli hallgató, akkor a gyermekek után levonás jár arra a hónapra (beleértve), amelyben az oktatás megszűnt.

Ha a munkavállaló gyermek utáni levonásra jogosult, és év eleje óta dolgozik a munkáltatónál, a munkáltató az év elejétől biztosít levonást a gyermekek után, függetlenül attól, hogy a munkavállaló azt melyik hónapban kérte. (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-i levele, 03-04 -06/8-118).

Olvassa el, hogy a munkáltatónál végbemenő változások hogyan befolyásolják a munkavállalókkal fenntartott munkaviszonyokat. "Utca. 75 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve: kérdések és válaszok .

Társadalmi levonások, nagyságuk és kik vehetik igénybe

Szociális adókedvezmény jár a munkavállaló számára, ha a beszámolási évben a következő típusú kifizetéseket teljesítette:

• fizetett saját vagy gyermekei tanulmányaiért;
• fizetett a kezelésért – saját, gyermekei vagy szülei;
• a munkáltató által felhalmozott összegeken felül önkéntesen befizette a nyugdíj tőkefedezeti részét;
• önkéntes egészségbiztosítási kötvényt fizetett.

Az ilyen levonások mértékét törvény korlátozza. Vagyis ha nagyon drága volt a tanulás, az nem jelenti azt, hogy egyáltalán nem lehet adót fizetni.

A tanulmányok levonása, ha az adózó fizetett személyes tanulmányaiért, legfeljebb 120 000 rubel összegben történik.

Ebben az esetben az oktatási intézménynek feltétlenül állami akkreditációval kell rendelkeznie. Annak az adózónak, aki saját maga fizette a tanulmányait, nem számít az oktatási forma, még akkor is, ha távollétében tanult. Ha az adózó a gyermeknevelés költségeiből szeretne levonást kapni, akkor az oktatási forma csak nappali tagozatos legyen.

Egy gyermek oktatási levonása legfeljebb 50 000 rubel járhat.

Vagyis az adózó 50 000 × 13% = 6500 rubel összegű adót téríthet vissza egy gyermek tandíjának levonásával, míg a saját oktatásának kifizetéséből - 120 000 × 13% = 15 600 rubel.

A képzési költségekből levonhatja a munkáltatót annak az évnek a vége előtt, amelyben az ilyen kiadások felmerültek. Ehhez minden szükséges dokumentummal alátámasztott kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz:

• oktatási intézménnyel kötött megállapodás;
• fizetési bizonylatok;
• az oktatási intézmény oktatási szolgáltatás nyújtására vonatkozó engedélyének másolata.

A Szövetségi Adószolgálat, miután megvizsgálta ezeket a dokumentumokat, értesítést ad ki a levonási jogról. Az értesítést át kell adni a munkáltatónak.

De a Szövetségi Adószolgálattól is kaphat ilyen levonást, ha annak az évnek a végén, amelyben a kiadások felmerültek, benyújtja az összes fenti dokumentumot és az elmúlt évre vonatkozó 3-NDFL nyilatkozatot.

A levonás nem használható fel, ha a tanulmányok kifizetése anyasági tőkéből történt.

Az adóalany akkor kaphat szociális támogatást a kezelésekért, ha a kiadás saját magával, házastársával, szüleivel vagy 18 éven aluli gyermekével kapcsolatban merült fel. A megtéríthető szolgáltatások listáját az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 19-i 201. sz. rendelete tartalmazza. A segítséget nyújtó egészségügyi intézménynek szükségszerűen rendelkeznie kell engedéllyel a megfelelő típusú segítségnyújtáshoz.

Drága kezelés kifizetése esetén a levonást korlátozás nélkül biztosítják, de a kezelés típusát fel kell tüntetni a Kormány által jóváhagyott listán.

Csakúgy, mint a képzési költségeknél, a kezelések utáni levonást vagy év végén az adóhivatal, vagy a tárgyévben a munkáltató nyújthatja be a Szövetségi Adószolgálat értesítése alapján.

A nyugdíjak utáni szociális levonás az adóalany által a nyugdíja, házastársa és gyermekei nyugdíjának formálására befizetett önkéntes hozzájárulás összegében történik. A munkáltatótól a megfelelő kérelem benyújtásával szerezhető be, feltéve, hogy a munkáltató maga számítja ki és utalja át ezeket a járulékokat.

Példákat a visszatérítendő adó összegének kiszámítására szociális levonások alkalmazásakor lásd .

Az ingatlanadó-levonás határai

Ha levonást kíván kapni a Szövetségi Adószolgálattól, akkor 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtania az elmúlt évre vonatkozóan.

2014. 01. 01-től kezdődően az ezen időpontot követően keletkezett jogviszonyokból a szülők levonásban részesülhetnek, beleértve a részben vagy egészben kiskorú tulajdonában lévő ingatlant is.

Szakszerű adókedvezmények

A szakmai levonásokat a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. cikke az egyéni vállalkozók és magánorvosok (ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, közjegyzők stb.), GPC-megállapodások alapján dolgozó személyek és jogdíjban részesülők számára.

Ezek az adóalanyok a dokumentálható kiadások összegéből levonásban részesülhetnek. Ebben az esetben a ráfordításokat a profitorientált tevékenység részeként kell felmerülni. Ha nincsenek kiadásokat igazoló dokumentumok, akkor legfeljebb annyi levonást kaphat, amely nem haladja meg a bejelentett bevételből megállapított részesedésüket. A részesedés a jövedelem típusától függ.

Egyéni vállalkozók és magánszemélyek esetében a levonást csak a Szövetségi Adószolgálaton keresztül biztosítják, és a GPC-megállapodások alapján dolgozó vagy jogdíjban részesülő személyeknek jogukban áll igénybe venni az ilyen levonást a nekik díjazást kifizető adóügynöktől.

Olvasson többet az ilyen típusú levonásokról .

Eredmények

A magánszemély jövedelméből levont személyi jövedelemadó összege csökkenthető az általános, szociális, vagyoni és szakmai jövedelemből származó levonások alkalmazásával. Minden levonástípust saját alkalmazási jellemzők jellemeznek. Szinte mindegyik mérete korlátozott. A korlátozások mértéke a levonás típusától függ.

A levonások mind a munkahelyen, mind a Szövetségi Adószolgálaton keresztül lehetségesek. Az első esetben a levonási jog adóhatóság általi igazolására lesz szükség. Ilyen dokumentumra nem csak a szokásos levonásokhoz van szükség.

Az alábbiak jogosultak a normál levonásra a gyermekek után:

• természetes vagy örökbefogadó szülő;
• a szülő házastársa;
• gyám vagy megbízott.

Szintén kettős juttatás jár, ha a második szülő megtagadja annak igénybevételét. Ebben az esetben a második szülőnek adóköteles jövedelemmel kell rendelkeznie. Vegye figyelembe azt is, hogy válás után mindkét szülőnek joga van levonásra. De az adókedvezmény akkor jár, ha a második szülő ténylegesen ellátja a gyermeket, és viseli a kiadásait. Ennek ellenőrzésére a Pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy ügyeljen arra, hogy a munkavállaló tartásdíjat fizessen - akár bírósági határozattal, akár a kifizetésről szóló megállapodással (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2019. január 15-i levele, 03-04-05/1233 sz. ).

Fontos kérdés annak meghatározása, hogy milyen rendű a gyermek. A kérdés eldöntésekor figyelembe kell venni, hogy a gyermeklétszám meghatározása a nagyobb gyermekek életkorától függetlenül történik. Vagyis még akkor is, ha az idősebb gyermekek elérték a 24. életévüket, akkor is be kell őket vonni a számba (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. április 15-i levele, 03-04-05/17101).

Külön ki kell emelni a 24 év alatti nappali tagozatos hallgatók levonását. Kaphatnak-e segélyt a szülők a tanuló 24. életévének betöltése után, vagy közvetlenül a születésnapja után kell személyi jövedelemadót levonni? A tisztségviselők emlékeztetnek (a Pénzügyminisztérium 2018. december 29-i levele, 03-04-06/96676 sz.), hogy a szerint normál adókedvezmény adható annak az évnek a végéig, amelyben a gyermek 24. életévét betöltötte, ha a vonatkozó oktatási időszak ugyanarra az évre esik. Ha a tanulmányi idő annak az évnek a végét megelőző hónapban ér véget, amelyben a gyermek betölti a 24. életévét, akkor a következő hónaptól nem vehető igénybe az általános adókedvezmény. Nézzük meg ezt a pontosítást egy konkrét példa segítségével. Tegyük fel, hogy Ivanov I.I. alkalmazott. adókedvezményt kap diákfia után, aki 2019 májusában tölti be 24. életévét. Egy fiatal férfi például 2020 júliusában végez egyetemet, ami azt jelenti, hogy apja 2019 végéig kaphat levonást. Ha egy fiatal férfi 2020 májusában tölti be a 24. életévét, és diplomát szerez 2020 júliusában egyetem, akkor Ivanov alkalmazott 2020 júliusáig kaphat levonást.

Gyermekek levonási határa 2019-ben

A gyermekek utáni levonások korlátja 2019-ben változatlan, és 350 000 RUB. A bevételt minden adóidőszak január 1-jétől számítják. Amint a kereset összege ezt az összeget meghaladja, a segélynyújtás megszűnik. A céltartalékot abban a hónapban kell leállítani, amikor a limitet elérik.

2016 előtt a szóban forgó adócsökkentés alkalmazásának bevételi határa 280 000 RUB volt.

Gyermekek levonási határa 2019: életkori korlátozások

Az adóalap az érintett okból a gyermek születésének hónapjától csökken. Az ellátás abban az évben szűnik meg, amikor a gyermek betölti 18. életévét. Felhívjuk figyelmét, hogy az adózási időszak végéig biztosított (4. pont, 1. pont).

Ha a hallgató nappali tagozatos tanulmányokat folytat, akkor e tény megerősítése esetén a juttatás 24 éves koráig fennmarad. Ebben az esetben az adókedvezmény nyújtását a képzés befejezésének hónapját követő hónaptól meg kell szüntetni (FM 2012.11.06. 03-04-05/8-1251 sz. levele).

Nem mindegy, hogy a hallgatónak van-e saját személyes bevételi forrása vagy nincs.

Hogyan juthat juttatásokhoz a munkáltatón keresztül

Az ellátások iránti kérelmet valamelyik munkáltatónál lehet benyújtani. Fel kell tüntetni az ellátás összegét és az igénybevétel alapját, teljes nevét. és a gyermekek születési dátumai. Csatolnia kell az igazoló dokumentumokat is:

• születési vagy örökbefogadási anyakönyvi kivonat;
• intézkedni a gyám kijelöléséről;
• házassági anyakönyvi kivonat (a szülő házastársának);
• válási bizonyítvány (ha az adóalany már nem házas);
• a képzésről szóló dokumentum (ha a hallgató 18 és 24 év közötti);
• az egyetlen szülő státuszát igazoló dokumentumok;
• tartásigazolás (például közjegyző által hitelesített megállapodás a tartásdíj fizetéséről, a gyermekek eltartásának költségeit igazoló dokumentumok);
• rokkantsági bizonyítvány.

Ha a munkavállaló a tárgyidőszak január 1-je óta nem dolgozik, úgy adókedvezmény csak a korábbi munkahelyéről származó bevétel figyelembevételével biztosítható. A jövedelem megerősítéséhez a munkavállalónak be kell nyújtania egy 2-NDFL igazolást az előző munkáltatótól.

Alkalmazási minta

Személyi jövedelemadó határérték - gyermekek utáni levonás 2019: számítási példa

Menedzser Ivanteev S.L. Írtam egy kérelmet a normál levonásra a gyermekek számára. Három van belőle:

1. Ivanteeva Anna Sergeevna, születési dátuma: 1995.11.06., nem tanul, az oktatás befejeződött.
2. Ivanteeva Maria Sergeevna, születési idő: 2010.11.03.
3. Ivanteev Ivan Sergeevich, születési dátuma 2015.07.15.

A munkavállaló fizetése 40 000 rubel. havonta.

A legidősebb lány 18 évesnél idősebb és nem nappali tagozatos hallgató, ezért őt nem jár a kedvezmény. A másik kettő 18 év alatti, így 2019-ben Ivanteev S.L. a második gyermek után 1400 rubel havi adóalap-csökkentést biztosítottak. és a harmadik - 3000 rubel.

Szeptemberben a bevétel meghaladta a 350 ezret, így az SZJA-alap csökkentése már nem érvényesül. Így az adózási időszak adóalapja 35 200 rubel, a költségvetésbe befizetett személyi jövedelemadó összege pedig 4 576 rubel csökkent.

A 2-NDFL tanúsítványban a szabványos levonásokat a 4. szakaszban kell feltüntetni. A kódokat a Pénzügyminisztérium 2015.10.09. ММВ-7-11/ számú rendelete állapítja meg.

Utolsó frissítés: 2019. október

A szokásos adólevonás (a továbbiakban: ST) egy olyan számviteli művelet, amelynek során az adóalany jövedelméből egy meghatározott összeget vonnak le, amely után az így keletkező egyenleg 13%-os személyi jövedelemadót terhel.

Jövedelem alatt kell érteni az összes pénzeszközt, amelyet az állampolgár az adóidőszakban (év) kapott. A jövedelemre eltérő adókulcsok vonatkozhatnak. Ami a START-ot illeti, csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyekre 13-as kamat vonatkozik.

Az adótörvény a gyermekek utáni levonásokat START kategóriába sorolja. Ebben a cikkben megpróbáltunk átfogó információkat gyűjteni a 2018-as és 2019-es gyermekek utáni adókedvezményekről.

Ki jogosult a START-ra gyermek után?

A paragrafusok szerint. 4. bekezdés 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének megfelelően a levonás a következők javára történhet:

• szülők;
• örökbe fogadó szülők;
• gyámok és a családjog szerint ebbe a kategóriába tartozó egyéb személyek.

Az ilyen státuszokat születési anyakönyvi kivonat, gyámhatósági és gyámhatósági aktusok, az apaság elismeréséről szóló bírósági határozatok stb. igazolják. A törvény meghatározza a gyermekek korosztályát is, amikor a levonás megengedett:

• 18 éves korig;
• ha a gyermek nappali tagozatos tanulmányokat folytat oktatási intézményben (ideértve külföldet is) - 24 éves korig, vagy végzős hallgató, gyakornok, rezidens, kadét;
• emellett korosztálytól függetlenül külön levonás jár a fogyatékos gyermekek után.

Sok szülőben felmerül a kérdés: kaphat-e ilyen levonást, ha a gyermek mesterképzésben tanul? A válasz igen, az oktatási törvény szerint ma a felsőoktatás 2 szintre oszlik. Ezenkívül a 2. szakasz (mesterképzés) nem minősül 2 felsőfokú végzettségnek, ezért ha egy gyermek 24 évesnél fiatalabb és mesterképzésben tanul, szülei jogosultak START képzésre, de azzal a feltétellel, erre az oktatásra először az egyetem 2. szakaszában kerül sor.

A levonás mértéke 2018-ban, 2019-ben

2018-2019:

A START/gyermek összege változatlan marad:

• 1400 dörzsölés/hó – az első gyermeknél (126-os kód)
• 1400 dörzsölje/hó – a második gyereknek (kód: 127)
• 3000 dörzsölés/hó – 3 és minden további gyermek esetén (kód: 128)

• 12 000 dörzsölés. - 18 év alatti fogyatékos gyermekek, beleértve az 1. és 2. csoportba tartozó fogyatékosokat, nappali tagozatos tanulókat 24 éves korig, szülőknek és örökbefogadó szülőknek(kód 129)
• 6000 dörzsölés. - 18 év alatti fogyatékos gyermekek, beleértve az 1. és 2. csoportba tartozó fogyatékosokat, nappali tagozatos tanulókat 24 éves korig, Gyámoknak és megbízottaknak(129-es kód).

A fogyatékkal élő gyermekek után járó levonások összegzésével kapcsolatban vitatott kérdés. Az adószolgálat álláspontja: A számlán szereplő gyermekek utáni normál levonás összege a fogyatékos gyermek utáni levonással.

Például: A második gyermek rokkant, ezért a szülő 13 400 (12 000 + 1 400) rubel levonásra jogosult. És ha a gyermek a harmadik a családban, akkor az összeg eléri a 15 000 (12 000 + 3 000) rubelt.

Mikor szűnik meg a levonás?

A munkavállaló elveszíti a START jogát, ha az alábbi események valamelyike ​​bekövetkezik:

• ha a teljes bevétel az év eleje óta meghaladta a 350 000 rubelt. a levonás attól a hónaptól fogva megszűnik, amelyben a többlet keletkezett. A számítás az aktuális év januárjától kezdődik (és nem a gyermek születési dátumától). És hiába született a gyerek a maximális fizetési szint után, akkor a START idén már nem kerül alkalmazásra.
• ha a gyerek meghalt
• ha a gyermek ebben az évben betöltötte a 18. születésnapját és nem nappali tagozatos tanuló- a levonás teljes egészében a tárgyévben kerül bemutatásra, de a következő év januárjától megszűnik.
• ha a gyermek oktatási intézményben végezte tanulmányait és még nem töltötte be a 24. életévét- a levonás teljes egészében a tárgyévben kerül bemutatásra, de a következő év januárjától megszűnik.
• ha a gyermek betölti a 24. életévét, de tovább tanul(hallgató, végzős hallgató, gyakornok, kadét) - a levonás teljes egészében a tárgyévben kerül benyújtásra, de a következő év januárjától leáll.
• ha a gyermek befejezte tanulmányait és elmúlt 24 éves- a munkavállaló a képzés befejezésének következő hónapjától elveszíti a levonási jogot.

Hogyan határozzák meg a gyerekek sorrendjét?

A gyermekek sorrendi rangsorolása időrendben történik, a gyermek életkorától függően. Vagyis az első gyerek a legidősebb, majd csökkenő sorrendben. A gyermekek születési sorrendjét anélkül veszik figyelembe, hogy az adott kiskorú részt vesz-e a levonás kiszámításában vagy sem.

Például, 4 gyerek van a családban: az első 25 éves, a második 17 éves, a harmadik 15 éves, a negyedik 10 éves. A levonás összege a következőképpen oszlik meg:

• Első gyermek - 0 dörzsölje. (nem jár rá levonás, mivel 25 éves és nem tanul egyetemen);
• Második gyermek - 1400 rubel;
• Harmadik - 3000 rubel;
• Negyedik - 3000 dörzsölje.

Azok a gyermekek, akiknek a levonási joga megszűnik, nem zárható ki az általános sorból. Ugyanez az eljárás marad a nagycsaládban élő gyermek halála esetén is. Ugyanis egy ilyen gyermek után nem számítanak levonást, hanem a rá vonatkozó információkat figyelembe veszik a következő gyermekek méretének meghatározásához.

Példa: Három gyermek volt a családban: az első gyerek 22 éve nem tanult, a második 15 évesen meghalt, a harmadik 8 éves volt. A szülők csak egy 8 éves gyermek után jogosultak levonásra 3000 rubel összegben. (de nem 1400 rub.).

• Először - 0 dörzsölje. (nem engedélyezi a visszaküldést);
• Második - 0 dörzsölje. (halál miatt);
• Harmadik - 3000 dörzsölje.

Ha egy időben születtek gyerekek (ikrek, hármasikrek stb.), akkor rájuk is soronként kell számítani, vagyis nem helyes, ha egy levonási pozícióba kerülnek (például egy családnak van első gyermek, majd ikrek születtek, Ennek megfelelően a levonás 1, 2 és 3 gyermek után igényelhető, nem pedig 1 gyermek és két második gyermek után).

Levonás jár a szülési szabadságon vagy gyermekgondozáson lévő nőnek?

• Ha a nőnek volt bérszámfejtése az adóévben, vagy egyéb személyi jövedelemadó-köteles jövedelem, majd szülési szabadság kiadására került sor, akkor év végéig minden hónapra levonás történik (ha a bevétel nem haladja meg a keretet).
• Ha a nő egész évben szülési szabadságon volt vagy szülői szabadság, i.e. személyi jövedelemadó-köteles passzív időbeli elhatárolás nem történt, ezért a személyi jövedelemadó alapja nem kerül kiszámításra, és nincs miből levonni.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. 10. 2-i levelei N 03-04-06/8-29, 2012. 01. 13. N 03-04-05/8-10, 2012.06.02. 03-04-06/8-36) - ha a munkáltató az év egyes hónapjaiban nem fizette meg az adózó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét az adózási időszak minden hónapjára vonatkozóan, ideértve azokat a hónapokat is, amelyekben nem volt jövedelemkifizetés.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. 06. 05-i levele N 03-04-06-01/118 - ha a szülési vagy gyermekgondozási szabadságon lévő munkavállaló munkába áll, és az adóköteles jövedelmet kezdi meg az időszak bizonyos hónapjaiban. adóidőszakban, majd Írásbeli kérelem és igazoló dokumentumok esetén az év minden hónapjára adókedvezményt biztosítanak számára, beleértve azokat a hónapokat is, amikor szülési vagy gyermekgondozási szabadságon volt.

Ki biztosítja a levonást?

A START-ot munkáltatója biztosítja a levonásban részesülőnek. Ha több van belőlük, akkor az elsőbbséget a munkavállaló választása szerint határozza meg. Két embertől egyszerre nem fogadhat . A munkáltató (az igazoló dokumentumok rendelkezésre állásától és a munkavállaló kérelmétől függően) elvégzi az összes szükséges számítást, személyi jövedelemadót fizet és bejelenti az adóhatóságnak. Nem kell mást tenni, mint megnézni a munkabérről szóló kimutatásokat, bizonylatokat, és megnézni, hogy figyelembe vették-e a levonást. És ha hibát észlel, értesítse a cég könyvelési osztályát.

Így a levonható pénzt mint olyant nem adják kézbe, egyszerűen csökkentik a levont adó összegét.

Milyen gyakran történik a levonás?

• Ha a levonást a munkáltató végzi

A levonás az adóév során havonta történik, ha a munkavállaló felvételekor vagy gyermek születése után ennek megfelelő kérelmet nyújtott be. Amikor a levonásban részesült személy év eleje óta nem dolgozik a munkáltatónál, az ST az előző munkakörre korábban megtörtént levonás figyelembevételével kerül alkalmazásra (ehhez az előző helyről 2-NDFL igazolás szükséges).

• Túlzottan elhatárolt személyi jövedelemadó összegek visszatérítése az adóhivatalon keresztül

Tegyük fel, hogy nem történt gyermek utáni adólevonás (nem adták át a dokumentumokat a cég könyvviteli osztályának) vagy a számviteli osztály hibázott, a levonásokat nem vették figyelembe teljes mértékben, majd állampolgár, az adózási időszak lejárta után , önállóan fordulhat az adóhivatalhoz. A gyakorlatban ez nem gyakran fordul elő, ezt általában a munkáltató időben benyújtja sikeresen.

Ha az adózónak magának kell bevallást kapnia, akkor a visszatérítéshez be kell nyújtania:

• 3-NDFL javító nyilatkozat a következő évben bármikor (nem feltétlenül április 30. előtt);
• 2NDFL formátumú igazolás a munkahelyről vagy az adószolgálat webhelyéről elektronikus formában elektronikus leltárral (a második esetben regisztrálnia kell a Szövetségi Adószolgálat webhelyének személyes fiókjába. Ilyen igazolást adnak ki minden hivatalos bevétel, azaz az összes munkáltatótól származó adat);
• a születési anyakönyvi kivonat másolatának csatolása a nyilatkozathoz;
• ha a gyermekek 18 év felettiek - az oktatási intézmény igazolása.

A dokumentumok ellenőrzése után a Szövetségi Adószolgálat (legfeljebb 3 hónap) visszatéríti a túlfizetett adóösszegeket az állampolgár bankszámlájára.

A levonáshoz szükséges dokumentumok

A munkáltató köteles megfelelő indok esetén a bérösszegből levonni a levonás összegét, és a fennmaradó összegre a személyi jövedelemadó mértékét alkalmazni (azaz a teljes adóösszeget kiszámítani).

Milyen dokumentumokat kell benyújtani a vállalkozás számviteli osztályához az ilyen levonáshoz:

• A munkavállaló saját kérésére szabad formájú levonási kérelmet nyújt be a munkáltatónak.
• A bejegyzett házasság jelzésével ellátott útlevél vagy házassági anyakönyvi kivonat másolata (házas szülők esetén).
• Gyermekek számára készült dokumentumok (születési anyakönyvi kivonat, gyámhatósági aktus, apaságot elismerő bírói aktus stb.).
• Ha egy gyermek 18 és 24 év közötti, és nappali tagozaton tanul egyetemen vagy más oktatási intézményben, akkor az egyetem igazolása az ilyen személy végzettségének tényéről.
• Ha a gyermek fogyatékos, akkor orvosi jelentés és a fogyatékosságot igazoló dokumentum.
• Ha az egyik szülő a másikra ruházza át a levonási jogot (kétszeres levonásra), akkor ennek megfelelő kérelmet-levonást és a munkahelyi igazolást a levonás hiányáról.

Az ilyen dokumentumokat elég egyszer átadni a munkáltatónak. Nem kell minden évben pályázatot írni. Csak munkahelyváltáskor kell dokumentumokat és kérelmet benyújtani az új munkáltatóhoz az előző munkahelyről származó 2NDFL igazolással. Sajnos nem mindig lehet igazolást adni a Szövetségi Adószolgálat forrásaiból, mivel az adatok az évre vonatkozóan és nagy késéssel (a jelentési évre vonatkozóan, a következő közepéig) kerülnek beszerzésre.

Gyermekadó-levonási kérelem minta

A Vesna LLC igazgatójának
BAN BEN. Kiselev
egy mérnöktől
Spiridonova K.G.

Nyilatkozat

Arra kérem Önt, hogy 2019. január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (4) bekezdésének (1) bekezdésének megfelelően az adózási időszak minden hónapjára biztosítson általános adólevonást a jövedelmemre vonatkozóan. gyermek (születési dátum és teljes név) 1400 rubel összegben. havonta.
Mellékelem a gyermek utáni adólevonási jogomat igazoló dokumentumot (___ sz. születési anyakönyvi kivonat másolata)

"___" 2019. február Aláírás _______________ Spiridonov K.G.

Mikor nyújtják be a levonáshoz szükséges dokumentumokat, és lehetséges-e az adóalap újraszámítása?

• Gyermek születése esetén a munkavállalónak joga van kérvényt írni, születési anyakönyvi kivonatot bemutatni, és a levonás a születése pillanatától kerül figyelembevételre.
• Az állásra történő jelentkezéskor azonnal adjon születési anyakönyvi kivonatot, írjon egy jelentkezést és adjon meg egy 2-NDFL igazolást az előző munkahelyéről.
• Ha egy alkalmazottat felvettek, és valamilyen okból nem nyújtott be azonnal dokumentumokat, hanem a tárgyév decembere előtt nyújtotta be, a számviteli osztálynak újra kell számolnia az idei évre vonatkozó személyi jövedelemadó túlfizetés összegét.

Ha a szülők nem házasok (köztörvényes) vagy elváltak

Ha a szülők között nincs házassági bejegyzés, akkor a második szülő levonásban részesülhet olyan dokumentum benyújtásával, amely igazolja, hogy a gyermeket ő tartja el:

• a bírósági határozat másolata, amely jelzi, hogy a gyermek kivel él
• anyakönyvezési igazolás (gyermekbejegyzés) a szülő lakóhelyén
• szülői megállapodás (közjegyzői) a tartásdíj fizetéséről
• a szülők közjegyzői megállapodása a gyermekekről (akiknél a gyermek tartózkodik)

Hogyan kaphat dupla levonást egy gyerek után?

Ha a szülők (örökbe fogadó szülők) kívánják, az egyikük dupla levonásban részesülhet, elegendő a másik szülő megtagadására vonatkozó kérelmet benyújtani, és az elutasító szülő havi jövedelemigazolást nyújt be; 2-NDFL. Az ilyen levonási jog átruházásának feltétele, hogy az átruházó személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel rendelkezzen, vagyis a munkanélküli levonási jogát nem ruházhatja át házastársára.

Az egyedülálló anya is kétszeres levonásra jogosult. Ezért a gyermek utáni kettős adólevonás megszerzéséhez további dokumentumokra van szükség:

• anyakönyvi hivataltól származó egyedülálló anya státuszt igazoló igazolás (25-ös nyomtatvány), ill
• levonás megtagadása iránti kérelem és igazolás 2 az elutasított szülő személyi jövedelemadója (havi).
• a második szülő kérelme a gyermek utáni 2. adókedvezmény biztosítására

A kettős mércével kapcsolatos adólevonás az egyszerűhöz hasonlóan egy bizonyos éves összjövedelem erejéig érvényes. Mégpedig addig a hónapig, amikor az év eleji bérek elérték a 350 ezer rubelt.

Egyedülálló szülő esetén dupla levonás

Az Orosz Föderáció jogszabályai nem határozzák meg az „egyedülálló szülő” fogalmát, de a Pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy nem a szülő az egyetlen, ha a szülők közötti házasság nincs anyakönyvezve (azaz válás, nem fizetés a tartásdíj, a 2. házastárs szülői jogainak megvonása nem minősül egyedüli szülőnek). A második szülő távollétének megerősítéséhez be kell nyújtania az alábbi dokumentumok egyikét:

• a szülő eltűnését megállapító bírósági határozat;
• születési anyakönyvi kivonat, amelyen az egyik szülő szerepel;
• az egyik szülő halotti anyakönyvi kivonata;
• anyakönyvi hivatal igazolása (25-ös nyomtatvány), amely megerősíti, hogy az anya szerint a második szülő szerepel a születési anyakönyvi kivonatban.

Ha az egyik szülő nem dolgozik, megtagadhatja-e a levonást a másik szülő javára?

Ha egy nő nem dolgozik (házasasszony, szülési szabadságon van, szülői szabadságon van, vagy be van jelentkezve a munkaügyi központba), akkor nem tagadhatja meg a gyermek utáni adókedvezményt férje javára (kérelmet írjon férje munkáltatójának) , mivel nem jogosult az adólevonásra:

• nem dolgozik, mert háziasszony (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 22-i levele N 03-04-05/8-1331);
• nem működik, mert szülési szabadságon van (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 23-i levele N 03-04-05/8-997);
• 1,5 éves korig gyermeknevelési szabadságon (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 4-i levele N 03-04-06/8-95);
• regisztrálva van a munkaügyi központban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 16-i levele N 03-04-05/8-513).

Levonások egyéni vállalkozók és egyéni vállalkozók számára

Ha a vállalkozó az általános adózási rendszerben van, akkor a nemesség fizeti a PFDL-t (13%). Ezért a levonási tranzakciók ugyanolyan feltételekkel állnak rendelkezésére, mint a foglalkoztatott állampolgároknak.

Ha egy vállalkozó különleges rendszerben van (egyszerűsített, szabadalom), akkor a START nem érhető el.

Az önálló vállalkozók (akik hivatalos önálló vállalkozói státusszal rendelkeznek) szintén nem számíthatnak rá.

Összesíthetők az adólevonások és START-kompatibilisek?

A levonás kompatibilis más típusú START-okkal, valamint egyéb levonásokkal, például szakmai, szociális és vagyoni levonásokkal. Vagyis mindezek a levonások kiegészítik egymást, és összeadódnak. Mindazonáltal szem előtt kell tartania, hogy ha az ilyen levonások elhatárolása meghaladja a bevételt, akkor az ilyen többletösszeg nullával egyenlő, mivel a levonások kompenzációs jellegűek, és hatásuk közvetlenül függ az adózási tevékenységtől. adófizető.

START Korlátozások

A levonás az adóügynök (vagy általános rendszerben egyéni vállalkozó) által bevallott jövedelemből történhet.

A munkáltató pedig adóügynökként csak az alkalmazottja munkabérét tudja bejelenteni. Ezért, ha egy állampolgár átmenetileg nem dolgozott sehol (például 2019-ben), akkor nem kaphatja meg a 2019-es általános gyermekadó-kedvezményt, még akkor sem, ha más bevételi forrása volt (például lakásbérleti díj). hogy az állampolgár bérbe ad ), amelyről az adóhivatalnál jelentkezett és jóhiszeműen megfizette az adót.

Van egy másik korlátozó is - ez a jövedelem maximális szintje (határértéke) az év során. Milyen mennyiségig használhatók stratégiai támadófegyverek? Ezt már mondták... 350 000 dörzsölje. Például, ha egy munkavállaló januártól szeptemberig (adók és levonások nélkül) 350 000 rubelt halmozott fizetést kapott, akkor ez év októberétől decemberéig a START nem kerül alkalmazásra. De a következő év (új adóidőszak) új lappal kezdődik. Valójában a havi fizetés nem haladhatja meg a 29 166 rubelt. Ekkor a levonást teljes egészében az egész évre alkalmazzák.

Nem lehetséges a levonás „visszamenőleges hatállyal”, ha például a szülők 3 éves korukig nem vették igénybe a levonást, majd az igénybevétel mellett döntöttek, ebben az esetben az újraszámítás már nem végezhető el. Az újraszámítás csak a tárgyévben lehetséges. A START kérelmezése a munkáltatói kérelem benyújtását követően történik, és a következő időszakokra érvényes. Igaz, maga az állampolgár is vissza tudja majd téríteni az elveszett összegeket, ha javító bevallást nyújt be az adóhivatalhoz. De nem többet, mint az előző három évben.

Példa a normál gyermekadó-levonás kiszámítására

1. példa:

Ha egy vállalkozás alkalmazottjának 2 18 év alatti gyermeke vagy 24 év alatti gyermeke van nappali tagozaton egyetemen, és a fizetés 20 000 rubel. Ezután az adóalapot és az adót a következőképpen számítják ki:

• a havi adóalap 20 000 - 1400 x 2 = 17 200 rubel lesz. A személyi jövedelemadó havonta 17 200 x 13% = 2236 rubel lesz. Vagyis 364 rubel. - ez a visszatérített adó összege (2800 x 13%)
• ha a fizetés nem változik az év során, akkor a munkavállaló fizetésének teljes összege az év során nem haladja meg a 350 000 rubelt. az évre visszajáró adó összege pedig 364 rubel lesz. x 12 = 4368 dörzsölje.

2. példa:

• a munkavállalónak 1 gyermeke van, fizetése 30 000 rubel. Októberig (decemberben a teljes bevétel meghaladja a 350 000-et) az adót havonta (30 000 - 1400) x 13% = 182 rubel visszatérítik.
• adóidőszakra (évre) a visszaigényelt adó összege 11 hónap lesz. (novemberig bezárólag) x 182 rubel = 2002 rubel.

Ha kérdése van a cikk témájával kapcsolatban, ne habozzon feltenni őket a megjegyzésekben. Néhány napon belül biztosan válaszolunk minden kérdésére. Azonban figyelmesen olvassa el a cikk összes kérdését és válaszát, ha egy ilyen kérdésre van részletes válasz, akkor kérdése nem jelenik meg.

A cikk átfogó információkat tartalmaz arról, hogy 2019-ben mi a gyermekek utáni adókedvezmény: igénylőlap, mekkora a levonás mértéke egy gyermek után, a levonási határ, a levonási kódok egy gyermek után, kettős levonás az egyik szülő javára. jogosult erre a típusra szokásos adólevonások , hogyan lehet igénybe venni a gyermekek után járó adókedvezményeket.

Gyermek utáni adókedvezmény: mi ez és ki jogosult a levonásra 2019-ben

A gyermekek utáni adólevonás eljárását és összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke szabályozza. A megfelelő cikkben részletes információkat olvashat arról, hogy mi ez. A gyermek utáni levonásokkal kapcsolatban ez az az összeg, amelyből nem vonják le a 13%-os jövedelemadót (NDFL).

Fontos! Ha a házastársaknak gyermekük van a korábbi házasságokból, akkor a közös gyermeket a harmadiknak tekintik.

A normál gyermekadó-levonás 2019-ben minden gyermek után történik:

• 18 év alattiak;
• minden nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, diák, 24 év alatti kadét esetében (visszatérítés összege - legfeljebb 12 000 rubel).

A visszatérítéshez való jog a következő esetekben szűnik meg:

• nagykorúvá válás (vagy 24. életév betöltése után oktatási intézményben végzett);
• a gyermek hivatalos házassága;
• az ő halála.

A gyermekek után járó levonások összegei és kódjai 2019-ben

A gyermekek utáni levonás addig a hónapig érvényes, amikor az adózónak az adóidőszak (új év) kezdetétől felhalmozási alapon számított jövedelme meghaladta a 350 000 rubelt.

• Az első gyermek (kód: 114) 1400 rubel;
• A második gyermek (kód: 115) - 1400 rubel;
• A harmadik gyermek (116-os kód) és az azt követő gyermekek esetében - 3000 rubel;
• Fogyatékkal élő gyermek esetén 2019-ben (117-es kód) – 12 000 rubel a szülőknek és az örökbefogadó szülőknek, valamint 6 000 rubel a gyámoknak, vagyonkezelőknek és az örökbefogadó szülőknek.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a rubelben feltüntetett összegek nem azt az összeget jelentik, amelyet visszaküldhet, hanem azt az összeget, amelyre nem vonják vissza a 13% adót. Például, ha az Orosz Föderáció állampolgárának három 18 év alatti gyermeke van, a juttatás összege (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 rubel. havi.

A második szülőnek (gyámnak) ugyanakkora összegű levonási joga van, ha van adóköteles jövedelme.

Nézzünk egy példát:

2019 januárjában Ivanova fizetése 38 ezer rubel volt. Ha két egészséges kiskorú gyermeke van, joga van 2,8 ezer rubel levonásra. (1,4 ezer rubel minden gyermek számára).

Ivanova januári fizetéséből a személyi jövedelemadó 13%-át, 4186 rubelt vonják vissza. Kiszámítása a következő képlettel történik: 35 000 (fizetés) mínusz 2 800 (adólevonás) * 13%.

Ha Ivanovának nem lenne gyermeke, akkor a teljes fizetéséből 13% -ot visszatartanak: 35 000 * 13% = 4550 rubel.

Így 364 rubelt sikerült megtakarítanunk.

A gyermek utáni adókedvezmény igénybevételéhez szükséges dokumentumok

Jellemzően a munkáltató önállóan nyújtja be a szükséges adatokat az adószolgálatnak, hogy a munkavállaló gyermekei után levonást hajtson végre. Ebben az esetben ezekből az összegekből adót nem vonnak le, és ahhoz, hogy 2019-ben gyermek utáni adókedvezményt kaphasson, a következő dokumentumokat kell benyújtania a munkáltatónak:

Fontos! Ha a kérelmező hivatalosan több helyen dolgozik, akkor a juttatás csak egy munkáltatónál jár.

GYIK a normál gyermekadó-levonás igénylésével kapcsolatban 2019-ben:

A munkáltatónak joga van levonást biztosítani a gyermek után az év elejétől, függetlenül attól, hogy az erre vonatkozó kérelmet melyik hónapban nyújtották be és az összes szükséges dokumentumot begyűjtötték.

Az adólevonás összegét az adóalany gyermekeinek összlétszáma alapján kell meghatározni, beleértve azokat is, akikre nem vonatkozik adólevonás. Ez nemcsak a természetes gyermekekre vonatkozik, hanem a gyámság alatt állókra, az örökbefogadott gyermekekre, a mostohalányokra és a mostohafiakra is.

Fontos! Az egyes családtagok egy főre jutó átlagjövedelmének kiszámításakor, például az elsőszülött után járó ellátások megszerzéséhez, a jövedelmet teljes egészében (az adókedvezmény alkalmazása előtt) veszik figyelembe.

Ha a szülők elváltak vagy polgári házasságban élnek

Ha a gyermek szülei között nincs házasság, akkor a második szülő is levonásban részesülhet, ha igazolja, hogy a gyermeket az adózó eltartja. Például ez lehet:

• igazolás a gyermek anyakönyvezéséről a szülő lakóhelyén;
• a szülők közjegyzői megállapodása a tartásdíj fizetéséről;
• a bírósági határozat másolata, amely magyarázatot tartalmaz arra vonatkozóan, hogy a gyermek kivel él.

Dupla gyermeklevonás egyedülálló szülő esetén

A jogszabály nem határozza meg az „egyedülálló szülő” fogalmát, azonban – mint a Pénzügyminisztérium megjegyzi – nem a szülő az egyetlen, ha a gyermek szülei között nem kötöttek házasságot. A gyermek második szülőjének hiánya az alábbi dokumentumok egyikével igazolható:

• születési anyakönyvi kivonat, amelyen az egyik szülő szerepel;
• az anyakönyvi hivatal igazolása arról, hogy az anya szerint a második szülő szerepel az anyakönyvi kivonatban (25-ös nyomtatvány);
• a második szülő halotti anyakönyvi kivonata;
• a második szülőt eltűntnek nyilvánító bírósági határozat.

Jellemzők és változások (2019)

A fogyatékos gyermek után járó adókedvezmény 2019-ben kumulatív. Ez azt jelenti, hogy a szülők normál fogyatékossági levonásban részesülhetnek (6-12 000 rubel), plusz a gyermek levonása attól függően, hogy a fogyatékkal élő gyermek hogyan jelent meg a családban - először, második, harmadik vagy későbbi. Így a levonás összege 1,4-ről 3 ezer rubelre nő.

Fontos! Ha a gyermek 1-es vagy 2-es fogyatékossági csoporttal rendelkezik, akkor a szülők a fia vagy lánya 24. életévének betöltéséig részesülhetnek ellátásban (3-as csoport esetén 18 éves korig).

További újítás, hogy ezentúl csak a munkáltatódnál lehet levonást kérni. Sem az adószolgálat, sem a szociális szolgálat nem fogadja a lakosságot ebben a kérdésben. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a munkáltató elmulasztja a levonást, vagy az előírtnál kisebb összegben biztosítja azt. Ebben az esetben az adózónak joga van önállóan felvenni a kapcsolatot az adóhatósággal a kifizetések feldolgozására (újraszámítására).

Fontos megjegyezni a következő árnyalatokat.

• A számításhoz az utolsó 12 hónapot veszik figyelembe, de ha a munkavállaló nem az év elején volt munkaviszonyban, akkor a korábbi munkahelyétől származó személyi jövedelemadó-köteles jövedelmét veszik figyelembe.
• Ha a kapott befizetésből részben adót vontak le, akkor csak azt a részt veszik le, amelyből adólevonás történt. Tehát 10 ezer rubel összegű pénzügyi támogatás kiadásakor csak 6 ezerre kell személyi jövedelemadót fizetni, tehát a számításhoz nem tíz, hanem hat ezret kell venni.
• Belső kombináció esetén az összes pozíció összjövedelmét veszik figyelembe, külső kombináció esetén csak a fő munkahelyen szerzett jövedelmet.
• Ha bevétele meghaladta a megengedett 350 ezres határt, ez kiváló ok a másik szülő javára történő elutasításra.

A kormánynak több újítása is van a jövőben, de hogy ezek megvalósulnak-e, még nem tudni:

• a nagycsaládosok maximális adókedvezményének tízszeresére emelése;
• 30 ezer rubel alatti fizetéssel. – teljes személyi jövedelemadó-mentesség

A gyermekek után járó adólevonás összege 2019-ben 1400 és 12 ezer rubel között mozoghat, a gyermek egészségi állapotától és a családban való megjelenési sorrendjétől függően. Bár 2017 végén a képviselők fontolóra vették a nagy és alacsony jövedelmű családok számára az adó egy részének szokásos visszatérítésére vonatkozó további kedvezményeket, a kérdés továbbra is bizonytalan.