Magánszemélytől vásárolt immateriális javakat. Immateriális javak elszámolása: egyszerű szavakkal összetett dolgokról

1. fejezet Bevezetés

1.1. Miért van szükség könyvelésre?

1.2. A mérleg fogalmának legegyszerűbb magyarázatai

1.3. Néhány számviteli fogalom

1.4. A számviteli tranzakciók négy típusa

1.5. Számviteli számlák

1.6. Kettős beviteli mód

1.7. Forgalmi lap

1.8. Sakk forgatólap

2. fejezet Befektetett eszközök elszámolása

2.1. Mik azok a tárgyi eszközök?

2.2. Befektetett eszközök vásárlása térítés ellenében

2.3. ÁFA nélkül az adólevonásba.

2.4. Befektetett eszközök átvétele az alaptőkéhez való hozzájárulásként

2.5. Befektetett eszközök ingyenes átvétele

2.6. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének fogalma.

2.7. Befektetett eszközök értékcsökkenésének számítása lineáris módszerrel

2.8. Befektetett eszközök értékcsökkenésének számítása

csökkentő egyensúly módszer

2.9. Befektetett eszközök értékcsökkenésének számítása számok összege alapján

évek hasznos élettartama

2.10. Befektetett eszközök értékcsökkenésének számítása leírási módszerrel a termelés (munka) mennyiségével arányosan

2.11. Befektetett eszközök értékcsökkenése adószámviteli célból

2.12. Befektetett eszközök javítása

2.13. Befektetett eszközök átértékelése

2.14. Befektetett eszközök értékesítése

2.15. Befektetett eszközök leírása miatt

erkölcsi vagy fizikai elhasználódás

2.16. Befektetett eszközök átruházása más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjéhez való hozzájárulás formájában.

2.17. Befektetett eszközök ingyenes átadása

2.18. Felesleges befektetett eszközök és készletek azonosítása

2.19. Befektetett eszközök és készletek hiányának és károsodásának feltárása.

2.20. Befektetett eszközök bérbeadása

2.21. Befektetett eszközök elszámolásának számviteli tételeinek táblázata

3. fejezet Immateriális javak elszámolása.

3.1. Mik azok az immateriális javak

3.2. Immateriális javak térítés ellenében történő beszerzése

3.3. Immateriális javak nem kizárólagos jogainak megszerzése

3.4. Immateriális javak létrehozása saját erőből.

3.5. Immateriális javak átvétele az alaptőkéhez való hozzájárulásként

3.6. Immateriális javak ingyenes átvétele

3.7. Immateriális javak amortizációja.

3.8. Az immateriális javak értékének átértékelése.

3.9. Immateriális javak értékesítése.

3.10. Immateriális javak leírása.

3.11. Immateriális javak átruházása más szervezetek jegyzett (részvény)tőkéjébe történő hozzájárulás formájában

3.12. Immateriális javak ingyenes átruházása.

3.13. Immateriális javak használati jogának megadása

3.14. Az immateriális javak könyveléséhez szükséges számviteli tételek táblázata.

4. fejezet Készletek elszámolása

4.1. Mik azok a készletek

4.2. Anyagvásárlás térítés ellenében.

4.3. Anyagok gyártásba bocsátása

4.4. Szállítási és beszerzési költségek elszámolása.

4.5. Kiszámlázatlan anyagkészletek

4.6. Anyagok készítése saját kezűleg

4.7. Anyagok fogadása az alaptőkéhez való hozzájárulásként

4.8. Ingyenes anyagok átvétele.

4.9. Anyagok beszerzése felelős személyeken keresztül

4.10. Konténer könyvelés

4.11. Anyagimport elszámolása.

4.12. Anyagértékesítés

4.13. Tartalékok az anyagi javak értékének csökkentésére

4.14. Anyagátadás az alaptőkéhez való hozzájárulás formájában

más szervezetek

4.15. Ingyenes anyagszállítás

4.16. A felesleges anyagok azonosítása a leltározás során

4.17. Anyaghiányok és sérülések azonosítása a leltározás során.

4.18. Az áruk elérhetőségének és mozgásának elszámolása.

4.19. Anyagszámviteli könyvelési tételek táblázata

5. fejezet Személyi tranzakciók elszámolása

5.1. Általános tudnivalók a bérszámfejtésről.

5.2. Bérszámfejtés

5.3. Elszámoltatható személyekkel végzett tranzakciók elszámolása

5.4. Egyéb személyi jellegű tranzakciók elszámolása.

5.5. Társadalombiztosítási és biztosítási járulékok elszámolása

5.6.A tartalék felhasználása jövőbeli kiadásokra

5.7. Számviteli bejegyzések táblázata a személyzettel végzett tranzakciók könyveléséhez

6. fejezet A termelési költségek elszámolása.

6.1. Általános információk a gyártási költségekről.

6.2. Alapvető könyvelési tételek a 20-as számlához

"Elsődleges termelés".

6.3. Alapvető könyvelési tételek a 23-as számlához

"Segédgyártás".

6.4. Alapvető könyvelési tételek a 25-ös számlához

"Általános termelési költségek."

6.5. Alapvető könyvelési tételek a 26-os számlához

„Általános működési költségek”.

6.6. Alapvető könyvelési tételek a 28-as számlához

"Gyártási hibák"

6.7. Alapvető könyvelési tételek a 29-es számlához

"Szolgáltató iparágak és gazdaságok."

6.8. Alapvető könyvelési tételek a 96-os számlához

„Tartalékok jövőbeli kiadásokra.”

6.9. Alapvető könyvelési tételek a 97-es számlához

"Jövőbeli kiadások"

6.10. Példák számítás teljes és csökkentett előállítási költség

7. fejezet Késztermékek és értékesítésük elszámolása.

7.1. Általános információk a késztermékekről

7.2. Késztermékek értékesítésének elszámolása.

7.3. A késztermékek tényleges költségétől való eltérések leírása

termékek értékesítése során a könyvelési költségből.

7.4. Késztermékek elszámolása standard (tervezett) költségen –

a 40-es „Termékek (építési munkák, szolgáltatások)” fiók használatakor

7.5. Értékesítési költségek elszámolása.

7.6. Késztermékek szállítása.

7.7. A késztermékek könyveléséhez szükséges könyvelési tételek táblázata

8. fejezet Áruk elszámolása.

8.1. Áruátvétel.

8.2. Árueladás.

8.3. Számviteli bejegyzések táblázata az áruk könyveléséhez

9. fejezet Pénztári elszámolás

9.1. Készpénz a folyószámlán

9.2. Pénztári és pénzbeli dokumentumok a pénztárgépben

9.3. Készpénz devizában.

9.4. Speciális bankszámlák

10. fejezet Elszámolási tranzakciók elszámolása

10.1. Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal.

10.2. Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal.

10.3. Kárrendezések

10.4. A büntetések kiszámítása

10.5. Számítások vagyon- és személybiztosításhoz

10.6. Elszámolások alapítókkal

10.7. Adók és illetékek számítása.

10.8. Hitelek és kölcsönök számításai.

10.9. Célfinanszírozás számításai

10.10. Számviteli tételek táblázata az elszámolási tranzakciók könyveléséhez.

11. fejezet Saját tőke elszámolása

11.1. Alaptőke.

11.2. Tartaléktőke

11.3. Extra tőke

11.4. Eredménytartalék.

11.5. Számviteli tételek táblázata a tőkeszámvitelhez.

12. fejezet Pénzügyi befektetések elszámolása

12.1. Pénzügyi befektetések részvényekbe és részvényekbe.

12.2. Pénzügyi befektetések hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokba

12.3. Pénzügyi befektetések nyújtott kölcsönökbe

12.4. Pénzügyi befektetések betétekbe egyszerű társasági szerződés alapján

12.5. Értékpapírok értékesítése

12.6. Céltartalékok pénzügyi befektetések értékvesztésére

12.7. Számviteli tételek táblázata a pénzügyi befektetések elszámolásához.

13. fejezet Pénzügyi eredmények elszámolása

13.1. Szokásos tevékenységből származó bevételek és kiadások.

13.2. Egyéb bevételek és kiadások

13.3. Jövedelemadó számítás

13.4. A nyereség felhasználása

13.5. Céltartalék kétes követelésekre.

13.6. Számviteli tételek táblázata a pénzügyi eredmények könyveléséhez

14. fejezet Tipikus huzalozás a következőhöz Termelés

és a kereskedelmi szervezetek

14.1. Gyártó szervezet tipikus huzalozása.

14.2. Tipikus kiküldetések egy kereskedelmi szervezet számára.

A törvényi normák szerint az immateriális javak a számvitelben olyan nem pénzügyi tárgyak, amelyek megfelelnek a kötelező kritériumoknak. Hogyan jelenik meg az immateriális javak átvétele vagy leírása? Mit tartalmaz a kezdeti költség? Ebből a cikkből megtudhatja, hogyan kell nyilvántartást vezetni az immateriális javakról a költségvetési struktúrákban.

Az immateriális javak költségvetési elszámolását (IMA) külön szabályzat szabályozza. Nézzük meg, mely eszközök minősülnek immateriálisnak. A példákban az immateriális javak átvételi és elidegenítési tranzakciói a jogszabályi előírásoknak megfelelően kerülnek bemutatásra.

Hogyan jelenítsük meg az immateriális javakat a számvitelben

A rendelkezések (a továbbiakban: Útmutató) értelmében a számvitelben az immateriális javak újrafelhasználható vagy állandó felhasználású nem pénzügyi javak. Ugyanakkor ahhoz, hogy egy eszközt immateriálisként ismerjünk el, az objektumnak egyidejűleg meg kell felelnie a következő kötelező kritériumoknak:

• Képes a jövőben nyereséget vagy egyéb gazdasági hasznot termelni az intézmény számára.
• Nincs anyagi vagy lényegi formája.
• Más tulajdonságobjektumokból azonosítható.
• Kereskedelmi használatra szánt, hosszú ideig (12 hónaptól).
• Nem szánták későbbi „külső” értékesítésre.
• Megfelelően dokumentálva, azaz a használati jogok és a tényleges létezés igazolásával.

A következő típusú befektetések nem jelennek meg immateriális javak között:

• Technológiai, fejlesztési vagy kutatási munka, amely nem vezetett a szerződésben elvárt és meghatározott eredményre.
• Törvény által nem formalizált és nem befejezett technológiai, fejlesztési vagy kutatási munka.
• Anyagi formájú fizikai tárgyak, amelyek a szellemi munka eredményeit tartalmazzák, beleértve az individualizálás eszközeit is.

Jegyzet!

Ezenkívül bizonyos esetekben olyan dokumentumokra van szükség, amelyek megerősítik az intézmény kizárólagos jogát az eszközhöz. Ez vonatkozik a tanúsítványokra, szabadalmakra, elidegenítési szerződésekre és egyéb oltalmi dokumentumokra.

Példák az immateriális javakra a számvitelben

A tárgyi eszközök és immateriális javak elszámolása külön költségvetési számlákon történik. A rendelet 56. pontja szerint az immateriális javak elszámolása a 10200 azonos nevű számlán történik. Az immateriális javak készletnyilvántartási objektumok. Az egyetlen eszközhöz való jogok egyetlen tanúsítványból, szabadalomból vagy szerződésből származnak. Példák az immateriális javakra:

• Engedélyek bizonyos típusú gazdasági tevékenységekhez.
• Szolgáltatási védjegyek vagy védjegyek, márkák.
• Művészeti, irodalmi vagy tudományos alkotások.
• Szerzői jog.
• Kizárólagos jogok a szellemi munka eredményeire.
• Ipari formatervezés.
• A gyártás titkai, mint például a „know-how”.
• Adatbázisok és számítógépes programok.

Az immateriális javak kezdeti bekerülési értéke a könyvelésben

Az immateriális javak számviteli nyilvántartásba vételekor minden tárgy saját egyedi számot kap. A 157n utasítás követelményei szerint minden egyes objektum kezdeti költsége először a számlán keletkezik. 10602. Ezután az összeget utalják a számlára. 10200. Mi vonatkozik a kezdeti költségre? Ezek egy eszköz előállításának vagy beszerzésének költségei, beleértve:

• Az immateriális javakra vonatkozó kizárólagos jogok.
• A jogok megszerzéséhez kapcsolódó kötelező befizetések típusai - illetékek, regisztrációs díjak stb.
• Harmadik fél cégek közvetítői szolgáltatásai.
• Tanácsadó vagy információs szolgáltatások.
• Az immateriális javak létrehozásában vagy a munkavégzésben részt vevő személyzet díjazása.
• Új eszköz létrehozásának folyamatában érintett tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenési leírása.
• Berendezések vagy immateriális javak karbantartásának költségei.
• Egyéb típusú költségek.

Jegyzet!

A PV (kezdeti költség) pontos meghatározása érdekében az eszköz ára a számlán alakul ki. 10602, figyelembe véve a szállítók által bemutatott áfát. Kivételt képeznek az áfaköteles üzleti tevékenységre szánt eszközbe történő befektetés esetei. Ebben a helyzetben lehetőség van az áfa azonnali levonásra történő bejelentésére (az Útmutató 62. pontja).

Nem szükséges az immateriális javakat az induló árba beleszámítani:

• Általános és egyéb kiadások, vagyis nem közvetlenül tárgyvásárláshoz kapcsolódó kiadások.
• Harmadik feleknek technológiai, fejlesztési vagy kutatási munkáért biztosított költségek.
• Az immateriális javak között szereplő új termékek prototípusainak előállításával kapcsolatos költségek.

Ha az immateriális javak tárgyát az intézmény önállóan hozta létre, akkor a bekerülési költségben szerepeltesse a létrehozásával kapcsolatos költségeket...

Immateriális javak könyvelésbe vétele

A számviteli átvétel alapja az elsődleges nyomtatványok. Számlaképen tanult 10602 a költség átkerül a számlára. 10200 az alapítás befejeztével. Az eszköz könyvelésre történő átvételének időpontja az immateriális javakra vonatkozó jogok jogi normák szerinti keletkezésének időpontja.

Példa immateriális javak elszámolására költségvetési intézményben 2018-ban - immateriális javak számviteli kártya f szerint. NMA-1.

Tegyük fel, hogy 2018 júniusában egy intézmény megszerezte a tudományos találmány kizárólagos jogát egy harmadik féltől. A Rospatentnél kötött megállapodás bejegyzéséért további díjat fizettek. Az intézmények számvitelében az értékképzési tranzakciók a következők szerint történnek:

Mérlegen kívüli könyvelés

Az engedélyező intézmény által használatba vett immateriális javak nem szerepelnek a mérlegben. Az ilyen objektumok egy mérlegen kívüli számlán szerepelnek. 01. A költség a díjazás szerződéses összegéből kerül kiszámításra. Ebben az esetben az engedélyes által a létesítmény használati jogáért fizetett időszakos kifizetések összege a pénzügyi eredményben a folyó kiadások között szerepel. Az intézmény a besorolási eljárást a számviteli politikájának megfelelően önállóan határozza meg.

Immateriális javak analitikus könyvelése

Amint azt az immateriális javak könyvelésének ellenőrzése mutatja, az immateriális javak és tárgyi eszközök elemzésének szakszerű felépítése lehetővé teszi az intézmény számára a nem pénzügyi javak, valamint a tárgyi eszközök mozgásának ellenőrzését. Mivel az immateriális javak elszámolási egysége egy leltári objektum, az analitikus elszámolás eszköztípusonként kerül megszervezésre az eszközleltári kártyán (157n. számú utasítás 68. pontja). Az immateriális javak mozgásának dinamikáját (mozgások és elidegenítések) a nem pénzügyi eszközök tranzakciós naplója vezeti.

Töltsön le egy leltári kártya mintát a nem pénzügyi eszközök könyveléséhez:

Töltse le a mintát

Immateriális javak selejtezése

Az Utasítás 84. pontja szerint az immateriális javak értékcsökkenésének elszámolása a számlán történik. 10400. Ha az immateriális javak további felhasználása nem lehetséges, leírásra kerül. Az ártalmatlanítás maradványérték módszerrel történik, a halmozott értékcsökkenést teljes egészében figyelembe veszi. A leírási eljárás egy speciális jutalék létrehozásával jár. A leírási aktus elkészítésekor meg kell jelölni az alapot.

Ha a számviteli immateriális javak értékcsökkenése teljes egészében elhatárolásra kerül, az önmagában nem tekinthető elegendő alapnak az immateriális javak számviteli leírására. Egy tárgy kötelező selejtezése szükséges annak eladásakor, a jogok más személyre történő átruházásakor, beleértve az ingyenességet is, vagy egy osztályon belüli átruházáskor.

Az Instruction 157n legújabb kiadásában jelent meg. Legyen óvatosabb a vezetékekkel.

Tipikus bejegyzések az immateriális javak és a halmozott értékcsökkenés leírásánál:

Intézmény típusa	Számviteli bejegyzések
Állami tulajdonú	Leírt értékcsökkenés - D 110439420 K 110230420 Az immateriális javak értéke (maradék) leírásra kerül - D 140110172 K 110230420
Költségvetés	Leírt értékcsökkenés - D 0104Х9420 К 1102Х0420 Az immateriális javak értéke (maradék) leírásra kerül - D 140110172 K 1102Х0420
Autonóm	Leírt értékcsökkenés - D 0104Х9000 К 1102Х0000 Az immateriális javak értéke (maradék) leírásra kerül - D 140110172 K 1102Х0000

Immateriális javak értékesítését terhelő adók

Ha egy intézmény immateriális javakat értékesít, akkor bevétel keletkezik az adóelszámolásban. A stat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. és 249. cikke értelmében az ilyen összegek jövedelemadó-kötelesek. Ebben az esetben az adóalap összegét értékcsökkenési leírással csökkenteni lehet.

Ami az áfát illeti, az ipari formatervezési mintákra, használati mintákra, találmányokra, számítógépes programokra, valamint adatbázisokra, know-how-ra, mikroáramkörök topológiájára (integrált) vonatkozó kizárólagos jogok gyakorlása, valamint a szellemi eredmények felhasználási joga licencszerződés feltételei alapján. nem vonatkozik az adóköteles ügyletekre. Ezt a normát az albekezdés hagyja jóvá. 26 2. pont stat. 149 NK.

Az „1C: Accounting 8” (rev. 3.0) támogatja az immateriális javak elszámolásának összes alapvető műveletét. Az immateriális javak számviteli megjelenítésének módszertanáról a Ph.D. anyagban olvashat. V.V. Priobrazhenskaya (Oroszországi Pénzügyminisztérium), megjelent a BUKH.1S 11. számban a 31. oldalon Ebben a cikkben arról lesz szó, hogy a program hogyan veszi figyelembe a térítés ellenében megszerzett immateriális javakat és a saját magunk által létrehozott tárgyakat, valamint , hogyan kell figyelembe venni az immateriális javak módosításának költségeit.

Az immateriális javak az adóalany által megszerzett és létrehozott szellemi tevékenység eredményeként, valamint a szellemi tulajdon egyéb tárgyaiként (azokra vonatkozó kizárólagos jogok), termékek előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), ill. a szervezet vezetési igényeire hosszú időre, azaz 12 hónapon át.

Az amortizálható immateriális javak kezdeti bekerülési értékét a beszerzésükre vagy létrehozásukra, valamint a használatra alkalmas állapotba hozatalra fordított kiadások összege határozza meg, kivéve az áfát és a jövedéki adót (Tvt. 257. § 3. pont). Az Orosz Föderáció kódexe). A 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartamú és 40 000 rubelt meghaladó eredeti bekerülési értékkel rendelkező ingatlanok (beleértve az immateriális javakat is) értékcsökkentőnek számítanak. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza).

2016. január 1-től az értékcsökkenthető ingatlanok közé tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében meghatározott egyéb feltételek mellett) azok a tárgyak, amelyek eredeti költsége meghaladja a 100 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakaszát és 257. cikkének 1. szakaszát módosították a 2015.08.06-i 150-FZ szövetségi törvénnyel). Az új követelmények a 2016. január 1-től üzembe helyezett értékcsökkenthető ingatlantárgyakra vonatkoznak.

Így az immateriális javak, amelyek bekerülési értéke kisebb, mint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének (1) bekezdésében megállapított érték, nem tartoznak az értékcsökkenési leírás alá, hanem egyidejűleg költségként veszik figyelembe (az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. augusztus 31-i 03-03-06/1/450, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2011. november 24-i ED-4-3/19695@).

Ahhoz, hogy az immateriális javakkal végzett összes művelet elérhető legyen az „1C: Accounting 8” (3.0 rev.) felhasználója számára, meg kell győződnie arról, hogy a program megfelelő funkciói engedélyezve vannak. A funkcionalitás a Fő szakasz azonos nevű hiperhivatkozásával konfigurálható. A könyvjelzőn OS és immateriális javak zászlót kell felállítani Immateriális javak.

Az immateriális javak beszerzésére és elszámolására irányuló tranzakciók tükrözése

Tekintsünk egy példát, amelyben egy szervezet kizárólagos jogokat szerez egy védjegyre, és elfogad egy immateriális eszközt könyvelésre.

1. példa

Az Andromeda LLC szervezet az általános adózási rendszert, a PBU 18/02 rendelkezéseit alkalmazza, és nem mentes az áfa alól. 2015 januárjában az Andromeda LLC kizárólagos jogokat szerzett a Planet védjegyre egy harmadik féltől. A kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló megállapodás feltételei szerint a védjegy kizárólagos jogainak költsége 300 000 rubel. (ÁFA-val - 18%). 2015 januárjában a szervezet 13 500 rubel díjat fizetett. a kizárólagos jog meghatározott megállapodás szerinti átruházásának állami nyilvántartásba vételéhez, és benyújtották a Rospatenthez a jog bejegyzéséhez szükséges dokumentumcsomagot. A kizárólagos jogok átruházásának bejegyzésére 2015 februárjában került sor. A védjegy kizárólagos jogának fennmaradó érvényességi ideje 60 hónap. A számvitelben és az adószámvitelben az immateriális javak értékcsökkenése lineáris módszerrel kerül kiszámításra.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint a védjegy olyan megjelölés, amely jogi személyek vagy egyéni vállalkozók áruinak egyedivé tételét szolgálja, és amelyet védjegytanúsítványban igazolnak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1477. cikkének 1. szakasza). . A védjegy jogi védelemben részesül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1. cikkelye, 1225. cikk). A regisztrációig a márkanév nem védett védjegy. A bejegyzett védjegy felett kizárólagos jog keletkezik, amely a bejelentés szabadalmi hivatalhoz történő benyújtásától számított tíz évig érvényes. Korlátlan számú bővítmény megengedett. A kizárólagos jog lejártával (a kiterjesztésére irányuló kérelem hiányában) a jogi védelem megszűnik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1514. cikkének 1. szakasza).

A védjegy kizárólagos joga a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás alapján átruházható más gazdálkodó szervezetre. Az ilyen megállapodásra szintén kötelező az állami regisztráció (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1232., 1234., 1490. cikke).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a védjegy kizárólagos jogát immateriális javak közé sorolja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. szakasza).

Emlékeztetünk arra, hogy adóelszámolási célból az értékcsökkenés számítási módszere minden értékcsökkenthető objektumra a lapon van beállítva. Jövedelemadó információs nyilvántartás Számviteli politika(fejezet Fő).

A programban az immateriális javak beszerzése bizonylattal történik Immateriális javak átvétele, amely a szakaszból érhető el OS és immateriális javak(1. ábra).

A következő könyvelési tételek jönnek létre:

Terhelés 08.05 Jóváírás 60.01 - a megszerzett kizárólagos védjegyjog áfa nélküli költségére; Terhelés 19,02 Jóváírás 60,01 - az eladó által bemutatott áfa összegére.

Jövedelemadó-elszámolási célból a megfelelő összegeket az erőforrásokban is elszámolják Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt

Az eladótól kapott számla regisztrálásához ki kell töltenie a mezőket Nincs számla.És tól től, majd nyomja meg a gombot Regisztráció. Ez automatikusan létrehoz egy dokumentumot Számla érkezett, és megjelenik a létrehozott számlára mutató hivatkozás az alapbizonylat formájában.

Dokumentum mezők Számla érkezett automatikusan feltöltődik a dokumentumból származó adatokkal Immateriális javak átvétele(2. ábra).

Alapértelmezett zászló Az áfalevonást dátum szerint tükrözze a vásárlási könyvben A beérkezés ebben az esetben nem befolyásolja az áfalevonást, mivel az adó összege csak azután kerül beszámításra az áfalevonásba, miután a befektetett eszközt immateriális eszközként elfogadták (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza). ). A bemutatott levonandó áfa összegének tükrözéséhez szabályozó dokumentumot kell készíteni Beszerzési főkönyvi bejegyzések generálása(fejezet Műveletek -> Rendszeres ÁFA műveletek).

A kizárólagos jogok átruházásának állami nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok Rospatenthez történő benyújtásának napján a befizetett díj összegét az immateriális eszköz kezdeti költsége tartalmazza. Ennek a műveletnek a tükrözésére célszerű szabványos számviteli rendszer bizonylatot használni Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások(3. ábra). A dokumentum a rovatból érhető el Vásárlások.

A szerződő féllel történő elszámolások számlaként elhagyhatja a 60.01 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” alapértelmezett számláját, vagy megadhatja a 76.09 „Egyéb elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlát.

A mező kitöltésekor Fiókok az azonos nevű nyomtatvány hiperhivatkozását követve tüntesse fel (számviteli és adószámviteli célból) a költségszámlát (08.05 „Immateriális javak beszerzése”), az immateriális javak megnevezését és az ÁFA számlát.

Ennek a mezőnek a automatikus kitöltése egy címtárelem beírásakor Elnevezéstan Az azonos nevű információs nyilvántartásban cikkkönyvelési számlákat kell létrehoznia.

A dokumentum eredményeként Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások A könyvelési bejegyzések és nyilvántartások speciális forrásokban jönnek létre adószámviteli célokra:

Terhelés 08.05 Jóváírás 76.09 - a fizetett illeték összegére, amely az immateriális javak bekerülési értékében szerepel.

Így a 08.05-ös számla összegyűjti az összes költséget, amely az immateriális javak kezdeti költségét képezi (267 737 rubel 29 kopecks).

A védjegy kizárólagos jogának átruházásának 2015. februári bejegyzését követően az objektum figyelembe vehető.

A védjegy lajstromozásra történő elfogadását a dokumentum tükrözi Immateriális javak nyilvántartásba vétele(fejezet OS és immateriális javak). Ez a dokumentum egy immateriális javak végleges bekerülési értékét, valamint számviteli és adószámvitelre történő átvételét rögzíti. A dokumentum három könyvjelzőből áll - Befektetett eszköz, SzámvitelÉs Adó számvitel.

Könyvjelző Befektetett eszköz az alábbiak szerint kell kitölteni:

• mezőben A könyvelési objektum típusa a kapcsolót állásba kell állítani Immateriális javak;
• mezőben Immateriális javak szükséges feltüntetni a könyvelésre átvett immateriális javak nevét - "Planet" védjegy(a könyvtárból kiválasztva Immateriális javak és K+F ráfordítások);
• terület Befektetett eszköz számla automatikusan kitöltésre kerül (08.05);
• mezőben Az amortizációs költségek tükrözésének módja a címtárból kiválasztott költségszámlát és elemzést jelöli A költségek tükrözésének módjai. Ennek a módszernek megfelelően a jövőben az értékcsökkenés számviteli tételei készülnek.

A könyvjelzőn Könyvelés A következő adatokat kell kitölteni:

• mezőben fiók alapértelmezés szerint a 04.01 „A szervezet immateriális javai” számla be van állítva;
  terület Kezdeti költség (BC) gombra kattintva automatikusan kitölti Kiszámítja;
• mezőben A szervezetbe való felvétel módja ki kell választania a listából, és meg kell adnia az értéket Vásárlás térítés ellenében;
• mezőben Számítsa ki az értékcsökkenést a zászlót ki kell állítani;
• mezőben Hasznos élet a számviteli célú időszak hónapban van feltüntetve (60 hónap);
• mezőben Az értékcsökkenés számításának módja ki van választva a listából, és megjelenik a módszer Lineáris;
• mezőben Értékcsökkenési számla Alapértelmezés szerint a 05 „Immateriális javak amortizációja” számla van beállítva.

A könyvjelzőt ugyanúgy tölti ki Adó számvitel:

• kellékek Kezdeti költség (NU), kezdeti költség (PR)És Kezdeti költség (BP) gombra kattintva automatikusan kitölti Kiszámítja(példánkban a kezdeti költség a könyvelésben és az adószámvitelben megegyezik);
• mezőben Az értékcsökkenés kiszámítása (NU) a zászlót ki kell állítani;
• mezőben Hasznos élettartam (NU) az adószámítási célú időszak hónapban van feltüntetve (60 hónap);
• mezőben Csökkentő tényező meg kell hagynia az alapértelmezett értéket (1,00).

A dokumentum eredményeként Immateriális javak nyilvántartásba vétele

Terhelés 04.01 Jóváírás 08.05 - a védjegy kizárólagos jogának költségére.

Az immateriális javak könyvelésre történő átvétele dokumentum a számviteli és adószámviteli mozgásokon túlmenően az immateriális javakra vonatkozó információkat tükröző időszakos információnyilvántartásokban is bejegyzéseket hoz létre.

2015 márciusától megkezdődik a védjegy értékcsökkenése a számvitelben és az adószámvitelben. Rutinművelet végrehajtásakor A számviteli bejegyzések és bejegyzések a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jönnek létre adószámviteli célból:

Terhelés 44,01 Jóváírás 05 - a védjegy értékcsökkenésének összegére.

A védjegy bekerülési értéke a hasznos élettartam végén, azaz 60 hónap után teljes egészében költségként kerül elszámolásra, maradványértéke pedig nulla. Ha egy szervezet ki kívánja terjeszteni a kizárólagos jogot, akkor a védjegyet nem kell leírni a könyvelésben. Ugyanakkor a védjegyhasználati idő meghosszabbítása kapcsán fizetett állami illeték folyó kiadások közé sorolható (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. augusztus 12-i levele 03-03-06/ sz. 1/481).

Immateriális eszköz objektum létrehozása önállóan

A szervezet által létrehozott immateriális javak értékét a létrehozásukra, előállításukra fordított tényleges kiadások összegeként határozzák meg (beleértve az anyagköltségeket, a munkaerőköltségeket, a külső szervezetek szolgáltatásainak költségeit, a szabadalmak, tanúsítványok megszerzésével kapcsolatos szabadalmi díjakat), az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezete értelmében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 3. szakasza) az adók költségként figyelembe vett összegeinek kivételével.

Az immateriális javakat létrehozó alkalmazottak fizetése után felhalmozott biztosítási díjak nem minősülnek adónak, ezért azokat az ilyen eszköz kezdeti bekerülési értékénél figyelembe kell venni, és az értékcsökkenési mechanizmuson keresztül le kell írni (az orosz pénzügyminisztérium márciusi levele 25, 2011 No. 03-03-06/1/173) .

Felhívjuk figyelmét, hogy a Ptk. nem tartalmaz követelményeket a számítógépi programok szerzői jogainak kötelező bejegyzésére.

A számítógépi programra vagy adatbázisra vonatkozó kizárólagos jog érvényességi ideje alatt a szerzői jog jogosultja saját kérésére bejegyeztetheti az ilyen programot vagy adatbázist a szellemi tulajdonjogok szövetségi végrehajtó szervénél (Ptk. 1262. cikk). az Orosz Föderáció).

2. példa

2015 májusában az Andromeda LLC megállapodást kötött egy harmadik fél szervezettel a készülő szoftvertermékkel kapcsolatos információs szolgáltatások nyújtására. A szolgáltatások költsége 67 024,00 RUB volt. (ÁFA-val - 18%). A szoftverterméket 2015 júniusában a vezetői megbízás alapján immateriális javakként könyvelték el. A szoftvert termelési tevékenységekben tervezik használni.

Az 1C:Accounting 8 program számlatervében (3.0 rev.) nincs megadva alszámla egy immateriális eszköz objektum önálló létrehozásához.

Szükség esetén a felhasználó önállóan további alszámlákat és analitikus könyvelési részeket hozhat létre.

A szellemi tevékenység tárgyainak létrehozásával kapcsolatos költségek felhalmozásához (szerződéses vagy üzleti módszer) célszerű külön alszámlát létrehozni, például 08.13 „Immateriális javak létrehozása”, ahol analitikus könyvelést kell biztosítani:

• immateriális javak esetében - „Immateriális javak” alkontron;
• az immateriális javak létrehozásának költségei típusa szerint - a „Költségtételek” alkontron;
• építési módszerekkel - alkonto „Építési módszerek”.

Annak érdekében, hogy a szoftverfejlesztő alkalmazott felhalmozott béreinek és biztosítási díjainak összege bekerüljön az immateriális javak kezdeti bekerülési értékébe, és megjelenjen a 08.13 számla terhelésén, konfigurálni kell a bérek elszámolásának módszereit a könyveléshez, adó számvitel.

A bérek számvitelben és adószámvitelben való megjelenítésére szolgáló új módszer létrehozása az űrlapon történik Bérelszámolási módszerek, amely a szakasz azonos nevű hiperhivatkozásán keresztül érhető el Fizetések és személyzet (könyvtárak és beállítások).

Gomb által Teremt megnyílik egy űrlap, ahol meg kell adni: az immateriális eszköz objektumot létrehozó alkalmazottak bérelszámolási módjának megnevezését; számviteli számla (08.13) és analitika - az immateriális javak megnevezése, költségtétel és a kivitelezés módja (4. ábra).

A számviteli rendszer bizonylatában a létrehozott bérelszámolási módot kell alkalmazni Bérszámfejtés(fejezet Fizetés és személyzet).

A 2015. áprilisi dokumentum lefolytatása eredményeként a munkavállaló S.V. A Koshkina a következő könyvelési bejegyzéseket hozza létre:

Terhelés 08.13 Jóváírás 70 - egy immateriális eszköz objektum létrehozásában részt vevő programozó felhalmozott fizetésének összege; Terhelés 70 Jóváírás 68,01 - a visszatartott személyi jövedelemadó összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.01 - a Társadalombiztosítási Alapba befizetett társadalombiztosítási hozzájárulás összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.02.7 - a Nyugdíjpénztárba befizetett biztosítási hozzájárulás összegére a kötelező nyugdíjbiztosításhoz; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.03.1 - az FFOMS-nak fizetett biztosítási hozzájárulások összegére; Terhelés 08.13 Jóváírás 69.11 - a Társadalombiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékok összegére az NS és PZ elleni kötelező biztosításhoz.

A jövedelemadó adóelszámolása céljából a megfelelő összegeket szintén a források között kell elszámolni Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt adószámviteli jellel (TA) ellátott számlákhoz.

A példa szerint a munkaköri megbízás teljesítésének időtartama három naptári hónap, így 2015 májusára és júniusára is ugyanúgy kell bért számítani.

2015 májusában nyújtott információs szolgáltatások bevonása. harmadik fél által az immateriális javak kezdeti bekerülési értékének megállapítása számviteli rendszer bizonylattal történik Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások. A dokumentum kitöltése az 1. példában leírtak szerint történik. A mező kitöltésekor Fiókok

• költségszámla (08.13 „Immateriális javak létrehozása”);
• az immateriális javak neve - Andromeda Nebula szoftver;
• költségtétel - Anyagköltségek;
• építési mód - Szerződéskötés;
• ÁFA számla.

Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt):

Terhelés 08.13 Jóváírás 60.01 - az információs szolgáltatások áfa nélküli költségére, amelyet a létrehozott szoftvertermék költsége tartalmaz; Terhelés 19,02 Jóváírás 60,01 - a vásárolt szolgáltatások ÁFA összegére.

Az eladótól kapott számla okmány formájában történő regisztrációját követően Számla érkezett el kell távolítania az alapértelmezett jelzőt Az ÁFA levonást a beérkezés dátumáig tüntesse fel a beszerzési főkönyvben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének (1) bekezdésében meghatározott korlátozások betartása érdekében. A szoftver könyvelésre történő átvétele után az ÁFA levonás a Beszerzési főkönyvi bejegyzések kialakítása szabályozó bizonylatban jeleníthető meg.

2015. június végére a 08.13-as számlán beszedik a szoftver induló bekerülési értékét képező összes költséget (5. ábra), és az immateriális javakat lehet figyelembe venni.

Az immateriális javak számviteli átvételekor a szervezet önállóan határozza meg annak hasznos élettartamát, amely nem haladhatja meg a szervezet élettartamát (PBU 14/2007 25., 26. pont). Határozatlan hasznos élettartamú immateriális javaknak minősülnek azok az immateriális javak, amelyek hasznos élettartamát nem lehet megbízhatóan meghatározni. Tegyük fel, hogy a 2. példa körülményei között a szervezet nem tudta megbízhatóan meghatározni az „Andromeda Nebula” szoftver hasznos élettartamát, így azt határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakként fogadták el. Az ilyen immateriális javakra vonatkozóan értékcsökkenést nem számolnak el (PBU 14/2007 25. cikk, 23. cikk).

A szerzőnek és a szerzői jog más jogosultjának olyan számítógépi program használatára vonatkozó kizárólagos joga alapján fizetendő jövedelemadó szempontjából, amelynek hasznos élettartama nem határozható meg, az adózónak joga van önállóan meghatározni a hasznos élettartamot, amely nem lehet kevesebb. mint két év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 3. szakasza, 2. oldal, 258. cikk).

Így a dokumentum kitöltése Immateriális javak nyilvántartásba vétele, szem előtt kell tartania, hogy a lapokon feltüntetett értékcsökkenési paraméterek KönyvelésÉs Adó számvitel, eltérni fog (6. ábra).

A dokumentum eredményeként Immateriális javak nyilvántartásba vétele A könyvelési bejegyzések és bejegyzések a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban jönnek létre adószámviteli célból:

Terhelés 04.01 Jóváírás 08.13 - a szoftver költségére.

Dokumentum Immateriális javak nyilvántartásba vétele az immateriális javakra vonatkozó információkat tükröző időszakos nyilvántartásokba is bejegyzi.

2015 júliusától a szoftvereket csak az adóelszámolásban kezdik el értékcsökkenéssel elszámolni. Rutinművelet végrehajtásakor Immateriális javak értékcsökkenése és a K+F ráfordítások leírása a számviteli nyilvántartás speciális forrásaiban a jövedelemadó adóelszámolási céljára rekordokat generálnak:

• Összeg NU Dt 20,01És Összeg NU Kt 05- a szoftver amortizáció mértéke;
• Összeg VR Dt 20.01És Összeg VR Kt 05- a számviteli és adószámviteli adatok közötti átmeneti eltérések a szoftver amortizáció összegében megjelennek.

2015 júliusától havonta egy rutinművelet elvégzése után Jövedelemadó számítás Halasztott adókötelezettség kerül elszámolásra.

A határozatlan hasznos élettartamú immateriális javakkal kapcsolatban a szervezetnek évente ellenőriznie kell, hogy fennállnak-e olyan körülmények, amelyek arra utalnak, hogy ezen eszköz hasznos élettartama nem határozható meg megbízhatóan. Ha ilyen körülmények már nem állnak fenn, a szervezet határozza meg az immateriális eszköz hasznos élettartamát és az értékcsökkenési leírás módját. Az ezzel összefüggésben felmerülő kiigazítások a becsült értékek változásaként jelennek meg a számvitelben és a pénzügyi kimutatásokban (PBU 14/2007 27. cikk). Így lehetséges, hogy az Andromeda szoftverrel kapcsolatos halasztott adókötelezettségek kiegyenlítésre kerülnek.

Immateriális javak finomítása, fejlesztése

Az immateriális javak esetében a befektetett eszközökkel ellentétben a „korszerűsítés” fogalma hiányzik. Hogyan lehet ebben az esetben figyelembe venni például az immateriális eszköznek számító szoftver frissítésének (feldolgozásának) költségeit?

A számvitel során a PBU 14/2007 16. pontja értelmében az immateriális javak tényleges (kezdeti) bekerülési értékének változása, amelyen azt elszámolják, csak átértékelés és értékvesztés esetén megengedett. Így az immateriális javak korszerűsítésével (módosításával, módosításával, fejlesztésével) kapcsolatos kiadások nem növelik annak kezdeti bekerülési értékét. Az ilyen kiadásokat a szokásos tevékenységek költségeiként kell figyelembe venni (a PBU 10/99 5., 7., 19. cikkelye. Az orosz pénzügyminisztérium álláspontja szerint a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódó kiadások a mérlegben megjelennek halasztott ráfordításként, és a beszámolási időszakok közötti ésszerű elosztásával a szervezet által meghatározott módon, abban az időszakban írható le, amelyre vonatkoznak (2012. január 12-i levél, 07-02-06/5. szám).

Az adóelszámolás sem rendelkezik az immateriális javak kezdeti értékének minőségi javulása (változása) miatti növekedéséről (az immateriális javak értékének piaci értékre történő átértékelése (leszámítása) sem). Az immateriális javak fejlesztésének költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségként vehetők figyelembe a bekezdéseknek megfelelően. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke (1) bekezdésének 26. cikke vagy 49. bekezdése. Egyes ajánlásokban az orosz pénzügyminisztérium azt az álláspontját fejezi ki, hogy az adófizetőnek ezeket a kiadásokat a bevételek és kiadások egységes elismerésének elvével összhangban kell felosztania, míg a szervezetnek joga van önállóan meghatározni azt az időszakot, amely alatt el kell ismernie. ilyen jellegű kiadásokat (2012. november 6. 03-03-06/1/572. sz. levél).

3. példa

Az immateriális javak véglegesítésének költségeinek a Pénzügyminisztérium álláspontjának megfelelő egyenletes elosztása érdekében a program a számviteli és adózási célú halasztott kiadások mechanizmusát biztosítja.

A módosítási munkák átvételét bizonylattal rögzítik Nyugta (okmány, számla) a művelet típusával Szolgáltatások(7. ábra).

A mező kitöltésekor Fiókok Kövesse az azonos nevű űrlapra mutató hivatkozást, és jelezze (számviteli és adózási szempontból):

• költségszámla (97.21 „Egyéb halasztott ráfordítások”);
• halasztott kiadások neve - Az "Andromeda Nebula" szoftver módosítása(a könyvtárból kiválasztva Jövőbeli kiadások);
• költségmegosztás;
• ÁFA számla.

Könyvtárelem formájában Jövőbeli kiadások A néven kívül a következő adatokat kell kitöltenie (8. ábra):

• adózási célú ráfordítás típusa;
• a mérlegben szereplő eszköz típusa;
• RBP összeg (referenciaként);
• a kiadások elszámolásának eljárása;
• a leírás kezdő és befejező dátuma;
• költségszámla és költségleírás elemzése.

Ami az előzetesen felszámított áfát illeti, az egyszerre teljes összegben levonható az immateriális javak módosításának költségeinek figyelembevételekor, mivel az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz utasításokat az áfa egyenlő arányú levonásának szükségességére vonatkozóan. .

A bizonylat feladása eredményeként a következő könyvelési tételek keletkeznek (beleértve az erőforrások bejegyzéseit is Összeg NU DtÉs Összeg NU Kt):

Terhelés 97,21 Credit 60,01 - a szoftver módosításával kapcsolatos munkák költségei ÁFA nélkül; Terhelés 19,04 Jóváírás 60,01 - a vásárolt művek ÁFA összegére.

2015 októberétől kezdődően egy rutinművelet elvégzése után Halasztott kiadások leírása az immateriális javak módosításával kapcsolatos munkák költsége egyenlő arányban a havi kiadások között szerepel.

IS 1C:ITS

Az immateriális javakkal végzett tranzakciók rögzítésével kapcsolatos további információkért tekintse meg a „Számvitel és adószámvitel” fejezet „Üzleti tranzakciók jegyzéke” című részét.

Az immateriális javak a számvitelben a társaság számviteli tárgyai. És bár ennek az ingatlannak nincs fizikai megtestesült formája, gyakran jelentősen befolyásolja a cég tevékenységét, kézzelfogható hasznot hozva. Ezeknek az eszközöknek a használata lehetővé teszi a termelési folyamatok optimalizálását, a technológiák fejlesztését és szilárd hírnév kialakítását a piacon. Ezért az immateriális javak számviteli tárgynak minősülnek, és a mérlegben megjelennek, mivel a befektetett eszközök teljes értékű pozíciói.

Immateriális javak elszámolása

Az immateriális javak a számvitelben a szellemi tulajdon tárgyai, számítógépes programok, találmányok, üzleti titkok, szabadalmak, tulajdonjogok és szerzői jogok, védjegyek és márkák. Ezen eszközök elszámolása a tárgyi eszközökkel analóg módon történik. Értékkifejezésüket a 04 „Immateriális javak” számla terhére rögzítik, az immateriális javak átvételekor az immateriális javak tárgyáról számviteli kártyát állítanak ki, az átvételről és átadásról szóló okiratot állítanak ki. A tárgyi eszközökhöz hasonlóan az immateriális javak is kopásnak vannak kitéve, és az elhasználódást a számlahitel elszámolási összegeinek felhalmozódása tükrözi. 05 „Az immateriális javak értékcsökkenése”.

Az immateriális javakat a termelési folyamatban való felhasználásuk hatékonyságának kritériuma alapján fogadják el, ami az eszköz közvetlen hasznosságát jelenti a társaság számára. E tényező alapján a vállalat vezetése által jóváhagyott jutalék határozza meg az immateriális javak használatából származó várható hasznot és a termelő munka időzítését.

Az immateriális javak elszámolási egysége külön immateriális javak. Azok. A bizottság minden objektumról jegyzőkönyvet készít, kártyát készít, amelyen feltünteti a jellemzőket, a költségeket, a PPI-t és az amortizációs kulcsokat. Ebben a számviteli bizonylatban minden változás, például belső mozgások, értékesítések, rekonstrukciók szerepelnek.

Immateriális javakra vonatkozó könyvelések a számvitelben

Immateriális eszközt létrehozhat vagy megvásárolhat egy cég. Egy tárgy kezdeti költségét magának a tárgynak az ára, a bejegyzés költségei, a különféle illetékek és egyéb beszerzési költségek alkotják. Az immateriális javak elszámolása a tranzakciók rögzítésével történik:

• Dt 62, 76 Kt 51 – vételi összeg (ÁFA-val);
• Dt 08 Kt 62, 76 – beszedik az eszköz összköltségét, például: magukba az immateriális javakba történő tőkebefektetések, beszerzési költségek stb.;
• 19 Dt 62,76 Kt – a vásárolt tárgy áfája;
• Dt 68 Kt 19 – ÁFA levonható;
• Dt 04 Kt 08 – immateriális javak üzembe helyezése;

Kopásvisszaverődés:

• a fiók használatával 05
  • Dt 20, 23, 44 Kt 05 - a vállalkozásban használt immateriális javakra számított kopási ráta összegére;
  • Dt 91 Kt 05 - bérlő által használt eszközre.
• számolás használata nélkül 05
  • Dt 20, 23, 44 Kt 04

Az élettartamukat lejárt, eladott vagy térítésmentesen átruházott immateriális javak selejtezése a számlán jelenik meg. 91. Az immateriális javaknak a fennmaradó nem amortizált bekerülési értékkel való leírása során a tranzakciók a következők:

• Dt 05 Kt 04 – a kopás mértékére;
• Dt 91 Kt 04 – a maradványérték összegére;
• Dt 99 Kt 91 – az ártalmatlanításból származó veszteség tükröződése.

Feladások immateriális javak értékesítése során:

• Dt 05 Kt 04 – értékcsökkenés leírása;
• Dt 91 Kt 04 – a maradványérték tükröződik;
• Dt 62 Kt 91 – számla az adásvételi szerződés összegéről;
• Dt 91 Kt 68 – a megállapodási összeg áfája;
• Dt 51 Kt 62 – bevétel beérkezése a számlára.

Immateriális javak: számvitel és adószámvitel

Az immateriális javak adózási célú elszámolása némileg eltérő. Ez annak köszönhető, hogy a számvitel szabályozását a PBU 14/2007 törvény, az adóelszámolást pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. és 259. cikke szabályozza. Megjelennek a különbségek:

• Az immateriális javak értékelésénél. Az adóhatóság korlátozásokat állapított meg egy tárgy könyvelésre történő átvételkor történő meghatározásánál. Az immateriális javak adóelszámolása nem fogadja el az ingatlanhoz fűződő jogok után járó regisztrációs kifizetések beszámítását az eszköz árába, amelyet figyelembe vesznek az adók és az eszköz kifizetésekor keletkezett összegkülönbségek között;
• A hasznos élettartam (SPI) meghatározásánál és ennek megfelelően az értékcsökkenés leírásánál. A számvitelben az SPI meghatározásának kritériuma az objektum tényleges használatának és a használatból a társaság általi haszon megszerzésének várható időtartama, adózásban - a tanúsítvány vagy szabadalom érvényességi ideje, vagy a megállapodásban meghatározott;
• Az értékcsökkenési leírás módszerében. A számvitelben módszereket alkalmaznak: lineáris, csökkentő egyenleget, valamint az immateriális javak bekerülési értékének leírását a kibocsátott termék bekerülési értékével arányosan. Az adóelszámolásban vannak lineáris és nemlineáris módszerek.

A felsorolt ​​különbségek ellenére a vállalatok előszeretettel értékelik az immateriális javakat, és azonos módon állapítják meg a magántulajdonra vonatkozó információkat, ami nem mindig releváns, de a pénzügyi dolgozók számára kényelmes.