A jövedelemadó-bevallás 340. sora. Hogyan kell kitölteni a jövedelemadó-bevallást
Az adóhatóságok az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. március 23-án kelt, GD-4-3/4550@ levelében meghatározott ellenőrzési arányok alapján ellenőrzik a kitöltésének helyességét. A könyvelők számára is hasznos, ha a bevallás adóhivatalhoz történő benyújtása előtt felhasználják az arányszámokat, hogy ne legyen hiba a kitöltésekor.
Az adóhivatalnokok összesen 44 arányszámot adtak meg. Ebben a cikkben csak azokat vesszük figyelembe, amelyek az áfaalanyok többségét érintik, valamint a nyilatkozat új rovataiban előírt arányokat.
Szabályozási arányok új partíciókhoz
Az adóhatóság 1,22, 1,23, 1,32-1,43 ellenőrzési arányokkal ellenőrzi a 8., 9. rovat és mellékleteik kitöltésének helyességét. A 10. és 11. szakaszhoz nincs szabályozási arány. A 12. szakaszban pedig egy arány 1,44. Nézzük meg őket közelebbről.
8. szakasz
Ez a rész a vásárlási könyvből jeleníti meg az elmúlt adózási időszakban rögzített tranzakciók adatait. Emlékeztetünk arra, hogy a vásárlási könyvben minden egyes bejegyzés a 8. rovat külön oldalának felel meg, melynek 180. sorában a megfelelő, levonásra elfogadott számla ÁFA összege szerepel. A 8. rovat utolsó oldalán a 190. sor kerül kitöltésre, a vételi könyv teljes áfaösszegének feltüntetésével.
A bevallás ellenőrzésekor az adóhatóság a nyilatkozat 8. rovatának összes oldalán lévő 180. sor értékeinek összegét összehasonlítja a 8. szakasz utolsó oldalán található 190. sor mutatójával (arány 1,32). Ezeknek az értékeknek egyenlőnek kell lenniük. A 190. sor mutatójának a 180. sor értékeinek összegéhez képesti többlete az ellenőrzési arányokban kerül értékelésre, mint a levonható áfa összegének lehetséges túllépése. Az „esetleg” szó itt azért használatos, mert például a beszerzési főkönyvi adatok 8. részbe történő átvitelekor előfordulhat, hogy néhány számla kimarad. Ebben az esetben a nyilatkozat 8. rovatának összes oldalán a 180. sorok összege kisebb lesz, mint a beszerzési könyv teljes áfaösszege, amely a 8. rovatban a 190. soron szerepel. Ez azonban nem vezet túlzáshoz. a levonandó áfa összegét. Hiszen a 190. sorban feltüntetett összeg lesz helyes.
8. szakasz 1. függeléke
A vásárlási könyv további lapjairól származó információk tükrözésére szolgál.
A kérelem 005-ös sorában a beszerzési könyv „Összesen” sorából a teljes adóösszeg látható. A 8. szakasz 1. függeléke 005. sorának értékének meg kell egyeznie a 8. szakasz 190. sorában feltüntetett mutatóval (1,22 arány). Ez azzal magyarázható, hogy ezek a sorok ugyanazt az értéket tükrözik - a vásárlási könyv teljes ÁFA összegét. Mivel a 8. § 190. sorában szereplő érték helyességét az adóhatóság már ellenőrizte (1,32 arány), az 1,22-es ellenőrzési arány megsértése a 8. § 1. függeléke 005. sora értékének túllépésének minősül a 8. §-hoz képest. 8. szakasz 190. sorának értéke. Ez a levonandó áfa összegének túlbecslését jelzi. Magyarázzuk meg, miért.
A 005-ös sor csak a 8. szakasz 1. függelékének első oldalán van kitöltve. A vásárlási könyv kiegészítő lapján annyi ilyen oldal lesz, ahány bejegyzés található. Minden oldalon a 180-as sor mutatja a megfelelő számlán szereplő, levonásra elfogadott ÁFA összeget. A 8. szakasz 1. függelékének utolsó oldalán a 190. sor a 8. szakasz 1. függelékének teljes ÁFA összegét mutatja. Ennek meg kell egyeznie a 8. szakasz 1. függelékének 005. és 180. sorai értékeinek összegével ( arány 1,33). Következésképpen, ha a 005. sorban szereplő értéket túlbecsülik, az a 8. szakasz 1. függelékének 190. sorában szereplő mutató torzulásához, és így a levonandó áfa összegének túlbecsüléséhez vezet.
9. szakasz
Ez a rész az értékesítési könyvből származó információkkal szolgál a lejárt adózási időszak tranzakcióiról. Minden részoldal egy értékesítési könyv bejegyzésnek felel meg.
A számlázott értékesítési érték a 170. (18% adóköteles értékesítés), 180. (10% adóköteles értékesítés) és 190. (0% adóköteles értékesítés) sorban jelenik meg. A számlán szereplő ÁFA összegek a 200. (18%) és a 210. (10%) sorban vannak rögzítve.
A 9. pont utolsó oldalán a különböző kulccsal adózott értékesítések összértéke látható: 230. sorban - 18%-os kulccsal, 240. sorban - 10%-os kulccsal, 250. sorban - 0 kulccsal. %. És a végső ÁFA-értékek a 260 (18%) és a 270 (10%) sorban vannak feltüntetve. Mindezek az összegek az értékesítési főkönyvből származnak.
A 9. szakasz helyes kitöltését az alábbi szabályozási arányok teljesítése jelzi:
1) a 9. szakasz 170. sorainak összege = a 9. szakasz 230. sora (arány 1,34);
2) a 9. szakasz 180. sorainak összege = 9. szakasz 240. sora (arány 1,35);
3) a 9. szakasz 190. sorainak összege = a 9. szakasz 250. sora (arány 1,36);
4) a 9. szakasz 200. sorainak összege = a 9. szakasz 260. sora (arány 1,37);
5) a 9. szakasz 210. sorainak összege = a 9. szakasz 270. sora (arány 1,38).
Azaz az egy kulccsal adózott ügyletekről kiállított összes számlánál az értékesítési összegeknek és áfa összegeknek egybe kell esnie az ezen a kulccsal adózott forgalmi összértékkel és az abból számított áfával. Ezeknek az összefüggéseknek a helyessége nyilvánvaló.
Az arányok be nem tartása az adóhatóság felé jelezheti a költségvetésbe történő befizetésre számított áfa összegének esetleges alulbecslését.
9. szakasz 1. függeléke
Az értékesítési könyv további lapjainak adatai átkerülnek ebbe az alkalmazásba.
A 020-as (18%), 030-as (10%), 040-es (0%) sorokon a teljes értékesítési összeget mutatja, különböző kulccsal adózva az értékesítési könyvből, valamint a 050-es (18%) és 060-as (10%) sorokon. - teljes ÁFA összegek az értékesítési főkönyvből. A 070. sor az adómentes értékesítés teljes költségét mutatja.
A 020, 030, 040, 050, 060, 070 sorok értékének meg kell egyeznie a 9. szakasz 230., 240., 250., 260., 270., 280. sorában szereplő adatokkal (arány 1,23).
Ha a 9. szakasz 1. függelékének 020., 030., 040., 050., 060., 070. sorának értéke kisebb, az a költségvetésbe fizetendő áfa összegének alulbecslését jelzi. Hadd magyarázzuk el részletesebben.
A 020-as, 030-as, 040-es, 050-es, 060-as, 070-es sorok adatait csak a 9. szakasz 1. függelékének első oldalán töltjük ki. Az értékesítési könyv kiegészítő lapjain annyi ilyen oldal lesz, ahány bejegyzés szerepel. Minden oldalon a 250., 260., 270. sorokban a számlázott értékesítési érték kerül rögzítésre, 18, 10, illetve 0%-os adókulccsal. És a 280. (18%) és 290. (10%) sorban - a számlán szereplő ÁFA összege. A 9. szakasz 1. függelékének utolsó oldalán a kiegészítő értékesítési lapok összesített adatai szerepelnek:
- értékesítésre - a 310. (18%), 320. (10%), 330. (0%) sorban;
- ÁFA esetén - a 340. (18%), 350. (10%) sorokban.
Ezek szabályozási arányai a következők:
- 310. sor = 020. sor + a 9. szakasz 1. függelékének összes oldalán a 250. sorok összege (arány 1,39);
- 320. sor = 030. sor + a 9. szakasz 1. függelékének összes oldalán a 260. sorok összege (arány 1,40);
- 330. sor = 040. sor + a 9. szakasz 1. függelékének összes oldalán a 270. sorok összege (arány 1,41);
- 340. sor = 050. sor + a 9. szakasz 1. függelékének összes oldalán a 280. sorok összege (arány 1,42);
- 350. sor = 060. sor + a 9. szakasz 1. függelékének összes oldalán a 290. sorok összege (1,43 arány).
Mint látható, a 020., 030., 040., 050., 060., 070. sorok alulértékelése a 9. szakasz 1. függelékében szereplő végső adatok alulértékelését eredményezi, és így a fizetendő áfa alulértékelését eredményezi. költségvetés.
12. szakasz
5. pontjában meghatározott személyek által kiállított számlák adatait tartalmazza ez a rész. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 173. cikke, nevezetesen:
- mentesül az áfa-alany kötelezettségeinek teljesítése alól;
- nem ÁFA-fizetők;
- ÁFA-alany olyan áru (munka, szolgáltatás) szállításakor, amelynek értékesítési ügylete nem ÁFA-köteles.
A 060-as sorban az áruk (munka, szolgáltatás) adó nélküli költségét mutatja, a 070-es sorban az áfa összegét, a 080-as sorban pedig az áruk (munka, szolgáltatások) adóval együtt járó költségét.
A szakaszhoz egy 1,44-es szabályozási arány tartozik:
070. sor = 080. sor – 060. sor.
Ha az egyenlet bal oldala kisebbnek bizonyul, mint a jobb oldala, akkor alulbecsülik a költségvetésbe fizetendő áfa összegét.
ÁFA levonás a kapott előlegekből
Az eladó által a fizetési összegekből kiszámított HÉA-összegek, a közelgő áruszállítások (munka, szolgáltatás) miatt kapott részleges kifizetések levonásra kerülnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 171. cikkének 8. szakasza). Az ilyen levonás az áruk (munka, szolgáltatás) kiszállításakor történik, amelynek kifizetésére előleget kaptak, a leszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) költségéből számított adó összegében (a törvény 172. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az átvett előlegek ÁFA összege, amely az adott áru kiszállításának napjától (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) az eladótól levonható, a nyilatkozat 3. rovatának 170. sorában szerepel.
Az adóhatóság az alábbiak szerint ellenőrzi. Összesítik a 3. szakasz 010., 020., 030. és 040. sora 5. oszlopának értékeit, amelyek az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése után számított áfa összegeit mutatják a megfelelő kulcsok szerint, és összehasonlítják az eredményt. értékét a 3. szakasz 170. sorában szereplő áfa összegével kell megadni. Kisebbnek kell lennie, vagy egyenlőnek kell lennie a 3. szakasz 010., 020., 030. és 040. sora 5. oszlopában szereplő értékek összegével (1.11. arány). Ennek az aránynak a be nem tartása azt jelzi az adóhatóságnak, hogy vagy nem indokolt az igényelt adólevonás, vagy alulbecsülik az adóalapot.
Mutassuk meg ennek a kapcsolatnak az érvényességét egy konkrét példán keresztül.
1. példa
2014 negyedik negyedévében a társaság előlegeket kapott az ügyfelektől:
1) 18%-os HÉA-köteles termékértékesítésre 118 000 rubel értékben. (ÁFA-val együtt - 18 000 rubel);
2) 10% -os áfa-köteles termékértékesítésre 110 000 rubel értékben. (ÁFA-val együtt - 10 000 rubel).
A kapott előlegek áfája befizetésre került a költségvetésbe.
2015 első negyedévében a társaság a kapott előlegekkel szemben a következőket szállította:
1) 18%-os áfaköteles áruk 82 600 RUB értékben. (ÁFA-val együtt - 12 600 rubel);
2) 10%-os HÉA-köteles áruk 110 000 rubel értékben. (ÁFA-val együtt - 10 000 rubel).
2015 első negyedévében nem volt más szállítás.
A 18%-os adókulccsal adózott termékértékesítésre kapott előleg egy részére 35 400 rubel összegben. (118 000 rubel – – 82 600 rubel) az árut nem szállították ki. Ez azt jelenti, az Art. 6. pontjában foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. §-a szerint a meg nem érdemelt előleg ezen részének áfája 5400 rubel. (18 000 RUB - - 12 600 RUB), a társaságnak nincs joga levonásra elfogadni.
A 2015. év első negyedévére vonatkozó nyilatkozat 3. rovatában a társaság a 010. sorban az 5. oszlopban feltünteti az áruk értékesítése után számított áfa összegét 18%-os kulccsal, 12 600 rubel értékben. És az 5. oszlop 020-as sorában 10 000 rubel összegben írja le az áruk értékesítésére számított áfa összegét 10% -os kulccsal.
E sorok értékeinek összege 22 600 rubel lesz. (12 600 RUB + 10 000 RUB).
(6) bekezdésében foglaltak alapján a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikke szerint a társaság levonhatja a HÉÁ-t a kapott előlegek után:
1) a szállított áruk esetében 18%-os áfa-kulcs, 12 600 rubel összegben;
2) a szállított áruk esetében 10%-os HÉA-köteles, 10 000 rubel összegben.
Következésképpen a 3. szakasz 170. sora szerint 22 600 rubel összegű előlegek után áfalevonást igényel. (12 600 RUB + 10 000 RUB).
Ebben az esetben a 3. szakasz 170. sorában szereplő érték megegyezik a 010. és 020. sor 5. oszlopában szereplő értékek összegével. Vagyis az 1,11-es szabályozási arány teljesül.
A visszaigényelt áfa összege
Ha a beszámolási időszakban az adólevonások összege meghaladja a kiszámított HÉA teljes összegét, az ebből eredő különbözetet kompenzálni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 2. szakasza). A nyilatkozat 1. szakaszának 050. sorában látható.
Az adóhatóság ennek a sornak a kitöltésének helyességét az 1,25-ös kontrollarány segítségével ellenőrzi. Ez így néz ki:
fingok. 050 dörzsölje. 1 > 0, akkor:
8. szakasz 190. sora + (8. szakasz 1. függelékének 190. sora – 8. szakasz 1. függelékének 005. sora) – (9. szakasz 260. sora + 9. szakasz 270. sora) – (a 200. és 210. sorok összege 9. szakasz, amelyben 010 = 06) + (9. szakasz 1. függelékének 340. sora + 9. szakasz 1. függelékének 350. sora - 9. szakasz 1. függelékének 050. sora - 9. szakasz 1. függelékének 060. sora) – ( a 9. szakasz 1. függelékének 280. és 290. oldalának összege, amelyben a 090. sor = 06) > 0.
Azaz az adóhatóság először határozza meg a levonandó áfa teljes összegét. Ehhez levonják a vásárlási könyv teljes levonható összegét (8. pont 190. sora), és ehhez hozzáadják a beszerzési könyv további lapjaira levonható áfa összegét (8. pont 1. függelékének 190. sora) 8. szakasz 1. függelékének 005. sora).
Az adóhatóság által levonandó áfa teljes összege:
- az értékesítési könyv szerinti elhatárolt áfa teljes összegével csökken (9. pont 260. sor + 9. pont 270. sora);
- az adóügynökként kiállított számlák ÁFA összegével csökken (a 9. szakasz oldalainak 200. és 210. sorának összege, amelyben a 010. sor = 06);
- az értékesítési könyv további lapjain felhalmozott áfa összegével (9. § 1. függelék 340. sor + 9. § 1. függelék 350. sora – 9. § 1. függelék 050. sora – 1. függelék 060. 9);
- csökkenteni kell az adóügynökként kiállított számlák ÁFA összegével, amely az értékesítési könyv kiegészítő lapjain jelenik meg (9. szakasz 1. függelékének 280. és 290. oldalának összege, amelyben a 090. sor = 06).
A kapott értéknek nagyobbnak kell lennie nullánál.
Véleményünk szerint az 1,25-ös ellenőrzési arány képlete egy hibát tartalmaz, mégpedig: az értékesítési könyv további lapjain felhalmozott áfa összegét (9. § 1. függelék 340. sor + 9. § 1. függelék 350. sora – 050. sor). 9. § 1. függeléke – 9. § 1. függelékének 060. sora) nem hozzá kell adni a teljes levonható ÁFA összeghez, hanem le kell vonni. Végül is a visszatérítendő áfa összege az adólevonás összege és az adózás tárgyaként elismert ügyletekre számított adó összege közötti pozitív különbség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 2. szakasza).
Módosításunk figyelembevételével az 1,25-ös szabályozási arány röviden a következőképpen jellemezhető:
Az összes számlán levonandó áfa összegének nagyobbnak kell lennie, mint az összes számlán felhalmozott áfa összege.
Magyarázzuk meg egy numerikus példán keresztül az 1,25-ös szabályozási arány hibájával kapcsolatos érvelésünk érvényességét.
2. példa
2015 első negyedévében az értékesítési könyv szerint a társaság a következő szállítmányokat teljesítette:
1) 110 000 rubel összegben. (ÁFA-val 18% - 10 000 rubel);
2) 59 000 rubel összegben. (ÁFA-val 18% - 9000 rub.);
3) 33 000 rubel összegben. (ÁFA-val 10% - 3000 rubel).
Teljes ÁFA összeg az értékesítési könyv szerint:
18% - 19 000 rubel árfolyamon;
10% - 3000 rubel árfolyamon.
Egy további lapot állítottak össze 2015 első negyedévére vonatkozó értékesítési könyvhöz, amely egy szállítmányt jelöl 17 700 rubel értékben. (ÁFA-val 18% - 2700 rubel).
Az értékesítési könyv kiegészítő lapjának „Összesen” sorában az áfa végső összege 18% -os kulcs mellett 21 700 rubel, 10% - 3000 rubel.
A társaságnak nem volt olyan ügylete, amelyben ÁFA-ügynökként működött volna.
A levonható áfa teljes összege a vásárlási könyv szerint 24 000 rubel.
A 2015. első negyedévi beszerzési könyv kiegészítő lapja egy tranzakciót tartalmaz, amelynek áfalevonása 720 rubel. (arány 18%). A vásárlási könyv kiegészítő lapjának „Összesen” sorában az áfa teljes összege 24 720 RUB.
Az adózás tárgyaként elismert ügyletekre 2015 első negyedévére számított áfa összege 24 700 rubel lesz. (21 700 RUB + 3 000 RUB). A levonható áfa összege pedig 24 720 RUB. Ezért az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 173. cikke szerint a visszatérítendő áfa összege 20 rubel. (24 720 RUB – 24 700 RUB).
A nyilatkozatban a cég fel fogja tüntetni:
a 8. szakasz 190. sora szerint - 24 000 rubel;
melléklet 005. sora szerint
a 8. szakaszhoz - 24 000 rubel;
melléklet 190. sorában
a 8. szakaszhoz - 24 720 rubel;
a 9. szakasz 260. sorában - 19 000 rubel;
a 9. szakasz 270. sorában - 3000 rubel;
1. pályázat 050. sora szerint
a 9. szakaszhoz - 19 000 rubel;
1. pályázat 060. sora szerint
a 9. szakaszhoz - 3000 rubel;
1. számú melléklet 340. sorában
a 9. szakaszhoz - 21 700 rubel;
1. számú melléklet 350. sora szerint
a 9. szakaszhoz - 3000 dörzsölje.
Mivel a társaságnak nem voltak olyan ügyletei, amelyekben áfaügynökként járt el, ezért nem rendelkezik a 9. szakasz oldalával és a 9. szakasz 1. mellékletével, amelyben a 010 = 06 sor.
Alkalmazzuk kiadásunkban az 1,25-ös szabályozási arányt:
24 000 dörzsölje. + (24 720 dörzsölje – – 24 000 dörzsölje) – (19 000 dörzsölje + + 3 000 dörzsölje) – 0 dörzsölje. – (21 700 dörzsölje + + 3 000 dörzsölje – 19 000 dörzsölje – 3 000 dörzsölje) – – 0 dörzsölje. = 24 000 dörzsölje. + 720 dörzsölje. – – 22 000 dörzsölje. – 0 dörzsölje. - 2700 dörzsölje. – – 0 dörzsölje. = 20 dörzsölje. > 0.
Vagyis pontosan azt a számot kaptuk, amely az Art. (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 173. §-a alapján kártérítést kell fizetni.
Most az adóhatóság által módosított 1,25-ös ellenőrzési arányt alkalmazzuk:
24 000 dörzsölje. + (24 720 dörzsölje – – 24 000 dörzsölje) – (19 000 dörzsölje + + 3 000 dörzsölje) – 0 dörzsölje. + (21 700 dörzsölje + + 3 000 dörzsölje – 19 000 dörzsölje – 3 000 dörzsölje) – – 0 dörzsölje. = 24 000 dörzsölje. + 720 dörzsölje. – – 22 000 dörzsölje. – 0 dörzsölje. + 2700 dörzsölje. – – 0 dörzsölje. = 5420 dörzsölje.
Amint látható, az eredmény egy teljesen érthetetlen adat, ami semmiképpen sem felel meg a 2015. első negyedévi eredmények alapján visszatérítendő áfa összegének.
A költségvetésbe fizetendő áfa
Az 1,27-es ellenőrzési arány segítségével ellenőrizheti, hogy a bevallásban alulbecsült-e a költségvetésbe fizetendő áfa összege.
Megjegyzendő, hogy ezt az arányt univerzális formában adjuk meg, vagyis amikor egy vállalatnak nemcsak értékesítési tevékenysége van (18 és 10%-os adókulccsal), hanem 0%-os adókulccsal adózott tevékenysége is, valamint olyan tevékenysége is, ahol adóügynökként jár el az áfa tekintetében. Emiatt elég terjedelmesnek tűnik.
Mivel az áfa-alanyok többsége csak 18-as és 10-es kulccsal adózott értékesítést bonyolít le, ezt az arányt ehhez a helyzethez igazodó formában mutatjuk be.
Így fog kinézni:
a visszaállított adóösszegek figyelembevételével számított áfa teljes összege (3. pont 110. sora) meg kell egyezzen az értékesítési könyv szerinti áfa végleges értékének összegével (9. pont 260. sor + 9. pont 270. sora) az értékesítési könyv kiegészítő lapjai szerinti áfa összegével (9. ponthoz 1. kérelem 340. sor + + 1. számú melléklet 350. sora 9. ponthoz – – 1. melléklet 050. sora 9. ponthoz – – 1. melléklet 060. sora a 9. szakaszhoz).
Más szóval, a számított áfa teljes összegének meg kell egyeznie az értékesítési könyvben és az értékesítési könyv kiegészítő lapjain szereplő összes számlán felhalmozott áfa összegével. Úgy gondoljuk, hogy senki sem vonja kétségbe ennek az aránynak a tisztességességét. Ha a számított áfa teljes összege (a 3. szakasz 110. sorában szereplő érték) kevesebb, ez a 3. szakasz 200. sorában látható, a költségvetésbe fizetendő áfa összegének alulbecslését jelzi. Végül is az értékét a sorjelző levonása a 3. szakasz 110. sorából 190 3. szakasz (a levonható áfa teljes összege). Ezért, ha a 3. szakasz 110. sorának értékét alulbecsülik, akkor a 200. sor értéke is alulbecsült lesz.
levonható áfa
Annak ellenőrzésére, hogy a levonható áfa összegét túlbecsülték-e, az adóhatóság az 1,28-as kontrollarányt használja. Csakúgy, mint az előző arány, ez is univerzális formában jelenik meg.
Ha a cég csak 18 és 10%-os adókulccsal adózott értékesítési tevékenységet végez, az 1,28-as arány így fog kinézni:
a levonandó áfa teljes összegének (3. pont 190. sora) meg kell egyeznie a beszerzési könyvben (8. pont 190. sora) feltüntetett teljes áfa összegével, a számlák áfa teljes összegével, amely a kiegészítő lapokon szerepel. a vásárlási könyvet (9. pont 1. számú mellékletének 190. sora – – 9. pont 1. mellékletének 005. sora).
Ha a 3. pont 190. sorának értéke magasabb, akkor a levonandó áfa túlbecsült.
Az ellenőrzéssel megállapított minden beszámolási időszak végén a cégeknek törvényi kötelezettségük van számba venni és bevallást benyújtani az adóhatósághoz, amely tartalmazza az államnak kifizetett összeget. Ez az összeg külön oszlopban jelenik meg a jelentési időszak 210. sorának kitöltésekor. Ez az oszlop azt mutatja, hogy a vállalkozás mennyit fizet az államnak előleg formájában.
Miből áll a 210-es sor?
A nyilatkozattevő önállóan számítja ki a befizetést, amelyet előre kifizet, a szervezet számára előírt mérték alapján. A jelentési időszak elejétől a végéig számítva. Ezt az Art. Az adótörvény 1. pontja. Vannak kivételes esetek, amikor az adózók egy csoportja által már felhalmozott és kifizetett bevétel megszerzésekor ezt az összeget nem tüntetik fel a nyilatkozatban (az adótörvénykönyv 286. cikkének 4, 5. pontja).
Maga a nyilatkozat 210. sora tartalmazza a vállalkozás bevételét és a költségvetésbe teljesített hozzájárulásokat. A 210-230. sorok mutatói nem tükrözik a szervezet tényleges nyereségét és veszteségét. Maga a sor azt mutatja, hogy a cég hogyan fizet adót havonta vagy negyedévente. Ha helyesen adja meg az adatokat a többi rovatba, maga a 210-es sor nem okoz nehézséget a kitöltés során. A már bevitt adatok alapján a 210. soros mutatók generálódnak.
A 210. sorba történő adatbevitel sorrendje
A 286. cikk (2) bekezdése szerint a beszámolási időszak végén minden nyilatkozattevő nyilatkozatot tölt ki, és adót utal át az állami költségvetésbe. Egy jelentési időszakban a következő összeg halmozódik fel:
- Az előleg formájában történő fizetés a tárgyidőszak 1. negyedévében havonta egy alkalommal történik. Ez megegyezik az előző időszak utolsó negyedévében esedékes befizetés összegével.
- A havi befizetés a tárgyidőszak 2. negyedévében kerül befizetésre a költségvetésbe. Ez megegyezik a tárgyév első negyedévében felhalmozott előleg összegének 1/3-ával.
- Fizetés havonta, mely a 3. negyedévben kerül befizetésre a költségvetésbe. Ez egyenlő a hat hónapra felhalmozott összeg különbségének 1/3-ával.
- A 4. negyedévben folyósított havi törlesztőrészlet a hat hónapra és kilenc hónapra felhalmozott összeg különbözetének 1/3-a.
Vagyis a következőképpen adhatja meg:
A Vesna LLC cég minden hónapban átutalásokat hajt végre, előlegekre osztva.
Havi fizetési előleg 1 négyzetméterenként. ismert, és összege 30 000 rubel. Tőlük:
- 3000 rubel a szövetségi kincstárba kerül.
- 27 000 rubel kerül a regionális kincstárba.
A társaság az első negyedévben a törvényben meghatározott határidőn belül teljesített átutalásokat. A Vesna LLC a teljes első negyedév során előlegeket fizetett a következő összegben:
- 3000*3 = 9000 a szövetségi kincstárnak.
- 27 000*3 = 81 000 a helyi költségvetésbe.
Az első negyedév végén a cég 100 000 bevételt kap, majd az előleg, pontosabban annak összege (100 000*20% 180. sor) 20 000 rubel. Ezután a levonás kiszámítása a következőképpen történik:
- 100 000*2% 190. sor = 2000 Hozzájárulás a szövetségi költségvetéshez.
- 100 000*18% 200. sor = 18 000 Hozzájárulás a helyi költségvetéshez.
Az I. negyedév során a Vesna LLC értesítette az adóhivatalt a befizetések változásairól. A második negyedévtől kezdődően a szervezet bevétele nem haladta meg a tizenöt millió rubelt, így leállt a havi előlegfizetés.
Ha a könyvelő az I. negyedévi bevallás kitöltésekor valamilyen oknál fogva kitöltötte a 210-es sort, és ezzel egyidejűleg havi törlesztési kérelmet nyújtottak be, akkor az adóhivatal fizetést vár el. A visszafordítási művelet végrehajtásához tájékoztatnia kell az ellenőrt. Ez az adótörvény 286. cikkéből következik. 3. pont.
Hogyan kell kitölteni a mintát
A jövedelemadó összes elhatárolása – 210. sor – havonta vagy negyedévente kerül kifizetésre. Ezeket az adatokat a 210., 220., 230. bizonylatsor tükrözi. A nyilatkozatban ez a 2. lap. A nyilatkozat 210. sorának kitöltésekor előforduló hibák elkerülése érdekében az alábbi képletet is használhatja.
- D(1Q) L02S210= D (tavaly) L02S320;
- D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
- D(9 hónap) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
- D(év)L02S210=D(9hónap) L02 (S180+S290);
Ha az arányos befizetés (előleg) kiszámításakor az nullának vagy negatívnak bizonyul, az azt jelenti, hogy a negyedévben nem történt előleg. Az adótörvénykönyv alapján 287 1. pontja szerint az időszak alatt kifizetett előlegeket a beszámolási időszak végén történő kifizetéskor kell figyelembe venni.
Egy jelentési időszak egy évet jelent. A beszámolási időszakok az 1. negyedév, fél év, 9 hónap, illetve egy év. Ebből az következik, hogy az időszak végi kifizetéseket a következő időszak végén beszámítjuk az adókba.
Ha olyan helyzet adódik, hogy a kilenc hónapra és a 4. negyedévre kevesebb befizetés, az adózó alulfizethet az államkincstárba. A két időszak közötti különbségből származó pénzösszeg az adósság csökkentésére fordítódik.
Ha a bevétel nő, akkor a negyedéves előleget kibocsátó cégnek át kell térnie a havi fizetésre. Ha a vállalkozás nyeresége meghaladja a tizenöt millió rubelt, a szervezet köteles havi előleget fizetni.
- fizetés;
- átutalás, ha jövő évtől negyedéves felárral havira változtatják az előleg átutalásának módját.
320. sor: milyen időszakban kell kitölteni
A negyedév végén pótbefizetéssel havi előleget fizető szervezetek a beszámolási év 9 hónapjára vonatkozó nyilatkozatban a 02. lap 320. sorát töltik ki.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek „tényleges” előleget fizetnek, de a negyedév végén pótbefizetéssel havi fizetésre kívánnak áttérni, 11 hónapig (január-november) kell kitölteniük a nyilatkozat 320. sorát.
A többi beszámolási időszakra vonatkozó bevallásokban, valamint év végén a 02. lap 320. sorába kötőjel kerül.
A jövedelemadó bevallás 320. sora: milyen összeget kell feltüntetni
A 320. sor jelentése az előlegfizetés módjától függ:
Ha nullánál kisebb vagy nullával egyenlő értéket kap, kötőjelet kell tenni a 320-as sorban, azaz a beszámolási időszakot követő év első negyedévében nem történik havi előleg kifizetés.
Valamint az ezekkel a bevételekkel kapcsolatos kiadásokat.
A 010-es sorban adja meg az értékesítésből származó bevételt. Ezt az összeget az 1. számú melléklet 040-es soráról a 02-es lapra kell átvezetni. A 05-ös és 06-os lapon feltüntetett bevételt ne szerepeltesse benne.
A 020. sorba az 1. számú melléklet 100. sorából a nem működési célú bevétel összegét kell átvezetni a 02. lapra.
A 030. sorba a 2. számú melléklet 130. sorából a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó kiadások összegét kell átvezetni a 02. lapra. Ebben az összegben ne szerepeljenek a 05. és 06. lapon megjelenő kiadások.
A nem működési költségek és veszteségek összegét a 040-es sorba kell átvezetni:
- a 2. függelék 200. sorából a 02. lapra;
- 2. függelék 300. sorából a 02. lapra.
A 050. sorban a 3. függelék 360. sorából a veszteségek összegét a 02. lapra kell átvezetni. A 05. és 06. lapon szereplő veszteségeket ebben az összegben ne számítsa be.
Számítsa ki a 060. sor teljes nyereségét (veszteségét):
| 060. oldal | 010. oldal | 020. oldal | 030. oldal | 040. oldal | 050. oldal |
Ha az eredmény negatív, vagyis a szervezet veszteséget szenvedett, akkor a 060-as sorba írja be az összeget mínuszban.
070-090. sor Kizárt bevétel
A 070. sorban tüntesse fel a 02. lap 060. sorában szereplő eredményből kizárt bevétel összegét. Például a külföldi szervezetekben való részesedésből származó bevétel. A kizárt bevételek teljes listája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.3. pontjában található.
A 080-as sort csak az Orosz Bank tölti ki. Helyezzen kötőjeleket erre a sorra.
100-130. sor Adóalap
A 100. sorhoz számítsa ki az adóalapot a következő képlet segítségével:
A negatív eredményeket mínuszjellel jelölje.
A 110-es sorban a korábbi évek veszteségeit jelölje. További információkért lásdHogyan kell figyelembe venni a korábbi évek veszteségeit a jövedelemadónál .
A 120. sorban számítsa ki az adó kiszámításához szükséges adóalapot a következő képlet segítségével:
| 120. oldal | 100. oldal | 110. oldal |
Ha a 100. sorban negatív összeg szerepel, a 120. sorban írjon be nullát.
Töltse ki a 130-as sort, ha a szervezet használja . Ebben az esetben külön jelezze a sorban adóalap, amelyre kedvezményes adókulcs vonatkozik .
Ha a szervezet csak kedvezményes tevékenységet folytat, a 130. sor megegyezik a 120. sorral.
140-170. sor Adókulcsok
A 140. sorban tüntesse fel a jövedelemadó mértékét.
Ha a nyilatkozatot külön részleggel rendelkező szervezet nyújtja be, tegyen kötőjelet a 140. sorba, és csak a szövetségi jövedelemadó kulcsát tüntesse fel a 150. sorban.
A 150. sorban tüntesse fel:
- szövetségi jövedelemadó mértéke. Például 2 százalékos normál kamatláb esetén írja be a „2-.0-” értéket;
- vagy külön adókulcs, ha a szervezet pontosan ezt alkalmazza. Ezt az a tény magyarázza, hogy a különleges kulcsokkal kiszámított adót teljes egészében a szövetségi költségvetésbe utalják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 6. szakasza).
A 160. sorban tüntesse fel a regionális jövedelemadó mértékét. Például 18 százalékos normál kamatláb esetén írja be a „18,0-” értéket.
Ha egy szervezet használja regionális juttatások kedvezményes jövedelemadó-kulcs formájában , a 170. sorban tüntesse fel a kedvezményes regionális adókulcsot.
180-200. sor Adóösszeg
A 190. sorban számítsa ki a szövetségi költségvetésbe befizetett jövedelemadót a következő képlet segítségével:
| 190. oldal | 120. oldal | 150. oldal |
A 200. sorban számítsa ki a regionális költségvetésbe befizetett jövedelemadót a következő képlet segítségével:
| 200. oldal | (120. oldal - 130. oldal) | 160. oldal | 130. oldal | 170. oldal |
Ha a szervezetnek külön divíziója van, a 200-as sor mutatót a 02-es lap 5. számú mellékletének 070-es soraiban feltüntetett ágazati adóösszegek figyelembevételével kell kialakítani.
A 180. sorban számítsa ki a jövedelemadó teljes összegét a következő képlet segítségével:
| 180. oldal | 190. oldal | 200. oldal |
210-230. sor Előlegek
A 210-230. sorokban tüntesse fel az összegeket Előlegfizetések :
- a 220. soron - a szövetségi költségvetéshez;
- a 230. soron - az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe.
A sorok kitöltésekor kövesse az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8. pontját.
A jövedelemadó-bevallás 02. lapjának 210-230. soraiban az elhatárolt előlegek szerepelnek. E sorok mutatói nem függenek sem a beszámolási időszak végén elért tényleges nyereség (veszteség) összegétől, sem a költségvetésbe ténylegesen átutalt jövedelemadó-előlegek összegétől. Azonban hatással van rájuk, hogy a szervezet hogyan fizeti a jövedelemadót: havonta vagy negyedévente.
Azok a szervezetek, amelyek az előző negyedév nyeresége alapján havonta fizetnek adót, az alábbi sorokban tüntetik fel:
- az előző beszámolási időszakra vonatkozó bevalláson szereplő előlegek összege (ha az a tárgyidőszakban szerepel);
- az átutalandó előlegek összegét legkésőbb a beszámolási időszak utolsó negyedévének minden hónapjának 28. napjáig (tavaly IV. negyedév (a tárgyév I. negyedévére vonatkozó nyilatkozat benyújtása esetén)).
Helyzet: hogyan kell kitölteni a hat hónapra vonatkozó jövedelemadó-bevallás 210-230-as sorait? A szervezet a második negyedévtől a havi előlegről negyedévesre tért át.
A 210-230. sorokba írja be az első negyedévre vonatkozó nyilatkozat 180-200. sorainak adatait.
A költségvetésbe negyedévente előleget utaló szervezetek a 210-230. sorokban feltüntetik az előző negyedévi előlegek összegét. És ezek azok az összegek, amelyek az előző bevallásban a 180-200. Kivételt képez az első negyedévre vonatkozó nyilatkozat, amelyben ezek a sorok nincsenek kitöltve. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.8. pontja írja elő.
Magyarázzuk meg, hogy az első negyedévi bevallásból miért a 180-200. sorok adatait kell kivenni, nem pedig a 02. lap 290-310. soraiból és az 1.2. alpontból, ahol általában a felhalmozott havi előlegek szerepelnek.
Az a helyzet, hogy az első negyedév eredményei alapján már levonható a következtetés: a második negyedévtől kezdve a szervezetnek joga van áttérni a havi fizetésről negyedéves fizetésre, vagy sem. Ehhez meg kell becsülni az előző négy negyedév bevételének volumenét - a vizsgált helyzetben a tavalyi II-IV. negyedévre és a tárgyév első negyedévére. És ha az értékesítésből származó bevétel nem meghaladta az átlagosan 15 millió rubelt. minden negyedévre , akkor többé nem kell havi előleget fizetnie. Azaz az első negyedévi bevallásban nem kell kitölteni a 290-310.
A félévi bevallásban a pótlólag fizetendő (270-271. sor), illetve csökkentett (280-281. sor) adó összegének meghatározásakor figyelembe kell venni a 180-200. az első negyedévre vonatkozó nyilatkozat (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8. pontjának 4. bekezdése). Ugyanakkor az első negyedév során felhalmozott havi előlegek összege (210-230. sorok) a féléves bevallásban nem jeleníthető meg. Még ha az első negyedév végén túlfizetés is keletkezik a személyi számlakártyáján ezen befizetések miatt, az kompenzálható. Ehhez elég a hat hónap végén nem a teljes, a 180-200. sorokon megjelenő összeget átvezetni a költségvetésbe, hanem az első negyedévi eredményekből adódó túlfizetés mínuszával a különbözetet.
Határozza meg a féléves bevallásban szereplő költségvetéssel való elszámolások egyenlegét a következő képlet segítségével:
Ha a könyvelő az első negyedévi bevallásban valamilyen okból a második negyedévre havi előleget számolt be (a 02-es lap 290-310. sorait és a nyilatkozat 1.2-es alpontját töltötte ki), akkor az adófelügyelőség elvárja a szervezettől annak kifizetését. . Annak érdekében, hogy az ellenőr időben megfordítsa a személyi számlakártya elhatárolásait, tájékoztassa őt az átállásról negyedéves előlegfizetéshez.
Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 286. cikkének 2–3. bekezdéséből és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8.
Tekintse meg a féléves jövedelemadó-bevallás kitöltésének példáit, amikor az előző negyedévi nyereségen alapuló havi előlegről a negyedéves előleg-átutalásra vált, ha:
- az első negyedév végén a szervezet nyereséget ért el ;
- az első negyedév végén a szervezet veszteséges volt .
Azok a szervezetek, amelyek a tényleges nyereség alapján havonta vagy negyedévente adót fizetnek, a 210-230. sorokon tüntetik fel a bevalláson az előző beszámolási időszakra vonatkozó előlegek összegét (ha az a tárgyidőszakban szerepel). Vagyis az ezeken a sorokon szereplő adatoknak meg kell felelniük az előző nyilatkozat 180-200. soraiban szereplő mutatóknak. Az első beszámolási időszakra vonatkozó bevallásban a 210-230 sorok nincsenek kitöltve.
Ezen túlmenően, az adófizetés gyakoriságától függetlenül, a 210-230. sorokban tüntesse fel az előző beszámolási időszakra vonatkozó bevallási ellenőrzés eredménye alapján pótlólagosan elhatárolt (csökkentett) előlegek összegét. Feltéve, hogy ennek az ellenőrzésnek az eredményeit a szervezet az aktuális beszámolási (adó) időszakban figyelembe veszi.
Azon szervezetek esetében, amelyek külön részleggel rendelkeznek, a regionális költségvetésben a szervezet egészére felhalmozott előlegek összegének meg kell egyeznie a 02. lap 5. függelékének 080. sorában szereplő mutatók összegével minden egyes részlegre vonatkozóan (különálló csoportok esetében). hadosztályokaz Orosz Föderáció egyik alanya területén található falvak, valamint a szervezet székhelye.
Ez az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.8. pontjának rendelkezéseiből következik.
Helyzet: hogyan kell kitölteni a 2. lap 180-210 sorát az éves jövedelemadó-bevallásban? A negyedik negyedévtől a szervezet negyedéves adófizetésről havi fizetésre tért át.
A 180. sorban tüntesse fel az évre felhalmozott jövedelemadó teljes összegét. A 210. sorba írja be a bevallás 02. lapjának 180. és 290. sorának összegét az idei év kilenc hónapjára.
A szervezet havi adófizetésre való átállása nem érinti ezen sorok teljesítését. Az a tény, hogy a jövedelemadó-bevallásnak csak az adó- és előleg-elhatárolást kell tükröznie. A költségvetéssel való tényleges elszámolások (így különösen az átutalás sorrendje és az átutalt előlegek összege) nem jelennek meg a nyilatkozatban.
Ezért töltse ki a 180-200 sorokat az általános sorrendben:
- a 180. sorban tüntesse fel a jövedelemadó teljes összegét;
- a 190 (200) soron - a szövetségi (regionális) költségvetésbe fizetett jövedelemadó.
Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú végzésével jóváhagyott eljárás 5.7. pontja írja elő.
A 210-230. sorokban tüntesse fel az előlegek teljes összegét:
- kilenc hónapig halmozódott fel. Ebben az esetben a nyilatkozat 180-200. sorain feltüntetett összegekről van szó kilenc hónapra;
- negyedévben bejelentett kifizetésre. Ezek a kilenc hónapra vonatkozó nyilatkozat 290-310. sorain feltüntetett összegek.
Fontos: Mivel a negyedik negyedévtől a szervezet áttért a negyedéves adófizetésről a havi fizetésre, a kilenc hónapos bevallásban a negyedik negyedévre vonatkozó havi előlegek összegét kellett bevallani. Ha valamilyen oknál fogva ezt nem tette meg, problémaÉs frissített nyilatkozatot nyújt be kilenc hónap alatt.
Ez az eljárás az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.8. pontjában foglalt rendelkezésekből következik.
Ha a felhalmozott előlegek összege meghaladja a következő beszámolási (adó-) időszak végén számított adó összegét, az ebből eredő adótúlfizetés a 02. lap 280-281. sorain jelenik meg. költségvetések csökkentendő összegek formájában (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 5.10. oldala).
Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. március 14-i ED-4-3/4320 számú levele.
Tekintse meg a példákat arra vonatkozóan, hogyan kell az adóelőleget megjeleníteni a jövedelemadó-bevallásban, ha:
- A szervezet havonta utalja az előleget a tényleges nyereség alapján. Az év során az adóköteles nyereség összege csökken ;
- A szervezet havonta utalja az előleget az előző negyedévben elért nyereség alapján. Az év során az adóköteles nyereség összege csökken :
- A szervezet negyedévente fizet előleget. Év közben az adóköteles nyereség összege csökken, de veszteség nincs .
240-260. sorok Adó az Orosz Föderáción kívül
A 240-260. sorokon tüntesse fel a beszámolási időszakban Oroszországon kívül fizetett (visszatartott) külföldi adó összegét a külföldi országok szabályai szerint. Ezeket az összegeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 311. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően az oroszországi adóbefizetésekbe beszámítják.
Külön tüntesse fel az adóbefizetésben szereplő összeget:
- a szövetségi költségvetésbe - a 250. soron;
- az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetésébe - a 260. soron.
A 240. sorban számítsa ki a jóváírható adó teljes összegét a következő képlet segítségével:
| 240. oldal | 250. oldal | 260. oldal |
270-281. sor Az adót pótlólag vagy csökkentve kell fizetni
A 270-281. sorok segítségével számítsa ki a pótlólagos vagy csökkentett adó összegét.
A 270. sorban számítsa ki a szövetségi költségvetésen felül fizetendő adó összegét:
| 270. oldal | 190. oldal | 220. oldal | 250. oldal |
A 271. soron - kiegészítő befizetés a regionális költségvetésbe:
| 271. oldal | 200. oldal | 230. oldal | 260. oldal |
Ha az eredmény nulla, a 270-es és a 271-es sorba nullákat kell tenni.
Ha negatív összegeket kap, tegyen kötőjelet ezekbe a sorokba, és számítsa ki a csökkentendő adó összegét.
A 280-as sorban számítsa ki a szövetségi költségvetésbe csökkentendő adó összegét:
| 280. oldal | 220. oldal | 250. oldal | 190. oldal |
A 281. sorban - a regionális költségvetésbe csökkentendő összeg:
| 281. oldal | 230. oldal | 260. oldal | 200. oldal |
290-340. sor Havi előleg
Töltse ki a 290-310 sorokat, ha a szervezet jövedelemadót utal át havonta az előző negyedévben elért nyereség alapján . Ezeket a sorokat azonban ne töltse ki éves nyilatkozatában.
Azon szervezetek esetében, amelyek nem rendelkeznek külön részleggel, a szövetségi költségvetésbe történő előleget (300. sor) a következő képlet alapján számítják ki:
A külön részleggel rendelkező szervezetek adószámításának és bevallások kitöltésének sajátosságairól lásd:Hogyan kell fizetni a jövedelemadót, ha egy szervezetnek külön részlegei vannak És .
Számítsa ki a regionális költségvetésbe történő előleget a 310. soron a következő képlet segítségével:
| 310. oldal | havonta az előző negyedévben elért nyereség alapján.
Ezekben a sorokban tüntesse fel a következő év első negyedévében folyósított előlegek összegét:
Számítsa ki a havi előlegek teljes összegét a 320. sorban a következő képlet segítségével:
1. szakaszAz 1. rovatban tüntesse fel a költségvetésbe befizetendő adó végösszegét vagy a csökkentendő összeget. 02-06 lapok adatai alapján töltse ki. 1.1Az 1. szakasz 1.1. alpontja nincs kitöltve:
Az „OKTMO kód” mezőben adja meg annak a területnek a kódját, ahol a szervezet be van jegyezve. Ezt a kódot a Rosstandart 2013. június 14-i, 159-es számú rendeletével jóváhagyott All-Russian Classifier segítségével lehet meghatározni, vagy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján (az ellenőrzési kód feltüntetésével). A jobb oldali üres cellákba tegyen kötőjeleket. A 030-as sorban adja meg azt a költségvetési besorolási kódot (BCC), amellyel a szervezetnek át kell utalnia az adót a szövetségi költségvetésbe, a 060 - BCC sorban pedig az adót a regionális költségvetésbe utalnia kell. Kényelmes ezeket a kódokat definiálni keresőtábla segítségével . A 040. sorba a 02. lap 270. sorából utalja át a szövetségi költségvetésbe a pótlólagosan fizetendő adó összegét. A 050. sorba vigye át a csökkentendő szövetségi adó összegét a 02. lap 280. sorából. A 070. sorba a 02. lap 271. sorából utalja át a regionális költségvetésbe a pótlólagosan fizetendő adó összegét. A 080. soron a 02. lap 281. sorából utalja át a csökkentendő területi adó összegét a területi költségvetésbe. A kereskedelmi díjak tükrözésének jellemzőiAz Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. november 26-i, ММВ-7-3/600 számú rendeletével jóváhagyott, a jövedelemadó-bevallás nyomtatványa, elektronikus formátuma, valamint a kitöltési eljárás nem rendelkezik a befizetett iparűzési adó tükrözésének lehetősége. A dokumentumok módosítása előtt az adószolgálat a következőket javasolja. A befizetett iparűzési adó összegét a nyilatkozat 02. lapjának 240. és 260. sorában tüntesse fel. Ezt ugyanúgy kell megtenni, mint amikor a külföldön fizetett (visszatartott) adót be kell jelenteni, amelyet a jövedelemadóból levonnak. Ebben az esetben a külföldön fizetett iparűzési illeték és adó nyilatkozatban szereplő összege nem haladhatja meg a területi költségvetésben jóváírandó adó (előleg) összegét (02. lap 200. sora). Azaz |
Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 12-i, GD-4-3/14174 számú levele tartalmazza. A levél 1. és 2. melléklete példákat ad arra, hogy a kereskedelmi díjakat hogyan kell tükrözni a jövedelemadó-bevallásban.
A kereskedelmi díjak külön részleggel rendelkező szervezetek szerinti tükrözését ld Hogyan kell elkészíteni és benyújtani a jövedelemadó-bevallást, ha egy szervezetnek külön részlegei vannak .
Jellemzők a Krími Köztársaságban és Szevasztopolban
A 2015-ös jelentési időszaktól kezdődően a krími és szevasztopoli szervezetek ugyanúgy kitöltik a jövedelemadó-bevallást, mint az orosz szervezetek.
A krími és szevasztopoli szervezetek megkaphatják a szabad gazdasági övezetben részt vevő státuszt. Ha létezik ilyen státusz, az adóbevallás 02-es lapján és a 02-es lap 1-5. mellékletében az „Adófizető azonosítása” mezőben a „3” kódot kell feltüntetni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának március 2-i levele, 2015. sz. GD-4-3/3253).
oldal 1 2 3 4 5
Ha a 9 havi jövedelemadó bevallásban a 320-340. oldalon nem szerepelnek az előlegek, szükséges-e újra benyújtani a Bevallást?
Igen, ha a szervezet 2016 negyedik negyedévére a bevallás 02-es lapjának 290-310 soraira havi előleget halmozott fel 9 hónapon keresztül, és ha 2017-ben a szervezet továbbra is jövedelemadó-fizető marad, akkor célszerű az ill. 9 hónapra frissített nyilatkozatot nyújt be. A 02. lap 320-340. sorai az első negyedévre vonatkozó előlegeket tartalmazzák. A évre vonatkozó bevallásban a 290-340 sorok nincsenek kitöltve.
A jövedelemadó-bevallás elkészítésének és benyújtásának módja
290–340. sor Előlegek a következő negyedévre
Számítsa ki a regionális költségvetésbe történő előleget a 310. soron a következő képlet segítségével:
290. sor, számítsa ki a következő képlettel:
| 290. oldal | = | 300. oldal | + | 310. oldal |
Ha az összegek negatívak vagy egyenlők nullával, akkor nincs szükség előlegek átutalására.
A 320–340. sorokban tüntesse fel a következő év első negyedévére vonatkozó előlegek összegét. Ezeket a sorokat évente egyszer kell kitölteni:
- kilenc hónapra vonatkozó bevallásban, ha a szervezet az előző negyedévben befolyt nyereség után havi jövedelemadót utal át;
- a január–novemberi bevallásban, ha a szervezet a tényleges nyereség alapján havonta utalja át a jövedelemadót, de a következő évtől havi adófizetést tervez az előző negyedévben elért eredménye alapján.
A következő év első negyedévére vonatkozó előlegeket ne szerepeltesse az éves bevallásában. Hiszen az éves bevallást március 28-ig lehet benyújtani. Ekkorra a szervezetnek már át kell utalnia a költségvetésbe a januári, februári és márciusi előlegeket. Ha pedig nem nyilatkozik előre, akkor a befizetések a „tisztázatlan” kategóriába kerülnek, a könyvelőnek pedig el kell magyaráznia a dolgokat az adóhivatalnak.
A 330. sorban adja meg a szövetségi költségvetésbe, a 340. sorban a regionális költségvetésbe fizetett előlegek összegét.
Számítsa ki a havi előlegek teljes összegét a 320. sorban a következő képlet segítségével:
| 320. oldal | = | 330. oldal | + | 340. oldal |
Fontos: ha a szervezet jövőre nyereségadó marad, töltse ki a 320-340. sorokat a tárgyévi mutatók alapján. Még akkor is, ha a bevallás időpontjában ismert, hogy a következő év első negyedévében a nyereség vagy az adó összege eltérő lesz. Különösen az első negyedévre vonatkozó havi előlegeket kell kiszámítani a tárgyévi mutatók alapján, ha:
- január 1-től a szervezet jogosult lesz kedvezményes adókulcsokkal fizetni (például a szabadgazdasági övezet résztvevőjévé válik);
- az év végén a szervezet veszteséget fog kapni;
- Január 1-től kedvezményes jövedelemadó-kulcsokat vezetnek be a régióban.
Ez következik a rendelkezésekből
