Как отразить в учете расходы на страхование имущества. Компенсация затрат на страхование Договор возмещение расходов по страхованию
Организация выставляет заказчику документы на возмещение расходов по страхованию. У страховой компании услуги были приобретены без НДС. Особенности налогообложения НДС данных расходов.
Вопрос: Выставляем заказчику документы на возмещение расходов по страхованию (мы приобретаем у страховой компании без НДС). В каком виде мы должны выставить заказчику с НДС или без? И как оформить данное возмещение в бухгалтерском и налоговом учете.
Ответ: Согласно позиции Минфина компенсацию дополнительных затрат, возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, надо включать в налоговую базу по НДС.
В бухгалтерском учете отразите так:
Дебет 62 (76) Кредит 90-1 - отражены расходы, возмещаемые заказчиком;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС со стоимости возмещения;
Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступила от заказчика компенсация расходов.
В налоговом учете отразите в расходах затраты на страхование и в доходах компенсацию, полученную от заказчика.
Есть аргументы, позволяющие не платить НДС с компенсаций дополнительных расходов, которые возмещаются заказчиком сверх цены договора. Они заключаются в следующем.
Если дополнительные расходы не включены в стоимость основных работ по договору и возмещаются заказчиком отдельно в сумме фактических затрат, то сумму компенсации нельзя квалифицировать как выручку от реализации. Дело в том, что при возмещении дополнительных расходов к заказчику не переходят права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, денежные средства, полученные подрядчиком (исполнителем) в качестве компенсации дополнительных расходов, выручкой не признаются и объектом обложения НДС не являются (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой вывод подтверждает арбитражная практика.
Однако, учитывая позицию финансового ведомства, правомерность исключения из налоговой базы по НДС суммы дополнительных расходов, возмещаемых заказчиком, организации придется доказывать в суде.
Обоснование
Должен ли подрядчик платить НДС с компенсации дополнительных расходов, которую заказчик выплатил сверх цены основного договора
Должен, только если объект основного договора облагается НДС.
НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). В связи с этим компенсацию дополнительных затрат (например, командировочных или транспортных расходов), возникших при исполнении договора, которую заказчик выплачивает подрядчику, включите в налоговую базу по НДС. Причем независимо от того, были ли эти расходы сразу предусмотрены в договоре (первоначальной смете), или счет на их оплату выставлялся отдельно. На сумму компенсации составьте отдельный счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.
Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22 апреля 2015 г. № 03-07-11/22989 , от 22 октября 2013 г. № 03-07-09/44156 , от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300 и 14 октября 2009 г. № 03-07-11/253 .
Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества. В Минфине России признают, что такие суммы не связаны с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому включать их в налоговую базу по НДС не нужно (письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-07-11/30128).
Товары или услуги, которые подрядчик реализует по основному договору, могут не подпадать под НДС. Например, если место реализации не Россия или когда основная операция освобождена от налогообложения . В таких ситуациях с компенсации дополнительных расходов тоже не нужно платить НДС. Это следует из положений статьи 162 Налогового кодекса РФ.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации дополнительных расходов, понесенных исполнителем (подрядчиком)
ООО «Альфа» (заказчик) заключило с ООО «Производственная фирма "Мастер"» (исполнитель) договор на выполнение пусконаладочных работ газового оборудования. Цена договора - 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Кроме того, стороны заключили соглашение о том, что заказчик возмещает исполнителю командировочные расходы сверх цены основного договора. Сумма командировочных расходов сотрудников «Мастера», привлеченных к исполнению договора, составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС - 4000 руб. (часть расходов НДС не облагается)).
После подписания акта приемки-передачи выполненных работ «Альфа» перечислила «Мастеру» оплату в размере 118 000 руб. и возместила командировочные расходы в сумме 30 000 руб.
При начислении НДС с компенсации командировочных расходов бухгалтер «Мастера» руководствовался позицией Минфина России.
В бухучете организации сделаны следующие записи:
Дебет 71 Кредит 50
- 30 000 руб. - выданы сотруднику деньги под отчет;
Дебет 20 Кредит 71
- 26 000 руб. (30 000 руб. - 4000 руб.) - учтены командировочные расходы;
Дебет 19 Кредит 71
- 4000 руб. - учтен НДС по командировочным расходам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 4000 руб. - принят к вычету НДС по командировочным расходам;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена выручка от реализации выполненных работ;
- 18 000 руб. - начислен НДС со стоимости выполненных работ;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 30 000 руб. - отражена стоимость командировок, возмещаемая заказчиком;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 4576 руб. (30 000 руб. х 18/118) - начислен НДС со стоимости возмещения;
Дебет 51 Кредит 62
- 148 000 руб. - поступила от заказчика оплата выполненных работ с учетом компенсации командировочных расходов.
При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» включил в состав доходов выручку от реализации выполненных работ (с учетом компенсации командировочных расходов) за вычетом НДС - 125 424 руб. (148 000 руб. - 18 000 руб. - 4576 руб.).
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие подрядчикам (исполнителям) не платить НДС с компенсаций дополнительных расходов, которые возмещаются заказчиком сверх цены договора. Они заключаются в следующем.
Если дополнительные расходы (например, командировочные расходы исполнителя, расходы покупателя на устранение недостатков поставленных товаров и т. п.) не включены в стоимость основных работ по договору (первоначальную смету) и возмещаются заказчиком отдельно в сумме фактических затрат, то сумму компенсации нельзя квалифицировать как выручку от реализации. Дело в том, что при возмещении дополнительных расходов к заказчику не переходят права собственности на какие-либо товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, денежные средства, полученные подрядчиком (исполнителем) в качестве компенсации дополнительных расходов, выручкой не признаются и объектом обложения НДС не являются (п. 1 ст. 146 НК РФ). Такой вывод подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 11 сентября 2009 г. № ВАС-12036/09 , от 14 июня 2007 г. № 6950/07 , постановления ФАС
Если фонд социального страхования отказывает в выдаче, то должны быть указаны причины. Стоит отметить, что в 2017 году перечень причин, по которым может быть выдан отказ, расширился. Ранее основными причинами являлись только недоимка по страховым взносам и недостоверность документов. Сейчас может быть отказано и по причине несвоевременной или полной неоплаты пеней или штрафов. По другим причинам отказ считается незаконным. Процедура Согласно пункту 3 Федерального закона № 255 в фонде социального страхования обязаны выделить страхователю необходимые средства для реализации страхового финансирования в срок до 10 календарных дней. При условии, что страхователь представил все необходимые документы. Но в том же Федеральном законе имеется небольшая поправка, указывающая на возможность необходимой проверки, которая может проводиться и в выездном порядке, если нужно выяснить определенные моменты.
Возмещение расходов из фсс в 2018 году
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России; — производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года; — подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами); — проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам возникшим с 01.01.2017; — обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 01.01.2017, — подает в ФСС РФ заявление, в том числе в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения; — обжалует в ФСС РФ решение, вынесенное по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.
Онлайн журнал для бухгалтера
ФСС РФ сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и получить Акт сверки расчетов по исполненным обязательствам до 31.12.2016; — осуществляет уплату страховых взносов по ВНиМ в ФСС РФ до 31.12.2016 на действующий код бюджетной классификации (КБК) — 393 1 02 02090 07 1000 160, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2016 году; — с 01.01.2017 производит уплату страховых взносов по ВНиМ в ФНС России, в том числе за декабрь 2016 года, если фактическая уплата производится в 2017 году на новый КБК, открытый ФНС России с 1 января 2017 года; — обжалует решения, вынесенные ФСС РФ по результатам камеральных проверок расчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненных расчетов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, а также решения, принятые по результатам проверок до 31.12.2016.
Возмещение расходов на пособия с 2017 года
Подача документов Чтобы получить возмещение расходов в социальном фонде страхования необходимо представить следующие документы:
- заявление о возмещении финансов,
- промежуточный расчетный бланк с датой предоставления необходимых бумаг,
- финансовое поручение по уплате определенного вида налогообложения,
Бланк заявления о возмещении расходов ФСС: Бланк заявление на возмещение расходов ФСС Стоит отметить, что для каждого мероприятия пакет документов будет различаться.
Порядок возмещения денежных средств из фсс
В рамках этой проверки компания должна представить дополнительные документы, которые подтвердят обоснованность назначения и выплаты пособия (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Решение о выделении средств фонд принимает по результатам проверки.
Внимание
Срок камеральной проверки не может превышать трех месяцев со дня, когда представили расчет 4-ФСС и заявление (ч. 2 ст. 34 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Выездной - двух месяцев со дня, когда фонд вынес решение о ее назначении (ч.
11 ст. 35
Важно
Закона № 212-ФЗ). Перерасход, который образовался на 1 января 2017 года, необходимо забрать в ФСС. Зачесть его в счет уплаты взносов в 2017 году в ФНС нельзя (возможно, что-то изменится, но пока так).
Если пособия выплатили после 1 января 2017 года Примечание.
Возмещение пособий из фсс в 2018 году
В частности, сумм входящего и исходящего сальдо (задолженности за страхователем или фондом), которые необходимо учитывать. Нет также возможности сдать расчет по страховым взносам в ФНС в середине квартала.
Фактически справка-расчет и расшифровка расходов - это кусок раздела 1 из старой формы 4-ФСС. В 2017 году в регионах, которые не входят в число пилотных, сохранится возможность зачета расходов в счет предстоящих платежей по взносам.
Но только после того, как фонд эти расходы подтвердит. Как это будет происходить? Компания укажет в новом расчете по взносам назначенные пособия.
Данные о пособиях ФНС передаст в фонд (не позднее пяти дней со дня, когда получили расчет в электронном виде и не позднее 10 дней со дня получения его на бумаге). На основании этих сведений ФСС проведет проверку. Специалисты фонда либо подтвердят расходы, либо откажут в зачете.
Если фсс задолжал страхователю
Инфо
На сегодня программа обязательного страхования от несчастных случаев во время рабочей деятельности и профзаболеваний включает в себя пункт проведения мер, целью которых является предупреждение наступления подобных случаев с работниками при осуществлении ими трудовой деятельности. Данный пункт регулируется 125 Федеральным законом от 1998 года.
Определенная часть затрат может выплачиваться из страховых отчислений на случай травматизма. Отчисления подлежат оплате в Фонд социального страхования, что прописано в 372 Федеральном законе от 2011 года. Кто имеет право? Условия денежной реализации предупреждающих мер по уменьшению травматизма на работе и снижению количества профессиональных заболеваний работников, трудящихся в сфере с вредными и опасными условиями труда прописаны в приказе Министерства труда и социальной защиты от 2012 года.
Возмещение расходов фсс в 2017 году
Бывает, что расходы по специальной оценке труда могут получиться выше максимального размера возмещения, тогда вернуть планируемую часть финансов из социального фонда страхования уже не получится. Как рассчитывать размер возмещения ФСС для спецоценки? Приведем пример.Предприятие «Контроль» в прошлом году перечислило в фонд страхования 60 тысяч рублей по взносам на травматизм.
Причем в связи с нечастным случаем на работе одному работнику была выплачена компенсация в размере 10 тысяч рублей. То есть при проведении оценки трудовых условий, компания может рассчитывать на получение гарантированной выплаты в размере 10 тысяч рублей по подсчетам вышеуказанной формулы.
Когда фонд выдаст разрешение на выплату пособия, то организация может засчитать затраты на специальную оценку труда по взносам на травматизм. Максимальный размер проведенного зачета не будет превышать 10 тысяч рублей.
Компенсация расходов на охрану труда за счет страховых взносов в 2017 году
Главная — Консультации Чтобы возместить расходы на пособия за периоды с 2017 года, компании нужно подать в ФСС два новых документа: справку-расчет и расшифровку расходов. Как их составить и куда подавать - в налоговую или в фонд?
- Куда обращаться и какие подать документы
- Если пособия выплатили до 1 января 2017 года
- Если пособия выплатили после 1 января 2017 года
- Для чего понадобилось вводить новые формы
- Можно ли зачесть расходы в счет предстоящих платежей
- Какой порядок для взносов на травматизм
- Как возмещать расходы на пособия в 2017 году
Примечание.
Обновленный перечень документов, которые нужны, чтобы возместить расходы на пособия, Минтруд привел в приказе от 28 октября 2016 г.
На такие выплаты могут рассчитывать страхователи, коллектив которых трудится в деятельности, связанной с движением транспорта, на подземных видах работ, проводит дорейсовые и досменные медицинские осмотры. Кроме того, выплаты могут получать страхователи, чья деятельность связана с грузовыми и пассажирскими перевозками. Стоит отметить, что обычно крупные предприятия за счет выделяемых фондом средств хотят финансировать ряд мер по аттестации рабочих мест. Согласно установленным правилам только необходимый уровень аттестации от 0,3 предоставляет страхователю право получить скидку для страховых тарифов.
Из фонда социального страхования предприятие может проводить указанные выше мероприятия в размере, не превышающем 20% от размера страховых взносов.
При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.
Расходы на страхование и его основные виды
Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.
Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:
- Личное (жизни и здоровья своих работников).
- Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
- Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
- Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).
Страхование в бухгалтерском учете (БУ)
Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76 , к которому открываются отдельные субсчета.
Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:
ДТ 76 – КТ 51 (50) - оплачена сумма премии
Данные услуги не облагаются НДС , поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.
Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:
ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.
Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.
Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов» . Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:
ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,
ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.
При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:
ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;
ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.
Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.
Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.
Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды . Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.
Пример
Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:
ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;
ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);
ДТ 97 - КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;
ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;
ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;
ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;
ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.
Особенности налогового учета страхования (НУ)
Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:
- Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
- Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль , т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
- Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).
Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.
Вывод
Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.
Статья 4.6. Порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации
1. Страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 настоящего Федерального закона, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей.
2. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями, указанными в части 1 статьи 2.1 настоящего Федерального закона, в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган страховщика по месту своей регистрации.
2.1. Если территориальный орган страховщика в соответствии с частью 4 статьи 13 настоящего Федерального закона произвел застрахованному лицу назначение и выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, то при получении застрахованным лицом от страхователя сумм указанных пособий в связи с прекращением обстоятельств, наличие которых явилось основанием для назначения и выплаты соответствующих пособий территориальным органом страховщика, сумма страховых взносов, подлежащих уплате таким страхователем в Фонд социального страхования Российской Федерации, не подлежит уменьшению на сумму произведенных страхователем расходов на выплату пособия застрахованному лицу, которому территориальный орган страховщика произвел выплату данного пособия.
3. Территориальный орган страховщика выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем, определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
3.1. В случае недостаточности денежных средств на счетах страхователя в кредитных организациях для удовлетворения всех предъявленных к счетам требований территориальный орган страховщика принимает решение об отказе в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения.
4. При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку, в порядке, установленном статьей 4.7 настоящего Федерального закона, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.
4.1. Копия решения о выделении средств страхователю направляется территориальным органом страховщика в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанного решения. Порядок и сроки направления указанной информации определяются соглашением об информационном обмене, заключенным между Фондом социального страхования Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
5. В случае отказа в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика выносит мотивированное решение, которое направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения.
6. Решение об отказе в выделении страхователю необходимых средств на выплату страхового обеспечения может быть обжаловано им в вышестоящий орган страховщика в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, или в суд.
В детском дошкольном образовательном учреждении в 2018 году в разных месяцах работало от 23 до 27 человек, в 2019 году – 27 человек (из них одна работница находится в декрете). В каком порядке учреждение должно представлять в ФСС сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка и других пособий, связанных с материнством: в электронной форме либо на бумажном носителе (учреждение расположено в субъекте РФ, участвующем в пилотном проекте)? Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета? Четыре судебные инстанции, включая ВС РФ, отказали гражданке Ж. в праве зарегистрировать новое ООО «Д». Формальным основанием для данного отказа явилось непредставление заявителем определенных Федеральным законом № 129‑ФЗ необходимых для государственной регистрации документов, а именно то, что заявление по форме Р11001 не содержит сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, об адресе постоянно действующего исполнительного органа юридического лица в пределах его место нахождения, а также имеются признаки отсутствия у учредителей – юридических лиц ООО «П», ООО «Б» и их руководителей возможности осуществлять управление в создаваемом юридическом лице.
Изменение ставки по НДС само по себе вроде бы не должно вызывать сложности для учетных работников. Действительно, начисляете большие суммы к уплате в бюджет и все… Однако трудности могут возникнуть в период перехода от меньшей ставки к большей. В данной статье мы представим обзор последних разъяснений чиновников на эту тему, связанных с выполнением работ и оказанием услуг. В апреле 2019 года была выявлена ошибка: по объектам библиотечного фонда, принятым к учету и введенным в эксплуатацию в августе 2018 года, амортизация не начислялась. Какие исправительные записи необходимо сделать в бюджетном учете?
